第二章 资产-货币资金

1、 资产资产-货币货币资金资金 第二章第二章熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理 和控制的规定及其重要性。和控制的规定及其重要性。了解结算业务程序。了解结算业务程序。掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。学习目标学习目标重点重点 1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的 会计处理。会计处理。 2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算 方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理

2、。方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。难点难点 外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。教学重点与难点教学重点与难点第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制二、货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核 第二节第二节 库存现金库存现金一、定义一、定义

3、广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。现金。 二、会计处理二、会计处理 （一）账户设置（一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？ （二）现金一般业

4、务核算（二）现金一般业务核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：现金借：现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：现金贷：现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 （三）现金清查核算（三）现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余

5、额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：现金借：现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：现金贷：现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处

6、理财产损益贷：待处理财产损益 第三节第三节 银行存款银行存款 一、银行账户分类一、银行账户分类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 二、银行结算方式二、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。 （一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 1.有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）

7、2.异地使用异地使用 3.可以背书转让可以背书转让 （二）银行本票结算方式（二）银行本票结算方式 1.有效期：有效期：2个月个月 2.用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 3.可以背书转让可以背书转让 （三）商业汇票（三）商业汇票 1.是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 2.商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 3. 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 4.可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 应收票据应收票据 1.分类与计价分类与计价 （1）商业汇票的分类方式）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票

8、和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据带息票据和不带息票据 （2）计价原则：）计价原则： 一般情况下一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票 据利息。据利息。 “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？2.一般业务的核算一般业务的核算取得时（无论带息与否）取得时（无论带息与否） 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入到期时到期时 借：银行存款、应收账款借：银行存款、应收账款（对方无力支付时对方无力支付时） 贷：应收票据贷：应收票据（面值面值） 财务费用财务费用（带息票据带息票据） 当

9、应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。计提坏账准备。带息票据利息的计算带息票据利息的计算 应收票据利息应收票据利息 应收票据票面金额应收票据票面金额利率利率期限期限 其中：其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。按月计算时：对日计算，但月尾除外。贴现期、票据期和持票期的关系贴现期、票据期和持票期的关系出票日出票日到期日到期日贴现日贴现日票据期间票据期间持票期持票期贴现期贴现期3.背书转让

10、的会计处理背书转让的会计处理 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应收票据贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目借或贷：银行存款等科目 4.特殊业务核算特殊业务核算 票据贴现票据贴现 （1）不带息票据贴现）不带息票据贴现 贴息贴息=票据面值票据面值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。计算同票据计息期的计算。 如果是异地汇票，则需加如果是异地汇票，则需加3 3天承付期。天承付期。 （2）带息票据贴现）带息票据贴现 贴息贴息=票据本息和票据

11、本息和贴现率贴现率贴现期贴现期 票据本息票据本息=面值面值 （1+票据利率票据利率票据有效期）票据有效期） 计入财务费用的金额计入财务费用的金额=票据利息贴息票据利息贴息 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据（面值面值） 借或贷：财务费用借或贷：财务费用（差额差额）（3）贴现后的处理）贴现后的处理票据到期，出票人票据到期，出票人无力付款；银行从无力付款；银行从贴现企业直接划账贴现企业直接划账 借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款贴现企业贴现企业也无款可划也无款可划 借：应收账款借：应收账款 贷：短期借款贷：短期借款 为什么是短期借款呢？需要计息吗？为什么是短期借款呢

12、？需要计息吗？ 例题例题 银行从贴现企业扣划的款项是（银行从贴现企业扣划的款项是（ ） A.贴现的金额贴现的金额 B.票据面值票据面值 C.票据到期值票据到期值 D.票据到期值扣贴息票据到期值扣贴息 例题例题 B公司于公司于2003年年4月月1日将日将2月月1日开出并承兑的面值为日开出并承兑的面值为100000元、年利率元、年利率8%、5月月1日到期的商业承兑汇票向银行日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，

13、则贴现息和贴现所得该如何计算？贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若）若5月月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？款划回，则会计分录又该如何编制？ 续前例续前例 若若5月月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。回。借：应收账款借：应收账款102000贷：银行存款贷：银

14、行存款102000 续前例续前例 若该公司的银行存款账户余额不足。若该公司的银行存款账户余额不足。借：应收账款借：应收账款102000贷：短期借款贷：短期借款102000 （四）支票（四）支票 1.现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 2.有效期：不超过有效期：不超过10天天 3.用于同城结算用于同城结算 4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （五）汇兑（五）汇兑 1.用于异地结算用于异地结算 2.电汇电汇+信汇信汇 （六）委托收款（六）委托收款 1.用于同城或异地结算用于同城或异

15、地结算 2.不用于大额交易不用于大额交易 （七）托收承付（七）托收承付 1.用于异地结算用于异地结算 3.先发货、后收款先发货、后收款 （八）信用卡（八）信用卡 1.用于同城或异地结算用于同城或异地结算 2.单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 3.允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （九）信用证（九）信用证 4.用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 5.有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的