第九章销售与收款循环审计

1、第九章销售与收款循环审计一、单选题1在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。A订货单B发运单C销货单D销货发票2在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。A从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B检查所有销售发票存根C从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D逐一检查所有发货凭证3注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。A登记入账的销货业务

2、确系已发货给真实的顾客B所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。A执行分析性复核B扩大符合性测试的范围C审查与销售有关的凭证及文件D进行销售业务的截止测试5注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。A以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B以销售发票为起点做销售业务的截止测试C以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D向债务人函证6选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款

3、的真实性，但（）是个例外。A与债务人发生纠纷的项目B交易频繁但期末余额为零的项目C关联方项目D主要客户项目及非正常项目7被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。A存在或发生B完整性C表达与披露D所有权8注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。A以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B以资产负债表日前为适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日为止发生的变动实施性测试程序C在期后适当时间实施，尽可能做到审计工作结束前取得全部资料D以资产负债表日后适当时

4、间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序9在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款10（）是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。A顾客订货单B销售单C发运凭证D销售发票11在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（）一般无须实施。A从主营业务

5、明细账中抽取几笔分录，追查无发运凭证及其他佐证凭证B从发货部门档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较12检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。A是否在同一会计期间B是否临近C是否在同一天D相距是否不超过30 天13注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。A年底应收账款余额不正确B当年度未入账销货C超额的销货折扣D未核准的销货退回14为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析

6、性复核程序中，效果最差的是（）A比较本年与以前年度的毛利率B将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D按月比较销售额15注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括（）。A减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性B对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15%的原因C本期实际冲销的应收账款及其理由D本期计提坏账比例较大或超过40%的理由16甲注册会计师审计W公司 1999 年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环，购货与付款循环生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下， 甲应将应付工资及应付福利费项目划入

7、（）。A销售与收款循环B购货与付款循环C生产循环D筹资与投资循环17注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准18对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。A审查所审计期间应收账款的回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计提高坏账准备提取比例19对通过函证程序无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产

8、负债表日后的收款情况20审计人员在检查应收账款时须向债务人进行函证的应收账款是（）A. 大额应收账款B.重要应收账款C.全部应收款D.认为有必要确认的应收账款21审计人员查验收应收账款时，在核对账簿记录后还须对（）应收账款的会计凭证进行详细检查。A. 大额应收账款C.全部应收账款B.重要应收账款D.认为有必要检查的应收账款E.抽样得到作为样本应收账款22委托人提取坏账准备时，审计人员须注意查明的问题有（）A. 提取坏账准备是否经过批准B.提取的数额是否前后一致C.计提的方法是否恰当D.坏账处理是否合规23应收账款实质性测试的询证过程应由（）控制。A. 会计主管B.企业领导C.应收账款记账员D.

9、 审计人员24应收账款的函证时间最好安排在（）A. 与审计报告日期相近的时间B.与资产负债表日期相近的时间C.与审计业务完成日相近的时间D.与审计费用支付日相近的时间25对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序为（）A. 重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况E.核对账证之间勾稽关系26审计人员发现A 公司 2006加了 18 天，这最有可能是由于（年度的应收账款平均收款期为）造成的。48 天，比2005年增A. 销售收入增加B.信用政策放宽C.应收账款余额相对销售收入有所减少D.销售收入下降27一旦了解造成应收账款巨

10、额增加的原因是由于当前通货紧缩的经济环境造成应收账难度加大，审计人员应该（）A. 增加坏账准备余额B. 重新考虑可持续经营能力C.检查公司的信用和收款政策D. 扩大对应收账款可收回性的测试28注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）A. 年底应收账款余额不正确B. 当年度未入账销货C.超额的销货折扣D. 未核准的销货退回29在确定函证对象时，以下列项目中，应当进行函证的是（）A. 函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款项C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.应收纳入审计范围内子公司的款项30不属于坏账准备的审计目标是（）。A. 确定计提坏账准备比率是否

