会计制度设计形成性考核册答案

1、会计制度设计形成性考核册答案第一次作业第I膜：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系.警：内部控制制度挞指甲位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理建济业务过程中相互联系. 相互制的的i种管理制度,内部控制制度要怦现合理分工版则 （-in一项现金第哲业务,不能山一人既开票又收秋还兼发货, 疱山不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制鼠列就是帐务与里务分 盅味虬.会人试和财产物班的好管人员要独立开来，会计不能既管帐又曾物，会计不用兼任山纳等; 审核检咨匾则（如收款人对开基人开出的销货发票的检春，财务机构内部的制证，心蹲经过另一会计人 西审核后才能转编出纲收款或付款

2、等）经济责任考剜£通过SMHS任制对纤洋人同买他乱的.增强办事 面任心，辗化企业管理）成本效就原剧（重在控制成本费用与产生济效箫之间的比较,规相管理，防 止损失，提高工作效益口企业的内部控制制度是一个内部控制系统.一般有以下儿部分内部控制制度构成.用织机构控*ffl 度不相容职务分离制度女权批准性制制度信息质量控制制度顿打控制制度实物安全控制制度 文件记条控制制度业绩报告控制制度内部审汁制度内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系.会计制度设计的各个环节都通须包括内部控制的内 容.内部拄制制度既是企业各种现章制度控制手段的总布:反她有效执行会计制度的有效的保护性措旅上 例如:作为内I

3、HMI的精催环节的控制就会涉及到会计制班的力方向向，含汁收款，有片内核胞的断度 的现位，应该在内部控制制度的有效监督下进行.又如,负债业务内擀控制和核笄方法设计形成企业的 负债会计制度.企业按思费值会讲制度提供供值信息。通过负债业务内部控制和核算力法设计，制定侦 债根甘蒯回和控制方法,从而为准确地揭示企业某特定日期的负债规帙和培构情况,为ii确时价企业 的虐他风险提供制度保证.第工题:试说明会计科目和账户之间的关系.答：专计科目比时会计对领的具体内奔进行分类而形成的项目.是填制会计凭证,设置黑户和编制 会计报表的基础.会计科用设计目标应满足的要求：L符仆企业布织形式和I产经芭的特点.能够反映外

4、济业务的内容.2；为编制会计报表和即整营管理提供所需的信息和经新指标.简中明确，便于记忆和使用.会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定仑计科”反映的经赤内容和登通方法，饕依据会计矍 索各组成内存的客观性成划分.并戛适疲宏观和微观经济管理的需要.合计科H内容反映341H之间的 看向关系.会计科目的确定，只是对会计鬟素的具体内容选行了科学的分类，确定和某个项目的名称， （H是,和果只用分类的名郴而没/定的格小还司能把发生的蛉济业务连酒系跳的记喋下来，以 取得有用的会计德思：为了 g时C”匕系统她口水由t势济叱势的发生而引匙的会if黑素的增减变动, 提供祚林仃川的会计信息，还必须根据训定的会H科目

5、升诙相应的寐户.账户是指根据会计科II升设的, 具有一定珞式的结构,用于分类反映会计嘤素措毓变动及其结果的一种工民.可她，会计科目与联户之闾是两个不同的校念，二者之间就有联系又有区别.它fl的联系是：会计 科目是设置月户的依据，是账户的名称一嫌户是合计科目的具体运用.会计科目所反映的轻济内容1就 是屐户所要登记的内容，两者共同完整地枸成同分类核算和由督会计要素具体内容的专门方法.法一不 可.它办的区打上 公计科n只是就户的名称没有具体的结构；面景户除了名称之外.还具有一定的 结构,可以连犊.系统地话录和反映会计要素的增减变化及其结果,因此，原户比会计科目有更丰富的 I勺涵.会计科目只解决了核等

6、什么内杂I匕诃市，而账户还解决了也何设行f的俎的阿麻第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？Trt（1）是产品生产成本计算表.（2）完匏的产X生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工 产品的件数.煽制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4通：请指出下列图示（图略）牯哪一种炼务处理程序？并用文字说明其程序内容.答：科日汇总表核算形式的账务处理程序是：（I）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证.（2）根据现金收、付款凭证和很打存款收、付款凭证逖笔字叼地登记现金日记账和银什存款日记账,（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或朦始凭证汇总表

