企业税收资料管理手册

1、企业税收管理员工作手册年 度：一工作部门： 姓 名:企业税收管理员职责一负责所辖企业的税收计划指标落实与完成；二 负责所辖企业的税收政策宣传、纳税辅导、解答咨询等为纳税人服务的事宜；三 负责掌握所辖企业户籍变动情况；四 负责采集、核实所辖企业的生产经营、财务核算及资金运用情况，掌握、报告纳税人合并、分立、破产信息及欠税纳税人处分、转移财产情况；五 负责调查核实所辖企业的纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性、准确性，并提出书面意见或建议；六 负责对所辖企业实施税源管理监控分析， 分析税收影响因素，预测税源变化趋势，撰写税源分析报告，确定重点税源监控对象，开展纳税

2、评估工作，撰写纳税评估分析报告，上报相关数据；七 负责所辖企业的催报催缴工作；负责对所辖企业一般性涉税违法行为提出纠正、处理意见；九 负责督导、检查所辖企业发票使用情况，督促纳税人安装使用税控装置；十 负责对所辖企业的纳税信用等级进行动态管理，并对纳税人实施分级管理；H一 负责对所辖企业具体实施税收结算和清算、涉外税务审计、反避税工作；十二负责相关税务文书送达执行工作；十三 采集、录入调查核实的税源信息，对纳税人信息实行“一户式”管理，实现信息共享；十四 负责与相关部门协调所辖企业的税源管理工作；十五其他税源管理工作。企业税收管理员工作内容一、户籍管理工作（一）税务登记管理1、税收管理员接到办

3、税服务厅设立或变更登记信息后，应核实企业报 送资料与实际情况是否相符，发现问题应督促企业及时改正，对核实无误 的，在综合征管软件纳税人信息补录窗口中补录企业信息。2、税收管理员应核实所管企业的银行账号，对企业申报的银行账号与 企业的实际开户情况进行审核，对企业未按规定申报的，税收管理员应责 令其限期改正，并可提出处罚建议。3、税收管理员应对企业提供的申报方式认定申请资料进行调查核实， 并在规定时间向相关部门反馈调查意见。4、税收管理员按照国家税务总局关于印发核定征收企业所得税暂 行办法的通知（国税发200038号）文件规定，完成对新办企业所得 税的鉴定工作。5、对未按照规定期限进行纳税申报的企

4、业，税收管理员应制作责令 限期改正通知书送达企业，对查无下落并且无法强制其履行纳税义务确 属失踪户的，应根据调查情况制作调查报告，同时制作失踪纳税人通知 书，转相关部门进行公告及非正常户认定处理。6、在企业被认定为非正常户期间，税收管理员应继续通过各种渠道进 行查找，发现企业进行生产、经营的，应制作责令限期改正通知书，及时将其纳入正常户管理，同时向税源管理部门提出处理、处罚建议。7、企业注销登记时，税收管理员根据办税服务厅转来的注销手续，进 行实地核查，清算税款。核查后发现其继续营业的，责令其限期改正；逾 期不改正的，向税源管理部门提出处罚建议。8、在日常管理工作中，税收管理员应重点查看所管辖

5、企业是否按规定 使用税务登记证件，是否亮证经营，是否存在转借、涂改、损毁、买卖或 者伪造税务登记证件等情况，发现问题应制作责令限期改正通知书 ，责 令企业限期改正，并根据情节轻重提出处罚建议。如发现企业税务登记的 内容发生了变化，应督促企业及时办理相关变更手续。（二）一般纳税人管理1、税收管理员根据增值税一般纳税人认定管理办法的规定，对企 业报送的增值税一般纳税人认定申请资料进行实地审核并填写认定核实 调查报告。2、税收管理员在税源管理过程中，发现企业情况发生变化已不具备一 般纳税人资格的，税收管理员应及时通过税源管理部门向税政管理部门提 出取消其一般纳税人资格的建议。3、对经年审、辅导期审查

