会计学课程报告

1、企业应收账款信用管理问题2013年底，某物流企业集团财务部在对全集团所有公司的财务报表进行内部 审计时，发现了一个普遍的现象，那就是应收账款经常会出现坏账， 造成企业的 损失。应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向 购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等款项。它是企业因赊销产品或提供劳务而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。具作用 可以使企业争取客户、扩大市场占有率。然而赊销的风险，大多数企业都有或大 或小的经验和教训。赊销实际上就是企业为了获取更大的现金收入而把产品转化 为现金的这个时间跨度人为的拉长，这在客观上割裂了资金转化为产品、产品再

2、 转化为资金的链条，使得企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长， 在收回现金的过程中就会有很多不确定的因素发生，使得发生坏账的机率增多， 形成损失，使得企业赊销产生的效益抵减赊销增加的成本和坏账损失后的效益减 少，甚至不足以抵减而形成损失。该集团领导明确认识到唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这也就是应收账款的信用管理。应收账款信用管理的目标在于规避 因赊销产生的风险，以增加赊销的成功率。追求最好的流动性和效益性，在赊销 收益率和应收账款持有成本之间加以权衡，以便实现较高的营销收益，且不至于发生太高的机会成本。经过该集团财务部与信息科技部的多次调研与开会讨论，

3、 最终决定要通过以下方式，来实现对应收账款的信用管控。（一）建立健全信用管理部门和制度建立健全信用管理部门和制度企业信用管理的核心在于设立和完善企业信用管理职能，建立健全信用管理部门和制度，着力实施科学的信用管理模式。 根 据企业信用管理的战略诉求，设立由分管经营副总经理主管的专职信用管理部 门；建立以客户资信、客户授信和应收账款管理为核心的信用管理制度， 使企业 信用管理工作科学化、制度化、规范化和信息化；建立信用管理责任制，明确信 用管理部门的权力和责任，规范各业务部门的行为；着力完善法人治理结构，将 信用管理融入企业的全程管理之中，与企业的招标采购、市场营销、财务管理、 审计管理、人力资

4、源管理等有机结合起来。（二）强化信用管理机制构建信用管理体系根据信用管理目标和业务需求，处理好整体和局部的关 系，条块结合，依据部门职权和制度设计分别授权， 建立起严密的企业信用管理 体系。强化信用管理意识通过学习，强化企业经营者的现代管理和信用管理意识，转变 经营观念，着力健全、提升企业和个人信用等级，培养企业员工信用分析和判断、 实施信用管理的意识和能力。信用管理人员不仅要掌握信息、财务、管理、法律、 统计、营销、公关等多方面的综合知识，而且应有较强的实践能力。实施信用评估与授信信用等级的评估依赖于精准的信用分析。其基本方法有两类，即定性和定量分析法。定量方法的数据基础是公司的财务数据信息

5、， 而定 性评价则需要专家对数据睿智的综合评判。 主观分析和信用要素分析是科学而系 统的信用评价的重要基石。收集客户资料，建立客户信用档案的根本作用和目的 在于对客户的信用进行动态而准确的评估，对客户的信用等级进行平衡和认定。 评估客户的信用，决定给予客户怎样的信用额度和结算方式， 是企业控制信用风 险的重要手段。科学的信用评估应该建立在对信用要素进行科学分析的基础上， 然后综合本企业及不同行业、不同企业的经验，经过比较权重、量化指标，最终 达成统一的评价标准。构建信用管理激励机制通过赊销责任制或销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。 可以采用营销人员账款清收线型负责制

6、， 将 完成货款回笼作为营销人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用营销额度和 货款回笼额双层指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩， 做到赏罚分明，严 格兑现。不能看到营销人员收益高，而忽视相关激励机制的实施和兑现。若忽视 兑现激励机制，将会严重挫伤相关人员的积极性和创造性， 导致应收账款清收未 果，进而损害企业的根本利益。（三）上线客户信用管理系统1、对客户的静态和动态管理信用管理部门集中保存客户信息，建立真实可靠的客户数据，形成客户资料 及客户信用档案，包括企业与银行及主要客户交易的历史资料， 涵盖客户的基本 信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级

7、、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记 录及往来函件等。不仅可以实时掌握客户的信用动态，对客户信用实施动态评估， 亦可有效防止因相关人员的去职而导致客户资源流失。信用管理部门要及时不问断地采集和更新客户信息，通过资信调查、信息征询等途径，征集客户的最新资 信和信用信息。对客户档案实施动态管理，针对客户的财务、经营、人事等更迭， 及时跟踪合同是否已发生情势变更， 从而调整客户的信用等级和授信额度， 并根 据情势采取进一步的应对政策。2、强化客户信息反馈对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情形进行评估；对新客户和零 散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情形进行评估

8、， 并且按相应标准， 对客户的信用状况进行量化评分，再将其信用资料纳入客户档案。企业应关注客 户适时表现，与相关动态评估进行及时比较，加强考核力度。关注和保障企业债权，监督买卖合同的履行法律部门专业审核合同条款，关注账期，实施签认，排除一切可能造成损失的漏洞；严格审查单证票据，防止发生欺 诈行为；要求客户提供信用担保，以银行担保、商业担保、个人担保等方式转嫁 信用风险，减少信用损失。与此同时，应充分研究和关注客户合同义务履行的情 势，对照授信额度，督促合同的实际和全面履行。3、严格控制应收账款水平财务部门在最大限度的赊销和获取企业价值最大化的同时， 应严格控制应收 账款的规模，确立应收账款的控

