荷塘地税：关于新形势下加强地税系统费金征管执法风险防范和化解的初探税收专报第90期

1、税 收 专 报第90期 签发 朱卫强株洲市荷塘区地方税务局 2012年12月4日关于新形势下加强地税系统费金征管执法风险防范和化解的初探 罗立清近年来，株洲市各级地税部门高度重视费金征管，收入规模节节攀升，全市地税规费工作呈现出“规模不断壮大，基础不断夯实，征管不断规范”的良好局面。但在费金征管行政执法工作中也暴露出一些问题，税务干部要时刻接受多层次的监督和制约，稍有不慎就要承担相应的执法风险。因此通过分析费金征管现状及现行法规，研究防范和规避费金代征工作中的执法风险，对营造安全执法环境、稳定队伍、增强凝聚力、提高工作效率、维护税法尊严有着十分重要的意义。 一、当前我市地税系统费金征管现状（一

2、）规模不断壮大。目前我市各级地税部门代征的费金共有工会经费、水利建设资金等7种，费金收入逐年增大，并占到总收入的一定比例。近三年来费金收入绝对额增长近2倍，年均增长近40%，为地方经济建设和公益事业发展提供了财力保障。（二）基础不断夯实。一是加强业务学习。分层次开展学习培训，制订操作指引，修订和完善规费代收工作规程和收费工作考核办法。二是整合征管手段。将费金纳入纳税评估，开展重点费源结算和费源清理，在建安行业推行工会经费代征工作，开展多元化申报等。三是加大宣传力度。通过媒体宣传，发放宣传资料，举行讲座，召开座谈会等方式，增强缴费意识。（三）征管不断规范。根据我市实际情况，各县市局相继成立了规费

3、办，并安排专人对口市局规费科工作。此外，负责规费工作的干部大多有多个工作岗位的历练，为收费工作的持续发展打下了良好的基础。二、费金征管工作中存在的问题一是政策法律依据缺乏权威性。目前费金征收没有专门的立法，征管依据多为地方规章和部门规范性文件，法律层次较低。二是费金政策的制定不尽合理。部分费金政策存在操作程序复杂、不够严谨、政策规定不适应当前经济发展等问题。三是缴费主体对费金认识度不高。目前缴费主体特别是个人、私企缺乏存在一定的偏见，给征缴费金带来了难度。四是征费主体执法刚性不强。由于缺乏法律依据，少数干部认识上存在误区，执法难以到位。部分单位缺乏专职管理机构和人员编制，繁杂的费金征收工作常常

4、让人力不从心。三、费金征管问题带来的执法风险（一）政策法规引起的执法风险。主要表现在规范性文件的制定上。一些部门为更好地落实上级文件精神，往往会结合本地实际制定更加详细、具体的办法和规定，导致部分费金征收要依据几个部门下发的文件，例如水利建设资金、社保基金。由于各项费金还未完全实行全责征收，地税部门在征缴费金时与各部门之间权责不明，相互之间缺乏完善的监督体系，也为部分抱有侥幸心理的人员创造了违反相关法律和规定的机会。目前制订的费金政策，未及时根据执行过程中产生的新情况、新问题进行调整和修订，不能全面掌握市场的多样性，承担了一定量的执法风险。（二）内部因素引起的执法风险。一是费金征管执法人员业务

5、不熟，或凭感觉、凭经验、凭关系执法，违反执法程序引起的执法风险。二是执法人员对费金的相关法律理解有偏差，执法质量不高。如制作执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，给行政相对人或司法机关追究留以口实。三是执法人员随意执法留下风险隐患。如在进行费金检查或送达文书时，因熟人熟脸而不出示检查证明或一人前往等。四是因惰性引起的不作为而产生的风险，如漏征漏管户的管理跟不上。五是执法人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊带来的风险，如不征或少征费金，徇私出售发票，虚假抵扣规费等。（三）外部环境引起的执法风险。一方面是来自于地方的干涉。由于当前各地都在努力发展经济大环境，规范执法和发展经济不可避免地存

6、在矛盾，一旦协调经济发展与规范执法方面有偏差，就容易引起执法风险。如为招商引资，地方出台的一些税费优惠政策干预了执法，但出现问题后还得由税务机关承担责任。另一方面是费金的相关法规与我国法律体系之间仍存在不协调。相互衔接不通畅，造成相关部门对费金征管意识不强，影响费金相关法规的实施效力，容易形成执法风险。第三方面，随着法律的逐步普及，公民、法人依法维权和自我保护意识不断增强，增加了费金执法风险的变数。四、防范和化解费金征管执法风险的几点建议研究执法风险的目的是为了防范与化解执法风险，从而有效保护执法人员的执法安全，全面提高执法效率。（一）思想上要高度重视。目前，费金收入在地税总收入中占比重很大，

7、地税干部要充分认识到费金征管工作做得好坏，直接关系到广大人民群众的切身利益，关系到深化改革、发展经济和稳定社会大局。因此，各级地税机关都要把防范执法风险作为一项重要工作来抓，从深入贯彻落实科学发展观、建设和谐社会的大局着眼，从改革发展、稳定大局出发，统一思想，提高认识，为做好各项规费征管工作奠定思想基础。（二）强化“法治”观念。各级地税系统要强化对执法人员的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，提高执法人员的依法行政意识，摒弃“权治”思想，克服“人治”意识，自觉学法、遵法、守法，避免在执法过程中产生侥幸和麻痹心理。（三）规范执法行为。一是在制定规范性文件的时候要注意文件的合法性，避免与相关法律

8、法规发生冲突从而引起风险。二是在制定内部规章制度时要经过认真研究和充分论证，注意对执法干部的法律保护。三是费金征管人员要尽力做好本职工作，避免因自身工作失误而引起风险。四是税务人员要严格遵守各项法律法规，避免因违法行政而引起风险。（四）提高执法人员素质。要化解执法风险，执法人员必须具备能够正确开展执法活动的综合素质。因此，地税机关应统筹兼顾，有针对性地加强费金征管执法人员的政治教育和业务技能培训。税务干部也要增强学习意识，认真学习费金征管相关的业务知识，做到精通业务、熟悉政策，执法工作才能避免出错；学习各种法律法规，做到心中存法，才能行必循法；认真学习党的政治理论，坚定原则立场，才能自觉履行职

9、责，正确执法。（五）加强监督制约。一是要建立科学合理的工作岗位体系，明确费金征管的岗位责任和职责要求，按照工作程序，不断健全完善各个环节的规章制度，使执法人员有章可循，有规可依。二是要完善监督考核，规范制约惩处。一旦发现管理漏洞和监控不力，及时弥补和修正，有效防止权力滥用行为的发生，减少违法、违纪执法行为。第三是完善举报受理制度，对外公开举报接电话，对举报案件及时查处，取信于民，做到严格执法。（六）推进部门协作。费金征收是一个流水作业线，各个流程环环相扣，仅靠地税部门孤军奋战难以取得好成绩，必须坚持全局观和联动观，找准共同点和着力点，从中协调，形成合力。建议出台更具效力的法律规定，明确地税部门征收费金的主体地位，赋予更强硬的征管权力，为税费同管提供政策支持。要加强与相关部门的配合和联系，由政府牵头形成地税、工商、公安、建设、残联、工会等部门的信息交换平台，建立迅速的反应机制。要开展多角度、全方位、立体型的宣传，力求社会对费金征缴工作的理解和支持，努力构筑地税部门与社会各界及缴费主体的和谐关系，有效化解费金征管执法风险。报：省局办、市局办联系人：胡遥联系电话f rural drinking water sources, protection of drinking w