6、或者检查等由税务机关取消一般纳税人资格 的，税收管理员将取消增值税一般纳税人资格通知书送交纳税人后， 责成纳税人按规定缴销各种税收证件、发票及交回开票“金税卡”和税控“IC卡”，并通知其办理税款结算手续。（三）涉税待批事项的调查核实1、税收管理员对办税服务厅转来的需要进行实地核查的税务待批事 项，应按规定的权限、程序、条件、标准，做好调查核实工作，签署意见 后报税源管理部门。2、税收管理员根据工作需要，向纳税人送达税务文书，应填制税务 文书送达回证，按文书送达程序办理，并在综合征管软件中进行文书销号 处理。（四）账簿凭证管理1、税收管理员应督促企业落实财务会计制度备案工作，对企业报送的财务会计

7、制度或财务、会计处理办法和会计核算软件说明书进行认真研究， 判断其是否与税收规定相抵触，对与有关税收规定相抵触的，依照有关税 收的规定计算应纳税款。对企业未按规定执行的，税收管理员应责令其限 期改正，并可提出处罚建议。2、税收管理员要求企业依法设立账簿，根据合法会计凭证进行财务核 算，诚信纳税。对未按照规定设置账簿、记账凭证及有关资料的，税收管 理员应责令其限期改正，并可提出处罚建议。3、对未建账的企业，要督促其尽快聘用合格的会计人员或委托税务代 理机构代为建账；对虽建账但账务不健全难以查账征收的企业，要严格按 照税款核定征收的程序和方法，比照同行业同等规模企业的最高税额，提 出核定征收税款建

8、议。（五）发票管理1、对首次申请领购发票的企业，税收管理员必须进行实地调查核实， 根据纳税人生产经营实际情况核定其用票种类、领购方式（批量供应、交 旧领新、验旧领新）、发票版式和发票用量。企业提出票种调整、版式改变、增加购买数量申请的，税收管理员应 进行实地调查，并将调查结果和工作建议及时反馈给相关部门。2、税收管理员负责对企业发票开具、取得、保管、缴销等情况的进行 监控管理，承担对企业发票开具、取得、保管、缴销进行日常性巡查管理 的职责。发现有大头小尾、转借、代开等违法违章行为的，制作责令限 期改正通知书，送达企业，并向税源管理部门提出处罚建议。发现涉嫌增 值税专用发票和其他发票违法犯罪行为

9、的，当日必须移交稽查局。3、税收管理员要运用“以票控税”管理手段，督促纳税人建立逐笔开 具发票制度。不论购销商品还是提供应税劳务服务，不论购货方（接受方） 索取与否，要求销货方（提供方）都必须开具发票。4、税收管理员应定期对企业收购或购买的农产品的期初库存、本期购 进、本期领用和期末库存等情况进行检查、抽样盘点，监督其农产品收购 发票的使用情况。5、税收管理员应加强对废旧物资销售、交通运输等发票的监控管理， 把发票控管与掌握企业生产经营信息结合起来，对取得的各类凭证进行定 量分析，审核确认生产经营行为的真实性，定期比对纳税情况，堵塞在抵 扣税款方面的漏洞。6、税收管理员应对企业开具进货退出及索

10、取折让证明单情况进行 审查，如果涉及到退货的，应核对运输方式、库存处理和账务处理情况， 审核其与取得的红字专用发票内容是否相符，是否冲减进项税额。7、对企业违反税收法律、法规，拒不接受税务机关处理的，税收管理 员可以依法收缴其发票，填制停止（恢复）供应发票通知单，通知办税服 务厅停止向其发售发票。对企业接受税务机关处理，履行相应的义务的， 制作停止（恢复）供应发票通知单，自履行相关义务之日起，解除停供发 票决定。8、税收管理员负责审查企业上报丢失、 被盗发票或发票领购簿的资料， 督促企业及时声明作废。9、税收管理员负责审查申请印制衔头发票的企业提供的资料的真实 性，并反馈调查意见。（六）纳税服

