《ABC公司案例分析》ppt课件

1、ppthi-hoo案例引见案例引见案例公司：ABC公司主要运营范围小型电子消费品的消费和销售日常买卖方式 自动化信息系统和手工控制案例分析一案例分析一1、针对注册会计师所了解的ABC公司及其环境的情况，假定不思索其他条件，请逐项指出所列事项能否能够阐明存在艰苦错报风险。假设以为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。假设以为属于认定层次，请指出相关事项与何种买卖或账户的何种认定相关。案例分析：相关知识案例分析：相关知识艰苦错报风险是指财务报表在审计前存在艰苦错报的能够。从财务报表层次和各类买卖、账户余额和披露认定层次方面思索艰苦错报风险两个层次的艰苦错报风险- 财

2、务报表层次艰苦错报风险与财务报表整体存在广泛联络，能够影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。认定层次艰苦错报风险是详细会计报表工程在认定上相关的风险，比如主营业务收入发生认定风险。区分是关键： 财务报表层次艰苦错报风险是站在整体财务报表 整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表工程相关； 详细认定层次的错报那么与特定财务报表的工程相关。区别：能否影响到详细的认定层次 财务报表工程案例分析：相关知识案例分析：相关知识案例分析：相关知识案例分析：相关知识管理层认定管理层认定( (含义含义) )详细审计目的需详细审计目的需CPACPA确认确认买卖和事项1.发生：记录的买卖或事项已发生，且与被审计

3、单位有关确认已记录的买卖是真实的2.完好性：一切该当记录的买卖和事项均已记录确认已发生的买卖确实曾经记录3.准确性：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录确认已记录的买卖是按正确金额反映的4.截止：买卖和事项已记录于正确的会计期间确认接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间5.分类：买卖和事项已记录于恰当的账户确认被审计单位记录的买卖经过适当分类期末账户余额1.存在：记录的资产、负债和一切者权益是存在的确认记录的金额确实存在2.权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完好性：一切该当记录的资

4、产、负债和一切者权益均已记录确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录案例分析：相关知识案例分析：相关知识与列报和披露相关的认定：1.发生以及权益和义务：披露的买卖、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关。2.完好性：一切该当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可了解性：财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。案例分析案例分析注册会计师A和B记录的

5、部分ABC公司财务数据 年份 工程 产品20072006C产品D产品C产品D产品产废品2000180025000存货跌价预备00主营业务收入185008000200000主营业务本钱17000毛利8.1%5600168000销售费用-运输费1200上涨4.3%1150利息支出30025减：利息资本化25010个月的利息25净利息支出500 在2006年实现销售收入增长10%的根底上，ABC公司董事会确定的2007年销售收入增长目的为20%。ABC公司管理层实行年薪制，总体薪酬程度根据上述目的的完成情况上下浮动。ABC公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。ABC公司财务总监已为ABC公

6、司任务超越6年，于2007年9月劳动合同到期被ABC公司的竞争对手高薪聘请。由于任务压力大，ABC公司会计部门人员流动频繁，除会计主管效力期超越4年以外，其他人员的平均效力期少于2年。 ABC公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争猛烈。为稳定市场占有率，ABC公司于2007年4月将主要产品C产品的售价下调了8%10%。另外，ABC公司在2007年8月推出了D产品C产品的改良型号，市场表现良好，方案在2021年全面扩展2021年1月停顿C产品的消费。为了加快资金流转，ABC公司于2021年1月针对C产品开场实施新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%。123案例分析一：详细分析案例分析一：详

7、细分析销售增长目的与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目的挂钩，能够导致管理层多计销售收入关键人员的变动(财务总监)和缺乏有阅历的会计人员能够阐明存在艰苦错报风险C产品在2007年的毛利率为8.1%，在2021年1月价钱下调10%后，C产品的可变现净值小于本钱，能够高估了存货本钱营业收入/发生应收账款OR/存在存货/计价和分摊资产减值损失/完好性 ABC公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由ABC公司承当，但运输途中的风险仍由客户自行承当。由于受能源价钱上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商赞同将运费结算周期从原来的30天延伸至60天

8、2007年度ABC公司主要原料的价钱与上年根本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属资料比例比C产品略有上升，使得D产品的原资料本钱比C产品上升了3%。 除了于2006年12月借入的2年期、年利率为6%的银行存款5000万元外，ABC公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条消费线，以满足D产品的消费需求。该消费线总投资6500万元，2006年12月开工，2007年7月完工投入运用。456案例分析一：详细分析案例分析一：详细分析存在两种能够性：2007年的产品总销量大于2006年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%，能够低估了20

9、07年的运费。2007年运费没有大的变化，能够阐明销售变化不大，能够高估销售收入工程7月完工，但一共资本化了11个月10+1的利息支出，实践上只能资本化8个月。能够高估了固定资产本钱、低估了2007年的财务费用销售费用/完好性、应付账款OR应付票据/完好性、营业收入/发生、应收账款OR应收票据/存在固定资产/存在财务费用/完好性假设条件中的假设条件中的“由于技术要求发生变化，由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属资料比例比产品所耗高档金属资料比例比C产品略有产品略有上升情况属实，且该比例同上升情况属实，且该比例同3%相差不远，相差不远，那么无艰苦错报风险。那么无艰苦错报风险。案例分析二案例分

10、析二2、针对注册会计师所了解的有关销售与收款循环的控制，请逐项指出上述控制与何种买卖或账户的何种认定相关。假定不思索其他条件，请逐项判别上述控制在设计上能否存在缺陷。假设存在缺陷，请分别予以指出，并简要阐明理由，提出改良建议。仓库人员在系统中根据经销商部门同意的客户订单消费延续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行形状并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行发货单记录、订单及相关客户根底资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入帐薄。每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入