11、恰当，坏账准备是否充分B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效D.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当31对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A. 重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况32应收拨款的回函应当直接寄给（）。A. 客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A 和B均可33对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序是（）。A. 复核所审计年度的应收账款B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度C.按客户提供的

12、地址直接询问D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料34注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）。A. 符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为D.判定客户入账的坏账损失是否恰当35应收账款正式询证函应当由（）签章。A. 注册会计师B.会计师事务所C.被审计单位D.被审计单位主管部门36应收账款询证函的寄发一定要由（）亲自进行。A. 会计师事务所B.委托人C.被审计单位有关人员D.注册会计师37注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A. 确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收

13、账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性38注册会计师实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现()。A. 年底应收帐款余额不正确B.当年度未入帐销货收入C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回39某企业的2005 年的应收账款周转率是供的以下解释，其中不相关的是（A. 该企业的产品销售价格有所上升B. 该产品的销售量有所上升3，而）。2006年应收账款的周转率是5，该公司提C.该企业的应收账款在本期大量收回，同时本期产生的应收账款和上期持平D.该企业的产品的成本上升40公司2005 年度主营业务收入明细账中有一笔红字记录系2005年 12 月 26 日记录的一笔大额收入，被审计单位的

14、会计报表批准报出日是注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）。A应检查相关的凭证确认退货的真实性年1月 154 月日冲销 20041 日，对此 AB如果认为退货是真实的，应提请C如果认为退货是真实的，可作为Y 公司调整2004 年度的收入2005 年度收入的抵减，无需调整D如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入41应收账款询证函应当由（）签章。A. 注册会计师B. 助理审计人员C.被审计单位D.审计项目负责人42 Y 公司 2004 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为 12 月 20 日，出库单和发运凭证均在 2005

15、 年 1 月 20 日。对此 A 注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于 12 月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到月 20 日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（ ）。1A可以确认收入，无需进行调整B不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D如果 Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告43注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列程序中的最有效是（）A. 以账簿为起点做销售业务的截止测试B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证

16、应收账款44单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。这一控制程序主要是防止下列哪项认定的错报（）。A. 存在或发生B. 完整性C.权利与义务D.估价或分摊45如果大额逾期的应收账款经多次函证仍未回函，注册会计师最应执行的审计程序是（）。A. 增加对应收账款的控制测试B. 提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录46坏账准备实质性测试的审计目标不包括（）。A. 确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分B. 确定坏账准备增减变动的记录是否完整C.确定坏账准备年末余额是否正确D.确定坏账准备的相

17、关内部控制是否健全、有效47检查开具发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。A. 是否在同一适当的会计期间B. 是否相邻C.是否在同一天D. 相距是否不超过半年48在主营业务收入的截止测试中，通常应以（）测试路线为侧重。A检查开具发票或收款、记账，以及发货的日期是否在同一适当的会计期间B以账簿记录日期为起点，追查开具发票或收款的日期和发货的日期C以销售发票日期为起点，追查发货凭证和账簿记录的日期D以发货凭证的日期为起点，追查开具发票或收款和记账的日期49应收账款函证的回函应当（）。A. 直接寄给客户B. 直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户，但客户应转交会计师事务所D

18、.直接寄给客户或会计师事务所均可50在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。A在销售发生之前，赊销已经正确审批B未经赊销批准的销货一律不准发货C销售条件、折扣政策由销售人员根据客户情况进行谈判D对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式二、多选题1一般来说，注册会计师对于被审计单位产品销售收入确认的审查，主要是采用（）审计程序。A抽查法B核对法C观察法D验算法2函证应收账款后， 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。A决定审计意见的类型B决定是否提请被审计单位调整C重新评估控制风险D重新确定会计报表的重要性3如