11、务1、认真做好对所辖企业的税法宣传工作，对新出台的各项税收政策及 有关规定，及时宣传到每一户企业，并有针对性地选择重点税源、重点行 业和纳税意识相对簿弱的企业进行重点宣传和讲解。2、对新开业的企业，税收管理员应及时到企业进行税前辅导，系统讲 解税收政策和办税业务的程序、方法，帮助企业正确办理涉税事宜，依法履行纳税义务3、实施调查核实或日常税务检查工作中，税收管理员应及时进行纳税 辅导，针对发现的问题告知企业整改措施和方法，帮助企业不断提高纳税 意识和办税能力。发现可能导致企业发生税收违法行为的情况时，应提醒、 警示纳税人。4、积极推行预约服务方式，告知企业可通过电子邮件、电话联系等多 种方式，

12、与税收管理员预先约定提供服务的具体时间和事项，以满足其对 较复杂问题的咨询或者实地辅导帮助的需求，税收管理员应事先做好充分 准备并统筹安排工作，然后按约定时间做出答复或者进行实地辅导帮助。5、税收管理员要积极引导企业选择先进的申报和缴税方式，坚持企业 自愿的基本原则，辅导帮助企业正确办理电子申报等事宜，减轻企业的负 担，降低征纳成本。二、税源监控（一）税收管理员定期对所管企业进行实地巡查，及时核实其户籍信息真实性，并填写信息采集表，非正常户、注销户实地核查面要达到 100%。1、税收收管理员通过定期巡查，对企业的涉税信息进行调查、测算、 分析，掌握辖区内纳税人具有行业规律性的、与企业生产经营关

13、联度较强 的（如能耗、物耗平均值、投入产出比、产品耗能比、行业平均利润率以 及行业平均税负等）税源监控指标。2、企业税收管理员必须跟踪掌握管辖企业的下列情况：（1）企业基本情况：开业、变更登记情况、经营地址及分支机构分布情 况、管理层情况以及办税人员联系方式、出资人与纳税人在经营管理方面 的关系、出资人在企业经营决策中的作用和决策程序；经济性质、企业章 程、组织结构、经营范围、注册资金及经营资金情况、职工人数、工资水平、产品结构及销售比例、购产销环节的核算管理办法、近年来的销售及 缴纳税金情况、当年生产与销售计划、市场供求情况及企业发展前景、近 期企业技术改造及扩大经营规模计划与进度、纳税人的

14、合并、分立、破产 等信息、企业生产工艺流程和经营特点、银行账户、适用的财务会计制度 和会计核算软件等。要根据企业的变动情况，填写生产经营情况变动表(2)企业生产经营与财务核算情况：包括当年(月)企业原材料采购、 生产、销售、库存等购销业务情况；能耗、物耗、投入产出比、产品耗能 比、主要产品成本等经济技术指标及生产基本情况；价格、行业平均利润 率以及行业平均税负等情况。根据企业实际情况填写生产经营情况记录 单。(3)税收政策执行与税款缴纳情况：包括企业执行的基本的和特殊的税 收政策、享受的各类税收优惠政策及期限、适用税率、纳税申报和税款征 收方式、金税工程推广应用情况、纳税人信用等级、纳税申报和

15、延期申报 情况、已缴纳税款、缓缴税金、欠税、预计下期实现税金、欠税企业每月 资金周转情况及应收、应付账款余额和纳税人处分其不动产或者大额资产 的情况、零负申报情况、稽查查补税款及入库情况、纳税评估补税及入库 情况、减免税情况等。(4)发票管理和税控装置使用情况：包括自印、领用普通发票情况、增 值税专用发票领、用、存情况、使用发票情况、税控装置安装使用情况等。(5)其它税源管理工作中需要掌握的企业生产经营与税收管理情况。(6)税收管理员要在征期后作好申报数据与企业财务数据的核对、记录 工作，核对有问题且无正当理由的，应立即移交稽查部门进行税务稽查。(二)税收管理员应对企业累计开具发票金额与申报销

16、售额进行比对， 及时监控企业开票不申报、迟申报的问题，依法调整其应纳税额，对一般 性违法行为提出处罚建议。发现有偷税嫌疑的，及时移交稽查部门查处。（三）税收管理员应对关、停、并、转（待关停并转），失踪户、挂靠户、非正常户等特殊税源实施重点监控，定期开展清理，如果发现关、停、 并、转等情况发生时，要提前介入，依法对有关税务证件、发票、应征税 款、罚款、滞纳金进行清激或清算，防止税款流失。（四）税收管理员认真抓好合并、分立、破产、改制企业及跨区经营 和关联企业的核实工作，对企业未履行的纳税义务进行催办，及时监控税 源变化情况，采取相关措施，防止税源流失。（五）税收管理员要对欠缴税款数额较大的企业进

