个人所得税法

1、个人所得税法第四条第七项规定，按照国家统一规定发 给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费，免征个人所得税。这里需要说明的是，单位对离退休人员发放离退休工资以外 的奖金补贴不免税。国家税务总局关于离退休人员取得单位发 放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复（国税函2008723号）明确，离退休人员除按规定领取离退休工资或养 老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费.根据个人所得税法及其实施条例的有关规 定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应 在减除费用扣除标准后，

2、按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个 人所得税.按国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税的 政策规定时间：2018 -07-16 13:49:41个人所得税法第四条第三项规定，按照国家统一规定发 给的补贴、津贴，免纳个人所得税。在我国目前个人的工资收入构成中，各种各样的补贴、津贴 占有相当大的比重，这些补贴、津贴有些是按国务院的规定发放的，有些是按劳动、人事部门的规定发放的，有些则是各地政府 根据中央和国务院有关文件精神结合本地情况而安排发放的。个人所得税法实施条例第十三条规定，按照国家统一规定 发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定

3、免纳个人所得税的其 他补贴、津贴。财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深 院士津贴免征个人所得税的通知 （财税字1998 118号）规 定，对依据国务院关于在中国科学院中国工程院院士中实行资 深院士制度的通知（国发1998 8号）的规定，发给中国科学 院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。因此，就目前来看，除政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津 贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴外，纳税人取得的其他各项补贴、津贴均应缴纳个人所得税。具体明细项目小结如下，需要提醒的是，纳税人需要关注后 续的相关个税政策调整一1按国家统一规定发放的补贴、

4、津贴根据中华人民共和国个人所得税法实施条例 第十三条规 定：国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴 ，以及国务院规定 免 纳个人所得税的其他补贴、津贴 。2延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴根据财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题 的通知（财税字 199420号）规定:达到离休、退休年龄， 但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国 家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工 资、离休工资免征个人所得税。其中:（1）对高级专家从其劳动人事关

5、系所在单位取得的，单位按 国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；（2）除上述（1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等， 以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得 的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所 得税。3独生子女补贴、托儿补助费根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的 规定的通知（国税发 1994089号）规定：个人按规定标 准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税 .但超过 规定标准发放的部分应当弁入工资薪金所得。 独生子女补贴、托 儿补助费具体标准根据当地规定.4生活补贴

6、按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发 1998155号）规定，生活补助费，是指由于某些 特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定 困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向 其支付的临时性生活困难补助。5救济金救济金免纳个人所得税。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助 费。6抚恤金根据个人所得税法第四条第四项的规定：抚恤金免纳个 人所得税。7工伤补贴根据财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知 （财

7、税201240号）规定：“一、 对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例 （国务院令第586 号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照工伤保险条例（国务院令第 586号）规定取得的一次性伤 残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业 补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费 用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因 工死亡，其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规 定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等.”8差旅费津贴根据国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的 规定的

8、公告（国税发1994089 号）第二条的规定：“差旅 费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税.具体免征额标准，参考当地规定。9误餐费根据财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通坦（财税字 199582号）规定：按财政部门规定个人因公 在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外 就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税.而一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当弁 入当月工资、薪金所得计征个人所得税。10离、退休人员生活补助根据个人所得税法第四条第七项的规定：按照国家统一规定发

9、给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、 离休生活补助费免征个人所得税。11公务用车、通讯补贴收入根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革 而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后， 按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。之所以要扣除一定标准，是因为公务用车补贴在内的公务交 通补贴中包含一定比例的公务费用，这部分公务费用应由公司承 担，不构成员工的个人所得，也不征收个人所得税.天津标准：以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报 销方式支付给个人的办公通讯费用，费用扣除标准为每月不超过 5

10、00元（含500元）。其中，机关、事业单位发放给个人的办公 通讯补贴，费用扣除标准为我市财政、人力社保部门规定的发放 标准,但每月最高不得超过 500元（含500元）.天津市地方税 务局关于个人取得通讯补贴收入有关个人所得税政策的公告（2017年9月25日 公告2017年第7号）12生育津贴根据财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有 关个人所得税政策的通知（财税2008 8号）规定:生育妇 女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办 法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津 贴、补贴免征个人所得税。13军粮差价补贴、军人职业津贴、专业性补助等根据财政部、国家税

11、务总局关于军队干部工资薪金收入征 收个人所得税的通知（财税字 199614号）规定:（1）政府特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作 生活困又t补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军 以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补贴，属于军队干部的 免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴 ，不用缴纳个税。（2）暂不征税的补贴、津贴有 5项：军人职业津贴；军队 设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长 岗位津贴）；伙食补贴.14商业健康保险关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围 实施的通知（财税201739号）规定，单位统一组织为员 工购买或者单位和个人

12、共同负担购买符合规定的商业健康保险 产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同 个人购买，弁自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除.15供暖费补贴按照当地标准在个税税前扣除， 其中北京市等没有标准，全额 合弁工资薪金缴纳个税，内蒙古、黑龙江、辽宁、河北等省及自 治区都有相关标准。例辽宁省：根据 关于明确个人所得税若干政策问题的 通知（辽地税发20024号）文件规定：”一、关于个人取得的采暖征收个人所得税问题，个人领取的采暖费不属于工 资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税。”财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所 得税政策的通知（财税20088号）第一

13、条规定，生育妇女按照 县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有 关个人所得税政策的通知（财税2012 40号,自2011年1 月1日起执行）第一条规定，对工伤职工及其近亲属按照工伤 保险条例规定取得的工伤保险待遇 ，免征个人所得税。这里所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照工伤保险条 例规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗 补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助 费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生 活护

14、理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照工伤保险条例 规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金 等.按规定缴付的“三费一金”免征个人所得税的政策规时间： 2018-0716 13:48 : 57«个人所得税法实施条例第二十五条规定，按照国家规定， 单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中 扣除.财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税2006 10号）进一步明确：（1）企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际

15、缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、 直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保 险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额 中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养 老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分弁入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（2）根据住房公积金管理条例、建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管 2005 5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12 %的幅度内，其实际缴存的住房公积金， 允许在个人应

16、纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职 工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分弁入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税.（3）个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗 保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。境内无住所个人工资、薪金所得优惠的政策规定时间： 2018-07-16 13:40 : 27«国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金 所得纳税义务问题的通知（国税发1994148号）规定：在中 国境内无住所而在一

17、个纳税年度中在中国境内连续或累计工作 不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居 住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付弁且不是由该雇 主的中国境内机构负担的工资、薪金，免予中报缴纳个人所得税.在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个 人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支 付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴 纳个人所得税；其在个人所得税法实施条例第三条所说临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分中报纳税，凡是该中国境内企业、机构属于采取核 定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得

18、 税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人取得的工资、 薪金，不论是否在中国境内企业、机构会计账海中有记载，均应 视为由其任职的中国境内企业、机构支付。奖学金免征个人所得税的政策规定时间：2018 07 16 13: 40: 07财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439号）第一条第H一项规定，对个人取得的教育储蓄存 款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委 和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的 教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成 果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例 分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。举报、协查违法犯