《货币资金》ppt课件

1、 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 货币资金的管理货币资金的管理 案例分析案例分析 高山和李东哲制造了中国金融史上一个惊天大案。东北高速把近3亿元分成两个账户存入河松街支行，这笔资金本来是要用于黑龙江省从呼兰到通河县及大庆外环等地的公路建立工程的，由于后来这几个工程的主管单位都筹到了钱，所以东北高速没拿到工程，钱也就闲着没用。 “由于是闲钱，东北高速完全可以与河松街支行做一个大额协议存款，由于这样东北高速就可以要求一个高于市场利息的协议利息。按规定，这笔资金普通都会被要求有一年的休眠期就是这笔钱存到中行后，一年内不允许东北高速随意提取。中国银行一位分行担任人对记者说。 案例分析案例

2、分析n 银行内部有一种叫“飞单或“跳票的融资手段，即用高息揽存的方法(有的甚至被承诺高达20%的高利息)，把企业的大额资金套进指定银行，然后经过各种手段把固定期限的存款划转到另一家企业的账户上运用，一年后结算时再把本金连同利息“回笼，从而完成一次买卖。 n普通贷方只需将钱以“活期方式存入指定银行，然后本人拿着高息承诺的存款凭据。贷方独一的“代价是要签一份书面文件，并加盖法人印鉴和本单位支票公用印鉴，承诺一年之内不得支取这笔款项。 n 而漫长的“休眠期使李东哲和高山有了充分的时间去转移这笔资金。 n 货币资金是企业消费运营过程中停留在货币形状的那部分资金。按其存放地点和用途的不同，分为库存现金简

3、称现金、银行存款和其他货币资金。特点：特点：1.1.流动性强流动性强2.2.与其他业务联络广泛与其他业务联络广泛3.3.国家宏观管理要求严厉国家宏观管理要求严厉 二、货币资金的管理二、货币资金的管理 一一 货币资金管理的意义货币资金管理的意义 满足业务需求满足业务需求 保证资金平安保证资金平安二二 现金的管理与内部控制现金的管理与内部控制 1 1 现金控制的普通原那么现金控制的普通原那么 2 2 现金收入的控制现金收入的控制 3 3 现金支出的控制现金支出的控制 4 4 库存现金的控制库存现金的控制 三银行存款的管理三银行存款的管理3、银行结算方式n支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000

4、元、10天n汇票：n 银行汇票：异地、商品买卖+劳务、1月n 商业汇票：商品买卖及连带劳务、最长6个月n本票：同城、不定额本票、2个月n信誉卡：同城异地、任何买卖、不得用于超越10万元以上的结算n托收承付：异地、商品买卖及连带劳务、1000新华书店、10000、验单3天、验货10天n委托收款：同信誉卡，但不用于大额买卖n汇兑：异地、商品买卖+劳务n信誉证银行结算方式的归纳n同城：n支票、银行本票n异地：n汇兑、托收承付、银行汇票、国际信誉证n同城、异地均可：n信誉卡、委托收款、商业汇票n留意：各种票据的有效期限，只需带“票字的均可背书转让。委托银行收款结算程序委托银行收款结算程序收款企业收款企

5、业付款企业付款企业收款企业收款企业开户银行开户银行付款企业付款企业开户银行开户银行发货发货委委托托收收款款传送凭证传送凭证付付款款通通知知付付款款划款划款通通知知收收款款银行本票结算程序银行本票结算程序收款企业收款企业付款企业付款企业收款企业收款企业开户银行开户银行付款企业付款企业开户银行开户银行交本票交本票 送送存存本本票票按票面金额清算票款按票面金额清算票款恳恳求求签签发发本本票票 签签发发本本票票通通知知收收款款发货发货四其他货币资金的管理四其他货币资金的管理合理选择结算工具合理选择结算工具尚未执行的票据及时转回尚未执行的票据及时转回 一、现金的会计处置 1 库存现金的清查清点 “库存现

6、金清查报告表库存现金清查报告表 “待处置财富损溢 待处置流动资产损溢账户 账务处置举例账务处置举例 P.114 备用金的管理制度 定额管理、非定额管理 备用金的会计处置 核算账户：其他应收款 或 备用金 拨付借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：现金银行存款贷：现金银行存款 报销借：营业费用等账户借：营业费用等账户 贷：现金银行存款贷：现金银行存款定额管理定额管理借：营业费用等账户借：营业费用等账户 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金非定额管理非定额管理二、银行存款的会计处置二、银行存款的会计处置一账户设置一账户设置 “银行存款账户银行存款账户二账务处置二账务处置 银行存款的收进

7、银行存款的收进银行存款的付出银行存款的付出银行存款损失银行存款损失 借：银行存款 贷：主营业务收入现金应收帐款借：营业外支出 贷：银行存款借：物资采购 贷：银行存款应付帐款短期借款现 金如何编制如何编制“银行存款余额调理表银行存款余额调理表 ？三银行存款的核对三银行存款的核对逐笔核对逐笔核对 发现并更正错误发现并更正错误 调理未达账项调理未达账项 差额调理法差额调理法调理方法调理方法 补记式余额调理法补记式余额调理法 余额调理法余额调理法 复原式余额调理法复原式余额调理法企业银行企业银行存款日记存款日记账余额账余额+银行已记添加银行已记添加企业未记添加企业未记添加的款项的款项 银行已记减少银行

8、已记减少企业未记减少企业未记减少的款项的款项 -银行对银行对账单余账单余额额+企业已记添加企业已记添加银行未记添加银行未记添加的款项的款项 -企业已记减少企业已记减少银行未记减少银行未记减少的款项的款项 =补记式余额调理法补记式余额调理法 举例举例P.121三、其他货币资金的会计处置三、其他货币资金的会计处置 1 “其他货币资金账户其他货币资金账户 “外埠存款外埠存款“银行汇票银行汇票“银行本票银行本票 “信誉卡信誉卡“信誉证保证金信誉证保证金“存出投资款存出投资款 2 2 账务处置账务处置P124P124借：其他货币资金信誉卡存款 贷：银行存款借：物资采购管理费用 应交税费应交增值税进项税额

9、 贷：其他货币资金信誉卡存款借：银行存款 贷：其他货币资金信誉卡存款开立运用吊销续存作业：n根据中国人民银行1997年9月19日银发1997 393号文件并完成：n 按银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信誉卡、汇兑、托收承付、委托收款八种结算方式的顺序，分别阐明其概念、画出结算的运转程序图并指出程序中收、付款企业银行存款的入账时间与根据、指出适用对象与地域、重要规定。作业二作业二银行存款余额调理表的编银行存款余额调理表的编制制 某企业2007年4月30日银行存款日记账的余额为84,000元，银行对账单的余额为111,000元，经过逐笔核对有如下未达账项。(1)企业收到销货款3,000元已登账，银行尚未入账。(2)企业支付购料款27,000元已登账，银行尚未入账。(3)银行收到购货方汇来货款15,000元已登账，企业尚未入账。(4)银行代企业支付购料款12,000元已登账，企业尚未入账。根据上述未达账项编制“银行存款余额调理表。 银行存款余额调理表 2000年12