17、行重点监控，在其 处分不动产（大额资产）时，要审查其报送的处分不动产（大额资产） 报告表与实际是否相符，对企业不报告或是报告内容与实际不符的，税 收管理员在24小时内向税源管理部门负责人报告，提出采取相应措施的 建议。（六）税收管理员在日常管理中发现欠缴税款的企业因怠于行使到期 债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价 转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，应在企业发生该 行为之日起2日内以书面的形式向税源管理部门负责人报告，建议采取代 位权、撤消权。三、税源分析（一）税收管理员负责税收计划的落实，对税源增减变化情况、税收 收入完成情况及相关指标进行分析和预

18、测，对管理中存在的问题和簿弱环 节提出针对性整改措施和建议。（二）税收管理员及时掌握、反馈税收政策的执行情况和存在问题， 当出现对税收产生重大影响的情况，应及时进行专题调查，上报税源分析 报告，为领导决策提供准确、可靠依据。（三）税收管理员对照上级税务机关发布的行业税负及相关的企业经济指标，对不同行业的企业进行个体指标与行业整体指标的综合分析；对 企业的平均税负率、平均增值率、平均利润率进行横向和纵向的对比；重 点分析比较纳税人相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利 润等指标的对应关系，测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，摸清规律， 分析税负变化趋势，从中发现问题，从而确定管理的重点

19、和日常税务检查、 纳税评估、稽查的方向。（四）税收管理员每月应撰写税源分析报告，应包括以下主要内容： 当期所辖纳税户的税收收入情况、管区的户籍动态情况；税源分析过程中 发现的普遍性问题；重点行业进行税源分析，低税负、零税负企业每月按 户分析；税源分析过程中发现的典型个案；所辖纳税人异常情况分析；重 点行业的行业税负及与税收有关的关键经济指标分析；有针对性地提出管 理建议；欠税管理情况，税收收入预测；其他与税源分析工作相关的事项。四、日常税务检查与纳税评估（一）税收管理员要充分利用综合征管软件中的“一户式”纳税信息 资料管理系统，结合采集的企业生产经营信息，进行行业指标的横向分析 和历史指标的纵

20、向分析，对所辖纳税人纳税申报的真实性和准确性做出初 步判断，并有重点地对零负申报、低于各税种警戒指标、领购发票数量增 幅较大而应税收入计税依据和应交税金增幅不大、票表稽核有偷漏税嫌疑 以及日常征管发现有疑点的纳税人进行综合分析，确定纳税评估对象，填 写纳税评估清册。（二）在申报期结束前，税收管理员应通过综合征管软件查询分管企 业未申报情况，及时提示企业办理纳税申报。申报期结束后，通过综合征 管软件查询所辖未申报企业名单， 制作责令限期改正通知书，送达企业, 同时提出处罚建议。（三）税收管理员应在申报期结束后及时查询欠税企业名单，分户制作限期缴纳税款通知书，5日内送达企业（无法送达的，应采取公告

21、送达的方式进行相关文书的送达），责令限期缴库。催缴无效的，制作相应的 税收强制执行文书，经批准后采取强制执行措施。（四）企业所得税年度申报期结束后，税收管理员应对纳税人申报的 年度申报资料进行审核，在规定的期限内汇算清缴。（五）税收管理员要对企业亏损弥补情况建立台账，对企业亏损及弥 补情况进行动态管理，并在年度企业所得税纳税申报结束后，对企业亏损 的准确性进行纳税检查。经检查核实后，对亏损数额有变化的，除按规定 进行纳税调整和处罚外，还要及时调整登记台账。（六）税收管理员对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策 理解等非主观性质差错，可约谈纳税人，通过约谈进行必要的辅导，引导 纳税人自行纠