7、逐箱登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐名登记总分类账（6）根据记账的具体要求，将现佥日记账、果行存款日记账和各种明细分类叱与对应的总分类账相 互核对（7）期末.根据总介次柱和明细分次眩的Q.K编制以各仝计艰2,第二次作业第1地、清指出下面的现金日记账问鹰所在i凭证摘要科目借方贷方余题月口字号i1上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13洋借差旅费其他应收款一洋28015收11张亮交回现金其他应收款一张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款一储备科40020付36领

8、用备用金其他应收款一营业部20013821收15伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 0003%月结21 27821 580378笞，存在问题1 .没有本日合计.4月站栏目没有登记日期.2 .月结借贷合计计算有误。5.没有结算凭证的种类和号数。3那分栏目没有对力科6.没有注明记账的年份。第2卷 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何康制资产负债表的“应收 账款”和“预付账款'项目答：1.预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付底款”账户，而将预付的歆项直按记入.

9、应付账 款”帐户的借方2 .“应付账政”明细账户期末如有7方余额,则为预付账款企业应根据“应收账款”明细账户的 期末借力余耀及“自收赚款”明细账户的期末借力余额计算城列资产负低表的“虚收账款R项目：3 .根据“预付原款明细账户的期末借万余额及“应付账款”明细霰户的期东借力余数计算填列 资产负债表的“预付账款”项目第3遁珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机.集团公司对珠江公司派出 了检杳组进行财务检香，检杳组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了调杳，抽杳了有关凭 证.账簿等会计资料其中，检盒组对“发货单”选行调食的有关情况如下？检行组对仓库留存的发货单第2联“仓库发

10、货联”进行了检畲，并与金库根据第2联登记的商X保管 明细账的发货数员进行了核对，证实账单核对相符.将仓库的发货数量与销隹部门统计的销色数量核对 时，发现二者存在识弟：会计部门根据公计核算使用的发货单第3联计算的销售数比与仓际计算的数屎 相同.仓麻保管员声称，每笔发货均以侑售部门事先开具的发货单为依据但检杏加发现有两笔业务存 在疑问，这两笔业务在商品保管明细赅登记的发货日期比发货单的开山日期早了两天.检杳绢发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作.检杳组将铺管 部fj开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放 行联”是公司大

11、门口的保安在货物放行时收到并保存的枪伤发现：打两张“货物放行联”没仃嫔号， 与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检杏州认为可能存在重大问题，并将此事做了 记录。有7张用汽车提比的.货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码：有一张“货物放行 联”上没有加弟铜管部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下,保安不应放行发 货单第4、5联分别交运输部门和客户，检香期没有对其进行核对.要求：指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核隹程序,凭证记呆及其预先编号 等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危出；根据上述资料，说明“发圻单”的凭证流转程序，各联式的用途

12、及其相互核对关系为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪典人员进行哪些方面的教育。答：从上述资料可以有山，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核存程序控凭 证记录控制等方面存在混洞和缺陷：在授权批准控制方面,从仓库的记尿来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准报白发优的 情况：这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核杳秩序上. I除会计部门与仓库唔持进行第3联和第2联的定期核对外,其他的核对没有进 行，仓库的发货数量与循管部门的销告数F明显缺乏核而：第6联"版物放行联”没仆定期与笫1联和 第2联进行核对：保安对不合规定的发出货物（未幕率的）放行，没有履行核

13、杳的职看；没有嫔号的发 黄印说明没有对开具的发货单进行审核的制度.没有住立严格的内部核小程序，杲些岗位的工作人员就 可能利用管理上的温洞进行违法,违纪活动，就会损害公司资产的安全性./；F记不.b七编号上存在问四.没有对第6联”货破尢联.就章的情况反映出发货单记求 不完整；保安没有按规定登记车牌号码.也属丁记果不完整，这样就没有帝下”后核对的线索：没有预 先痂号的凭证说明.很可能存在短售人员内外勾结,盗卖商品的严重事件。由销传部门开出“发击中' 一式6联.第I联“存根”由侑侑郃门留存备声，并作为统计销传显 的依据：第“,发货即 ：仓库，由仓 发货，并登记两品保管明细炼：第3版 计部门进