19、果注册会计师在主要证实法下对应收账款进行了函证，则在总结和评价函证结果时，应对（）进行重新评价。A依据对内部控制的了解而对控制风险进行的评价B符合性测试的结果C分析性复核的结果D依据符合性测试结果对控制风险进行的评价4对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。A其原因是否清楚B是否符合有关规定C有无授权批准D前后各期是否一致5在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过（）程序进行的。A检查B观察C查询与函证D分析性复核6在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心（）的错误。A未曾

20、发货却已登记入账B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货并登记入账D已经发货但未曾入账7注册会计师在确定应收账款的函证数量的大小、范围时，应当考虑的主要因素包括（）。A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择8注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。A判断总体合理性的基础B分析性复核的基础C实质性测试的起点D符合性测试的依据9注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为（）。A检查销货发票顺序编号是否完整B审查任何时候尚未开出收款账单的发货C审查任何时候尚未登

21、记入账的销货业务D审查有关凭证上内部核查标记10在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有（）。A预计差错率较低B债务人欠款余额很小C债务人能认真对待询证函D内部控制较差11对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实（）。A该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项C该应收账款在最初入账时确实存在D该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准12下列（）情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。A上年度的肯定式函证回复率特别低B少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C欠款余额较大的债务人D被审计单位的内部

22、控制有效13应收账款否定式函证回函的客户一般均为被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。A债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项B被审计单位已发出商品，但货物在途，证函早于货物送达客户C货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D债务人要求退货14注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经过授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性15在对特定会计期间主营业力收入进行审计时，注册会计师应

23、重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。A销售截止测试实施日期B发票开具日期或者收款日期C记账日期D发货日期或提供劳务日期向顾客开具账单，这项功能所针对的主要问题包括（）。A. 完整性认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.存在或发生认定应收票据的审计目标一般包括（）。A. 确定应收票据是否存在B.确定应收票据是否归被审计单位所有C.确定应收票据增减变动的记录是否完整D.确定应收票据是否有效、可否收回应收票据明细表通常包括（）。A. 出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金额销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（）。A. 预付账款B.预收账款C.代销商品款D.折扣

24、与折让典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）。A. 顾客订货单B.销售单C.汇款通知书D.贷项通知单肯定式函证的使用范围有（）。A. 预计的差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别账户的欠款金额较大在销售与收款循环中，除 “应收账款和 “坏账准备 ”账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括（）等。A. 预付账款B.预收账款C.营业费用D.应收票据注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。A. 应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择如果大额逾期的应收账款经第二次函证

25、仍未收到回函， 注册会计师不应当执行的审计程序是（）。A. 增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实的有（）。A. 该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B.该应收账款是因债务人逾期两年未能履行偿债义务的款项C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过批准26关于应收账款函证样本容量的确定。下列表述正确的有（）。A. 如果应收账款在总资产中占的比重较大，则应多选样本B.采用否定式函证所需要的样本量比较大C.企

26、业内部控制制度较弱的，则应少选样本D.在以前年度的审计中，发现差异较大的单位，应作为重点调查对象27应收账款和应收票据审计的目的是审查（）A. 销售和收款循环的内控制度是否健全有效B.应收账款和应收票据的记录是否真实正确C.发生的应收账款和应收票据是否全部入账D.应收账款和应收票据的期末截止是否正确28销售和收款循环的内部控制制度内容包括（ A. 运货 B.开票C.发货 D.收款）29核实应收账款实有数的审计程序主要有（）A. 核实应收账款在损益表上的填列B.审查应收账款的账户记录C.函证应收账款D.核实应收账款在资产负债表上的列示30良好的应收账款内部控制制度应包括的内容有（）A. 明确的职

27、责分工制度B.健全的凭证、记录和审批制度C.有效的货款催收制度D.完善的内部审计制度31应收账款的审计目标一般包括（）A. 应收存款存在、所有B.坏账准备计提恰当C.余额正确D.披露恰当32审计人员可利用应收账款账龄分析表（）A. 作为测试相关内控制度的抽样整体B.作为核对应收账款总账金额的依据C.作为控制应收账款函证的依据D.作为审查销售收入变动原因的依据E.作为确定坏账计提是否充分的依据33注册会计师抽样审查销货发票时，应当核对的文件资料包括（）A. 相关的销售通知单B.相关的客户订货单C.相关的运货文件D.相关的账户文件34若在销售总账、明细帐中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售