22、正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚。（七）对纳税评估发现需要进一步核实的问题，税收管理员可到纳税 人生产、经营场所做进一步调查核实，调查核实的过程和结果要进行记录。（八）经纳税评估、约谈辅导和调查核实所确定的问题，包括补正申 报、补缴税款、调整账目、限期改正、加收滞纳金等，税收管理员按照规 定权限和程序处理。涉及处罚的，及时提出处罚建议。涉嫌“偷逃骗抗” 案件的，要及时移交稽查局查处。（九）税收管理员应根据专项评估要求，对某一专项内容进行的专题 性评估，并对从事专门行业、适用特殊政策、接受专项管理的纳税人扣缴 义务人进行整体调查和评估。评估中应注意行业等共性问题的总结，提出

23、征管措施改进意见。注：企业税收管理员按内蒙古自治区国家税务局综合征管软件岗责 体系中的征管业务流程及操作规范开展税源管理工作纳税人基本情况表纳税人识别号纳税人名称信息采集期间相关工作联系人员所属行业姓名职务电话开业时间经营地址法定代表人姓名开户银行及注册资金职工人数其中生产工人纳税信用等级使用发票类别学受优惠政策 情况生产经营范围主要产品、冏品主要原料及辅料产品、商品主要 销售对象主要产品生产， 艺流程XX企业组织结构示例图重点税源企业名称母公司名称分支机构甲 分支机构乙分支机构丙 全资子公司AT 控股子公司子B苴 他 方 式 控 股 公 司 C（地址：（经营范围:（地址：（经营范围:（地址：

24、（经营范围:（地址：（经营范围:（地址:（经营范围:（地址：）（经营范围：）企业享受税收优惠政策情况说明:（控股比例:（控股方式:各组织机构间内部业务往来说明:生产工艺流程示例图（设计生产能力：）“一站式”服务后续税源管理事项完成情况记录单收完相关部门转来涉税到成本环节作内容：备注时时间间不符项目登记情况实际情况被辅导纳税人名称：纳税辅导时间：年 月 日纳税辅导人员姓名纳税辅导内容及结果税务登记证件的使用管理非正常户管理（失踪户调查核实以及处理情况）继续经营的注销企业的管理工业企业调查认定情况商企业调查认定情况纳税人不具备一般纳税人资格的调查以及处理建议税控装置安装及使用情况一、增值税管理一般

25、纳税人年审情况涉及金税工程事项征前减免企业管理（检查结算情况以及报送审批情况）四、企业所得税管理1、企业所得税征收方式鉴定2、企业所得税汇算三、消费税管理纳税人建账辅导（检查）情况表财务负责人:年 月日税收管理员年 月日财务制度建立情况账簿设置情况总账明细账日记账辅助账备注三级账其他辅助账新办普通发票领购簿纳税人的用票种类、版式的核实情况，纳税人保管到期需销毁发票存根实地查验情况、综合征管软件中录入普通发票信息的真实性和完整性的核实注销税务登记纳税人的发票缴销清理检查有未申报、连续3个月零申报、资不抵债、欠税之一情况的纳税人的发票使用情况检查、稽核 比对系统产生的比对不符或滞留的发票的检查，根

26、据监控系统提示超过三个月仍未报验的发票的检查，检举的违（法）章发票的检查，普通发票的日常税务检查、专项检查情况增值专用发票、交通运输发票、海关代征增值税专用缴款抵扣凭单、废旧物资和农副产品收购凭证等协查系统筛选出的异常票的到户核查情况对发票违法违章行为的处理情况逾期申报调查原因及采取措施、处理结果延期纳税申报核实及办理情况延期缴纳税款处理情况少缴税款原因、追征情况以及追征结果多征税款的原因以及退还办理情况委托代征税款管理欠税的核实、催缴、清缴情况（逐笔）欠税的核销原因及办理情况呆账税金核定、死欠税款的核销调查核实情况及处理建议欠税纳税人处分、转移财产及其出境的调查核实情况及处理建议注销清算、结

27、算情况改制企业的清算、结算情况破产企业的清算、结算情况般纳税人划成小规模纳税人的清算情况生产经营变动情况表年上半年（下半年）新产品开发和投入情况以及市场预计新产品特性和工艺流程产品结构变化情况销售市场变化情况技改项目情况企业转产、改制、股权变动情况主要原材料变化情况经营地址、法定代表人变动情况以上变动对税收影响分析情况年 月日金额：元相关项目主要原材料本期数与上期相比增减购进生产耗用购进生产耗用数量金额数量金额数量金额数量金额7项目主要产品锦、本期数与上期相比增减生产情况销售情况在产品生产情况销售情况在产品数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额主要产品名称当月销售单价百元产品物耗百元

