企业内部管理目标及应对策略

1、企业内部管理目标及应对策略 1、企业内部会计控制目标 企业内部会计控制应当达到以下基本目标：规范单位会计行 为，保证会计资料真实、完整。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发 现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。确保国家有 关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 企业应在合理保证上述 目标的基础上设计内部会计控制相关制度。 2、企业内部会计控制措施 2.1 不相容职业相互分离控制 合理设置会计及相关工作岗位，明确其主要职责，对可能发 生风险的岗位要相互分离、互相制约。不相容的职务一般包括：授权 批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务 经管与稽核检查、 授权批准与

2、监督检查等。 职务分离是内部控制的重 要手段之一， 实施职务分离可以有效防止因职权过度集中产生的违纪、 违法行为发生。 职务分离可以让不相容岗位相互制约和监督， 从而实 现内部控制的管理目标。 一般情况下， 单位的经济业务活动通常可以 划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都 有相对独立的人员或部门分别实施或执行， 就能够保证不相容职务的 分离，从而便于内部控制作用的发挥。 2.2 授权批准控制 授权批准控制是指企业在办理各项经济业务时要有规定的授 权批准程序，明确各单位办理各项经济业务的职责、 权限和业务流程。 企业所有经营活动都应规范审核审批程序， 确保事事有监管。 明

3、确各 级人员审批内容和审批责任， 确保责任清晰。 明确各类经济业务审批 程序，严格控制越级审批、违规审批，确保流程化运作，层层把关、 落实。企业的授权审批一般分为常规授权和特别授权。 常规授权是指 在职务分工控制的基础上， 由企业管理机构明确规定有关业务经办人 员的职责范围和业务处理权限与责任， 使所有的业务经办人员在办理 相关业务时都能明确自己的职责权限， 并在授权范围内办理有关经济 业务，承担相应的责任。企业对于金额重大、重要性高、技术性强、 影响范围广的经济业务与事项， 应当实行集体决策审批或者联签制度， 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 2.3 会计系统控制 会计系统

4、控制要求企业依据中华人民共和国会计法和国 家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会 计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序， 规范会计政策的选 用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法， 实行会计人员岗位责任制， 充分发挥会计的监督职能， 确保企业财务 报告真实、可靠和完整。 会计系统控制是记录、分类、汇总、分析企业发生的各项经 济业务，并合理保证相关资产和负债真实、合法，为企业会计信息使 用者提供合理参考依据的管理手段。 会计信息控制包括会计人员岗位 职责控制、会计档案控制、 会计科目及报告控制等。会计人员岗位职 责控制是指在明确规定会计人员工作岗位

5、的职责和权限， 并把相关规 定具体落实到会计人员实际工作中的管理方式。 会计人员岗位控制是 贯彻落实国家相关财经法律法规的要求， 也是规范会计人员工作业务 流程，加强内部管理的需要。企业应根据自己单位的实际情况，在会 计机构内部确定职责清晰、 层次分明的岗位管理体系。 会计档案主要 包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、内部票据等，企业 应当按照会计法的要求保存管理会计档案， 并结合单位实际需要， 对会计档案的收集、整理、鉴定、编目、销毁和借还利用等内容制定 相关制度，要有专人负责并在实际工作中严格按照控制制度要求执行。 会计科目及会计报告管理。 企业要依据国家统一会计制度的要求， 结

6、合企业经营管理需要，设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保 统一口径、统一核算，以提高会计报表合并的时效性和准确性。还要 建立完善的财务报告管理体系， 包括会计报表、分析报表、成本报表、 对账报表、经营信息快报， 并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保 财务报告信息真实、完整、及时、统一和安全。 2.4 预算控制 预算控制就是要求企业从各个基础单位做起，实施全面预算 管理，制定规范的预算编制、审核、下达、执行等管理制度，严格按 照预算控制和约束企业的行为。 预算控制应包括企业全部的经营内容， 通过定期的预算检查考核， 能够及时发现影响预算完成的因素， 并能 及时采取相关措施，确保预算的严格执行

7、。企业通过全面预算控制， 对各基层单位的经营目标进行细化控制， 可以有效保证各项工作目标 的顺利实现，提高企业的整体效益与效率。 2.5 财产保全控制 实物保全控制是指企业应当建立财产物资的日常管理规章及 定期盘点制度，制定财产登记、实物保管、定期盘点、账实核对等措 施，确保企业的各项财产安全、完整，避免缺失和毁坏。同时还要制 定限制接近的措施和财产处理的相关规定。 通过执行财产保全的相关 措施，能够有效加强实物资产的保管控制， 从而使企业资产能够更好 地发挥功能作用，更好地为企业创造价值。 2.6 风险控制 企业的风险存在于生产经营的整个过程，包括经营风险和财 务风险两大类。从会计内部控制方

8、面主要应该注意财务风险的防范和 控制。受宏观经济环境、金融市场因素及政治、法律等因素影响，企 业风险控制任务较重。首先要树立风险防范意识， 重视风险防范工作， 建立有效的风险防范机制。 其次要建立财务风险预警系统， 定期进行 现金流量、 应收账款周转情况分析， 从而对企业资金周转情况进行分 析，掌握企业偿债能力、获利能力及经济效益情况，有效防范财务风 险。另外，对发生财务风险较高的投资行为、筹资行为，要采取科学 的方法进行分析，如量本利分析法、净现值法等，保证决策科学有效， 避免因决策失误造成损失。 2.7 信息技术控制 在信息化环境下，企业内部会计控制的方式有了许多新的特 点，如数据存储的磁性化，数据处理的集中化、自动化，会计人员业 务知识的多面化，会计信息的共享等。这些会计信息系统自身的特点， 也增加了会计工作的风险。如开发和设计中存在的设计失败的风险， 操作不规范和玩忽职守造成的数据错误或丢失的风险， 计算机维护不 当造成的系统无法正常工作的风险及其他不可控制的风险。 针对以上 风险，管理当局要制定相应的控制措施，才能保证内部会计控制安全 有效。首先企业要进行系统操作控制。对每个