28、总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的（）认定。A. 存在或发生B.完整性C.所有权D.估价与分摊35注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。A. 判断总体合理性的基础B. 分析性复核的基础C.实质性测试的起点D. 控制测试的依据36销售部门的主要职责包括（）。A. 签订合同B. 执行销售政策和信用政策C.催收货款D.审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜37在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括（）。A. 主营业务收入B. 主营业务成本C.重要产品的毛利率D. 销售给重要客户的产品的毛利率38对于已转

29、坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实（）。A. 该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B. 该应收账款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准39注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ ）A. 回函金额不符的，应查明原因B. 未回函的，可进行再次函证C.未回函的，采用替代方法进行检查D.回函金额不相符的，应将其调整为回函金额40在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时， 注册会计师一般关心（）的错误。A. 未曾发货却已登记入

30、账B. 销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账41有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。A销售给子公司产品10000 件，每件5000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收入10000000 元B转让某专利技术的使用权三年，一次性收费400 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入C含在商品售价内五年的服务费（可区分），企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”，分期确认收入D资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目42销货及收款循环中所使用的重要

31、凭证和记录有（）。A. 销货单B. 银行存款日记账C.应收账款明细账D.往来对账单43下列项目中，属于销售和收款循所涉及到的主要凭证和会计记录有（）。A 贷项通知单B 借项通知单C银行对帐单D顾客月末对帐单44被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。A 、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B 、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D 、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库45在以下销售与收款授权审批关键点控制中下列做到恰当控制的是（）。A 、在销售发生之前，赊销已经正确审批B 、

32、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D 、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W 公司采用集体决策方式46在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（）。A 、在销售发生之前，赊销已经正确审批B 、未经正当审批的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由一人根据客户情况进行谈判并签订合同D 、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，由公司经理决定47企业如果认为销售人员常常不计发生巨额坏账损失的代价而乐观地对待销货数量，取的适当制约措施包括（）。应采A 、严格赊销审批制度B 、发生的坏账由销售部门承

33、担C、赊销审批与销售职责分离D 、为销售额设置上下限48为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，哪些关键控制点上的审批程序（）。企业应当严格把握以下A 、未经批准，不得赊销B 、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D 、运费、折扣、折让须经批准49注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，试方法为（）。常用的控制测A 、检查销货发票顺序编号是否完整B 、审查任何时候尚未开出收款账单的发货D 、审查有关凭证上有无内部核查标记50对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查被审计单位的以下哪些方面的工作内容（）。A 、销售退回和

34、折让是否附有那顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B 、所退回的商品时否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D 、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离三、判断题1测试真实性目标时，测试的顺序应与经济业务发生的顺序相反，即应当采用所谓“逆查”的顺序，按照这种顺序进行审查一般无助于核实完整目标。（）2从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者权属于过账汇部目标的测试，这种测试的范围小于估价目标的测试。（）3对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。（）4若注册会计师查实

35、了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。（）5如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。（）6如果注册会计师没有对某项应收账款进行函证，则应实施检查程序，检查与销售有关的合同、订单、销售发票副本、货运凭证等。（）7对制造业务企业而言， “发出产成品” 作为业务活动的一个环节，既属于销货与收款循环，又属于生产循环。 （）8一般地，若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，

36、有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，一般地，审查完整性时，审查的顺序与经济业务发生的顺序基本一致。（）9注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。 （）10在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。 （）11审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。（）12上市公司应在资产负债表附注中说明坏账准备计提率在40%及其以上

37、的理由及其具体的计提比率。（）13实施 1999 年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（）14注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（）在通常情况下， 注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。( )销售与收款循环的特性主要包括两个部分的内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。如何以恰当的实质性测试来发现不真实的销货，取决于注册会计师认为可能在何处发生错误。对 “完