28、产品能耗百元产品工资 含量主要产品物耗比例表品名称主要材料本月数与上期相比增减生产经营情况分析关键生产设备运转情况资金周转情况以上因素对税收的影响分析企业签字：年 月日 税收管理员签字：年 月日企业识别号信息采集期间企业名称主要商品购进情况品种单价金额品种单价金额品种单价金额品种单价金额主要商品销售情况品种单价金额品种单价金额品种单价金额品种单价金额销售收入开具普通发票收入开具专用发票收入收入销售返利销售毛利率期初库存期末库存应收账款应付账款销项税额进项税额准予抵扣进项税额留抵税额应纳税金已纳税金欠缴税金当期税负率利润总额生产经营情况分析资金周转情况以上因素对税收的影响分析企业签字：年 月日

29、税收管理员签字：年 月日原材料账与三级明细账对照情况表卒量项目原材料明细账三级明细账（保管账）实物收发存发收存存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量期初 结存XXXXXXX本期 合计主要原材料名称:年 月日j数量项目原材料明细账结存三级明细账结存（保管账）数量金额数量金额财务已记收入库房未记收入加：加：库房已记收入财务未记收入加：加：财务已记发出库房未记发出减：减：库房已记发出财务未记发出减：减：一一合 计财务人员签字:年 月 日税收管理员签字:年 月 日主要原材料名称：年 月日数量项目库存商品明细账三级明细账（保管账）实物收发存发收存存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额

30、数量金额数量期初 结存XXXXXXXX本期 合计项目库存商'品余额对照情况库存商品明细账结存三级明细账结存（保管账）检查情况及辅导结果说明数量金额数量金额财务已记收入库房未记收入加：加：库房已记收入财务未记收入加：加：财务已记发出库房未记发出减：减：库房已记发出财务未记发出减：减：合 计财务人员签字： 年 月 日税收管理员签字：年 月 日存货盘存检查情况表财务人员签字:年 月 日税收管理员签字:检查时间盘存类型盘存品种盘存数量盘存金额盘盈（盘亏）数量金额税收计划完成情况记录月份计划数实际完成数增收或减收实际完成占计划百分比备注纳税评估工作记录单被评估企业评估期间评估指标及评估过程记录评

31、估结论处理结果44企业税收管理员手册使用说明一、手册基本情况介绍（一）手册适用范围：本手册适用于各类企业，一户一册，采用 活页方式成册，方便企业税收管理员实际工作使用。（二）手册建立的目的：通过明确税收管理员工作职责，细化税 源管理工作内容，反映税收管理员日常工作过程、结果，丰富“一户 式”纳税人信息，监督税收管理员执法行为，促进税源管理工作的精 细化、科学化、规范化，提高税收征收管理的质量与效率。（三）手册使用要求：手册登记要求内容真实、数据准确、字迹 清晰，年度结束后由各税源管理部门视同征管资料统一管理。（四）手册结构说明：手册业务流程以呼伦贝尔市国家税务局 税源管理实施办法为主线，分为户

32、籍管理、发票账簿管理、税源监 控、税源分析、日常税务检查与纳税评估、欠税管理、其他税源管理 事项。1、户籍情况：?纳税人基本情况表?企业组织结构示例图?生产工艺流程示例图? “一站式”服务后续税源管理事项完成情况记录单?税务登记核查单?纳税辅导记录?税务登记管理记录? 一般纳税人认定管理?税收政策业务管理2、发票、账簿管理?纳税人建账辅导(检查)情况表?发票管理记录3、税源监控?生产经营变动情况表?工业企业生产经营情况记录?商业企业经营情况记录?原材料账与三级明细账对照情况表?库存商品与三级明细账对照情况表?存货盘存检查情况表?税款清结算管理记录4、税源分析?税收计划完成情况记录?()月份税源分