11、，并可以生成一个专门报告反映未匹配工程的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是ABC公司销售部经理和总经理。12案例分析二：详细分析案例分析二：详细分析营业收入/发生应收账款RO应收票据/存在营业收入/完好性/发生应收账款RO应收票据/存在假设未被授权生成和阅读该专门报告，会计部门人员能够无法识别能够存在的差别并及时进展相应会计处置无审核无审核流程流程无会计无会计部门人部门人员员应该授权会计部门人员审核销售业务理由改良建议注册会计师A和B在审计任务底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：只需同意程序，没有审核程序，容易呵斥销售/收款的虚拟和捏造理由应该授权会计部门人

12、员生成和阅读该专门报告改良建议案例分析三案例分析三3、假定不思索其他条件，请判别ABC公司的销售与收款循环的控制对防止或发现题1中已识别的认定层次艰苦错报风险能否有效果。假设有效果，请指出控制与识别的认定层次艰苦错报风险的对应关系，并简要阐明理由。仓库人员在系统中根据经销商部门同意的客户订单消费延续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行形状并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行发货单记录、订单及相关客户根底资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入帐薄。每月末，系统自动匹配发货单、订单、发

13、票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配工程的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是ABC公司销售部经理和总经理。12案例分析三：控制措施案例分析三：控制措施注册会计师A和B在审计任务底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： 在2006年实现销售收入增长10%的根底上，ABC公司董事会确定的2007年销售收入增长目的为20%。ABC公司管理层实行年薪制，总体薪酬程度根据上述目的的完成情况上下浮动。ABC公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。ABC公司财务总监已为ABC公司任务超越6年，于2007年9月劳动合同到期被ABC公司的竞争对手高薪聘

14、请。由于任务压力大，ABC公司会计部门人员流动频繁，除会计主管效力期超越4年以外，其他人员的平均效力期少于2年。 ABC公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争猛烈。为稳定市场占有率，ABC公司于2007年4月将主要产品C产品的售价下调了8%10%。另外，ABC公司在2007年8月推出了D产品C产品的改良型号，市场表现良好，方案在2021年全面扩展2021年1月停顿C产品的消费。为了加快资金流转，ABC公司于2021年1月针对C产品开场实施新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%。123案例分析三：详细分析案例分析三：详细分析营业收入/发生应收账款OR应收票据/存在存货/计价和分摊资产减值损

15、失/完好性 ABC公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由ABC公司承当，但运输途中的风险仍由客户自行承当。由于受能源价钱上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商赞同将运费结算周期从原来的30天延伸至60天2007年度ABC公司主要原料的价钱与上年根本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属资料比例比C产品略有上升，使得D产品的原资料本钱比C产品上升了3%。 除了于2006年12月借入的2年期、年利率为6%的银行存款5000万元外，ABC公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条消费线，以满足D产品的消费需求。该消

16、费线总投资6500万元，2006年12月开工，2007年7月完工投入运用。456案例分析三：详细分析案例分析三：详细分析销售费用/完好性、应付账款OR应付票据/完好性、营业收入/发生、应收账款OR应收票据/存在固定资产/存在财务费用/完好性不存在不存在艰苦错艰苦错报风险报风险ABC公司会计政策的选择和运用。Eg：存货的计价方法？折旧政策的选择？等案例分析四案例分析四4、结合本案例讨论注册会计师该当如何了解和评价被审计单位及其环境注册会计师主要是经过六个方面了解和评价被审计单位及其环境：行业情况、法律环境与监管环境以及其他外部要素；被审计单位的性质；本审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的

17、目的、战略以及相关运营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。ABC公司的资料供应商? 所面临的市场压力?竞争对手?等等ABC公司为国企？民企？外资？ABC公司的详细控制活动？ABC公司管理者薪酬方案？用来评价的财务目的？ABC公司销售目的？等案例分析五案例分析五5、结合本案例讨论针对识别出来认定层次的艰苦错报风险，注册会计师该当如何应对？注册会计师针对识别出来认定层次的艰苦错报风险，该当：改动拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息;改动本质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施本质性程序，或针对本期较早时间发生的买卖事项或贯穿于本会计期

18、间的买卖事项实施测试;改动审计程序的范围，包括扩展样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。认定层次艰苦错报： 营业收入/发生 应收账款OR票据/存在存货/计价和分摊 资产减值损失/完好性销售费用/完好性 应付账款OR票据/完好性固定资产/存在 财务费用/完好性本质性程序本质性程序+控制测试将期末前后期间都纳入、突袭检查等扩展审计对象范围案例分析五案例分析五财务报表工程及评价的艰苦错报风险报表工程及认定类别拟实施的进一步审计程序性质时间安排范围本期收入虚增应收账款OR应收票据/存在 营业收入/发生细节测试函证应收账款，检查销售业务的销售发票、发运单、收入明细账、客户回函档案，讯问能否寄出对账单财务报表日前后营业收入的虚增属于舞弊，属于特别风险的事项，有针对性选取金额大、关联方买卖、接近财务报表日前后的艰苦买卖测试工程对应高估应收账款OR应收票据财务报表日后全年应收账款固定资产少入账价值虚增资本化、对应财务费用少计固定资产/存在财务费用/完好性细节测试函证建筑公司在建工程转入固定资产时点、重新计算、实地检查固定资产、讯问管理层当年固定资产新增情况、检查开工决算&验收报告等文件能否一致财务报表日后审计年度新入