14、行 会计核芽，据以登记仃关账簿：第4联交运输部门作为发运凭证：笫5联交客户：第6联交门卫，据以对货物放行.应建立发赁单的相互核对题度，进行定期核对包括：第I联与第2、3、6联的核对：第2联与第3、 6联的核对（编从上述资料可以看出.公司的内部控制制度在执行过程中，仓府保管员、开具发版单的樗告业务 员.保安没仃严格执行内部控制制咬.应要求仓M：保管员严格按经过批准的发货单发货.开只发我单的 情代业务员必须对发货单进行蜿号，各坨内容的记录应全面、完忸，保安应根据合格的“点物放行联” 放行，并登记车辆号牌。侑作部门经理应在部门内部史立对开具的发货单进行审核的制度.作业三1 .现有一家新成立的单件小批

15、多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法及核算程序 要求：（1）根将实际情况,说明该企业应以什么作为成本计算对家？适合米用哪一冲成本计算力法？（2）根期适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程.答：（1）根据实际情况，该企业以产品批量或订单做成本对笈，适合乘用分批法.（2）成本核算程序的流程如下：2、请为企业设计初期债券购入和处置业务处理程序.答：企业短期债券购入一股有以下几个方面：（1）由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书”，经批准后据以填制“短期证券购入通知单” 一式 两联,一联留存.一联交会计部门审批后交出纳郃门.（2）出纳根据“短期低券购入通知中”开出支票.经审核需

16、章并登已支票登记簿后交证券公司.（3）出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存要及“为期证券购入通知单”编制付款凭证. 并据以登记银行存款日记账。（4）会计部门收到付款凭证及仃关中据后，登记仃关账簿及证券投资量记簿。企业短期借款处置业务处理程序：投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实疣程应，提出后期证剃你申请，经审批后闹 制“短期证券出仰通知单”办理短期证券的卖出手续.（2）会计部门收到证券公司找来的“短期证券山隹通知单”及银行找来的收底通知编制付款凭证,并登 记银行存款H记陈。（3）出纳部门根据会计部门转来的.短期证券山伴ti知单”及银行转来的收底逋知编制付款好证,并登 记银行

17、存款日记账.（4）会计郃门根据出纳部门行来的付款凭证及有关原始凭证,登记有大账簿及证券投资登记的3.现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所前的保户, 并对这些帐户的核算用途作简要说明.谷：（1厂固定资产0帐户，凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核D,本收户只核算固定资产的原值. 企亚应按M定资产登记簿”和“固定资产卡片设混的固定资产类别、使用部门和每均固定资产设置(2)在建二程联户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项隹筑和安装工程,包括固定资产新建T程、改 V建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出，以及改力'建工程

18、等转入 的依定资产净值,均通过木帐户核后。本帐户应按工程物资的类划、此种设置明细账，”工程物资咻户设置，本帐户用于核料企业库存的用于建造或修理固定资产工程项H的各项物资的实际 成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细麻.(4)累计折jir味户设置.为捉供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不宜接冲减固定资产味户.而 通过本帐户来专门核算,它世固用户的备抵怅户,本帐户只进行总分类核算,不进叮明细分 类核算，需要杳明杲项固定资产的已提折旧.可以根据固定资产k片上所记蚊的该项固定资产原价. 折旧率和实际使用年跟等资料进行计算。(5)强定资产清理咪户,因山售、转让、报废、毁械及对外捐赠而进行的词

19、定低产处战,包括洁理的施定 资产净值及其清理过程中所发生的清理我用和清理收入等，均通过本张户核算.本账户应按被滔理的 困定资产设置明细帐。(6)固定资产减值准备”味户.它核算企亚固定资产减值准备的提取、核友等情况,该徽户是固定资产净值 的备抵味户。(7)布健二程双值准备"K户，它核白企业在建工程减侑准备的提取、住史等情况,该帐户是YT建工科”俅 户的备抵帐户。作业四1.请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表？ 答：(1)知期借款明细表编制单位：*年 月 H单位:序号借款单位借款金额借款H期何故期限借款利率佰款额发抵押和担保备注|合计审核：制表:(2) K期借款明细表编例单位：年 月 日单位:序号借款金额利率借入 时间借款 期