38、整性 ”这一目标而言， 注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性测试。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量，则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试。注册会计师判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款是属于无法收回的。应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账备抵充分性等方面

39、的证据。对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。如何以恰当的实质性测试来发现不真实的销货，取决于注册会计师认为可能在何处发生错误。对 “存在或发生 ”这一目标而言， 注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性测试。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。 ()25应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。（）26有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设。（）27单位应收票据的贴

40、现必须经由保管票据的主管人员的书面批准。（）28注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。（）29房地产企业发生对外转让土地使用权和销售商品房业务时，如果注册会计师能够确定企业已办理的移交手续符合规定，发票账单已移交对方， 则应认可企业确认主营业务收入。 （ ）30按企业会计准则的规定，报表的编制单位应当在会计报表的附注中披露关于应收账款期初余额、期末余额的账龄分析，期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有5%及其以上股份的固定单位欠款情况。（）31 Y 公司应收 B 企业账款 6000 万

41、元，按合同约定应在2005年 12月 1 日前偿还。在 2005年 12 月 31 日结账时， Y 公司尚未收到这笔应收账款，并已知B 企业财务状况不佳，近期难以偿还债务， Y 公司对该项应收账款提取2%的坏账准备。 2006 年 2 月 10 日， B 企业宣告破产，只能偿还40。助理人员在完成审计工作日之前得知此消息，提请 Y 公司按58%补提该项应收账款的坏账准备。（）32被审计单位应当考虑预收账款的借方明细金额也应当按照企业会计制度的规定计提坏账准备（）。33审计人员查验应收账款时，须对全部应收账款的凭证进行检查，并就大额应收账款向债务人进行函证。 （）34为了保证应收账款函证的实效，

42、函证工作应由审计人员办理，被审计单位人员可作一些监督和协助工作。（）35审计人员须对客户全部预付货款向收款人函证，以确认其实存性。（）36审计人员对贴现的应收票据进行审计，应审查其贴现额与利息的计算是否正确，会计处理方法是否恰当。（）37应收票据和应收账款与企业的销售业务密切相关，销货、 收款在审计学上被称作销货及收款循环。（）38由内部审计人员或其他与销货业务无关人员审核销货业务的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。（）39通过对应收账款内部控制制度的测试和评价，就确定了应收款项数据实质性检查可以依赖的程度，因而不必对应收款项进行审计了。（）40企业收到的应收票据，到期时

43、出票人或付款人或承兑人无力付款或拒绝付款时，应将此票据作为坏账损失处理。（）41对应收账款审查， 应在审查应收账款账户记录数额正确的基础上，进一步对应收账款的数额进行调节。（）42审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。（）43为保证质量和账龄分析的效果，在编制应收账款账龄分析表时，应将所有顾客名称及其余额分项列示。（）44为验证应收票据在会计报表上的披露是否恰当，上市公司会计报表的附注， 通常应披露贴现或作用抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其10%（含 10%）以上股份的股东单位欠款情况。（）45注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通

44、常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（）46按照财务部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度， 由财务部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。（）47一般地， 若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，将有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，审查完整性时，审查的顺序与经济业务发生的顺序基本一致。（）48执行估价的实质性测试，包括测试销货业务记录的及时性。为此，注册会计师应将提货单、发运凭证、销售发票、主营业务收入明细账及应收账款明细账所反映的金额进行比较。

45、（）49实施 2005 年度主营业务收入截至测试时， 注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 （ ）50注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（）则通常四、简答题1注册会计师A 正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：（ 1）可供 A 注册会计师选择的截止测试路线有哪些？（ 2）每种截止测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？2应收账款函证结果与被审单位会计记录不一致的原因主要有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？3下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和与应收账款相关审计目标。 请根据管理当局认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷第 3 页所附表格的适当位置填列：（ 1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定；（ 2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。一般目标应收账款相关审计目标总体合理性A 应收账款以其账面价值在资