9、制目标，保障应收账款的流动性。应收账款信用 期限应当有严格的时限规定。一般为半年，更短的则为 3个月。逾期，则通常 作为呆坏账处理。但是，逾期账款亦应明确职责，加以追收。账款逾期 3个月， 由企业信用部门追收；超过3个月，寻求专业机构协助追收；超过 6个月，则 宜通过客户签认，收集证据，采取法律程序追讨。利用信用保险转移风险信用保险是保障被保企业应收账款免受不正常损失的保险，可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。作为第三方，保险公司的介 入可以更加有效地克服企业和客户之间信息不对称的问题，防范并化解信息不对称造成的风险，从而提高企业的信用管理水平。由集团财务部负责提出期望实现的效果后，经集团信

10、息科技部梳理归纳，总 结出系统的主要需求，即：该客户系统系统能够有效对接现有的账务处理系统， 并实现：1、由客户信用系统对各公司的客商档案进行客户资质及授信管理，并 将新建的客户以及客户档案的更新、 删除等变更，实时发送到账务系统中，供财 务人员账务处理时使用；2、再单独开发一套接口程序，实现从账务系统查询并 定时发送应收账款的借方凭证分录，及应收账款的核销记录到客户信用管理系统，由客户信用系统对这两部分数据进行计算及分析，以图表形式展现出客户的账龄分析及信用额度预警情况，供业务人员参考。客户信用管理系统的具体功能需求如下：1）事前控制。a）收集信用信息，制作客户的信用档案，建立客户信用管理数

11、据库。客户的资 信数据包括信用记录、官方信息、社会信息、企业内部信息、中介机构提供 的信息以及第三方信息。企业通过对资信数据的收集，制作成客户的信用档 案，最终形成客户信用档案库。b）进行客户数据挖掘，对企业授信风险进行分析。企业对客户资信数据进行挖 掘，做出资信评价，包括资信记录、数据真实性审核以及社会信用记录。企 业将其客户的信用信息分类，一类是用于定性描述信用行为的记录，一类是 用于定量评价客户的信用价值。定性描述采取 5c模型，它主要集中在对客 户的品格、能力、资本、担保品和经营条件五个方面进行全面地定性分析客 户的还款意愿和还款能力。定量分析主要是利用财务报表提供的数据，采取 一些评

12、分模型，常见的有信用风险指数模型、 Z评分模型、巴萨利模型、营 运资产分析模型、特征评分模型，分析企业的信用价值。定量分析以财务比 率分析为主，剔除了数量级的差异，可以使企业对不同规模的客户进行横向 比较。c）评估客户价值，进行客户细分，更好地发挥信用管理功能。在企业信用管理 实践中，通过对客户信用等级的评价，企业可以把握交易中的客户信用风险。 采取“普通客户”与“核心客户”细分管理的原则，形成有重点的客户管理， 完成“客户价值”这一实施信用政策和收账政策的总依据，以便更加科学地 实施信用政策和收账政策。d）动态跟踪客户信息，及时更新信用管理数据库，提高客户价值。企业应该动态跟踪客户信息，及时

13、更新客户信用记录。信用管理人员应定期了解客户的 财务状况，以预测客户企业的发展趋势。在制作客户信用档案时，信用管理 部门可以将即期客户企业资信调查报告作为客户信用档案的母本，并采用预警机制加强动态管理，定期调整授信额度，关注客户的财务、经营、人事变 动情况。长期积累客户信用信息有助于增强客户记录的完整性、动态性和可 统计分析性。通过对客户信息的完善和跟踪，有利于企业剔除服务成本较高 甚至给企业造成亏损的客户，筛选有价值的客户，从而增加企业利润。e）分析企业信用管理水平。各个部门要做出对信用管理工作的评价，实时调整 授信决策，使信用管理成为一个具有反馈调节机制的有机体。通过销售部门 对信用管理部

14、门的信用政策的实施，以及存在的问题和新信息的及时反馈， 使信用管理部门对自身信用管理水平进行分析和评价，对客户的信用评价和授信额度进行及时调整，使企业的信用管理工作动态可持续。2 .事中转移。针对客户的信用风险，企业可以采取诸多方式进行事中信用风险的转移一一 信用保险，保理，担保。信用保险是指权利人向保险人投保债务人的信用风险的一种保险， 是一项企 业用于风险管理的保险产品，其主要功能是保障企业应收账款的安全。 其原理是 把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担 赔偿责任。保理又称托收保付，出口商将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售 或服务合同所产生的应收账

15、款转让给保理商，由保理商向其提供资金融通、进口商资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融 服务方式。保理商提供的服务一般包括：贸易融资、销售分户账管理、应收账款 的催收、信用风险控制与坏账担保、国际保理业务。在信用管理中采取保理方式 可以有效对应收账款的回收风险进行转移， 从而降低追账成本，防止发生利息损 失，加快资金周转。担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者 特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保方式包括定金、保证、抵押、质押 和留置。企业可以通过以上措施来实现事中对客户信用风险的转移。3 .事后补偿事后补偿主要指赊销以后对应收账款的监控制度，包括对应收账款的管理和商账催收管理。应收账款管理的主要工作包括以下内容： 确定客户签署收货确认 单；及时与客户沟通；尽早发现客户经营或产权发生重大变化的征兆；培养客户正常付款的习惯；在合同即将到期前提示客户付款；及时调整客户的信用额度； 调整应收账款