合理企业分拆增值税税负涉税案例分析

1、合理企业分拆增值税税负涉税案例分析合理企业分拆增值税税负涉税案例分析一、引入案例某智能科技有限公司于2016年注册成立，是一家专注于物联网技术应用、智能安防系列产品的研发、生产与销售 的科技企业，2016年度公司营业收入 3500多万元，公司拥 有自主知识产权的专利技术 8项。根据公司的发展规划，将 积极争取挂牌 新三板”通过资本平台，实现公司走向规模 化、国际化发展之路。目前，由于公司主营产品的技术附加 值高，而增值税进项数额过小，随着公司销售规模的扩大以 及网络销售的开展，相应的增值税等税负成本也大幅增加， 亟需通过税务筹划的方式合法、合理降低税负。二、项目涉税成本分析该公司主营业务为智能

2、安防系列产品的研发、生产及销 售，主要涉及企业所得税和增值税两个税种，具体分析如下：1、企业所得税根据企业所得税法第三条规定，居民企业应当就其 中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。目前，境内居民企 业适用25%的税率；对于高新技术企业，可享受 15%的企业 所得税优惠税率。通常而言，当公司销售收入不断增加，费用等扣除项目不足时，如果不能合理分流利润，企业所得税 税负将会显著上升。2、增值税根据增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和 国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税人。贵公司的销售收入应适 用17%的增值税税率，并按 销项税额-进项税额”抵扣缴

3、纳 增值税。三、企业分拆税务筹划结合该公司目前的经营状况及未来的经营发展战略，我 们建议公司进行重组，在所在地区或者其他地区设立软件开 发公司，为公司提供相关软件技术服务支持。一方面软件开 发公司可根据国家出台的软件产业的税收优惠政策，享受减 免税的优惠待遇；另一方面，公司可以从软件开发公司合法 取得可抵扣进项增值税专用发票，达到税负下降的目的。同时，公司也可以将企业经营价值链向上下游延伸，通 过在低税负地区设立上游产业链服务公司，从整体利益最大 化的角度分配公司与服务公司的利益。降低公司企业所得税 的税负成本，控制公司的整体税负。四、节税效果分析享受企业所得税两免三减半”的税收优惠根据目前国

4、家有关税收法规政策，符合条件的软件企 业，可以享受 自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得 税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得 税”的减免税待遇；同时，符合条件的软件企业按照 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知规定取得的 即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再 生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税 所得额时从收入总额中减除。享受软件产品增值税即征即退”优惠政策根据规定，符合条件的软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负 超过3%的部分实行即征即退政策。获取合规增值税抵扣发票，控制企业整

5、体税负率通过签署服务协议并合理定价，公司可以从软件开发公司、科技服务公司获取软件支持及科技服务，合法取得可抵 扣进项增值税专用发票；同时，可以将公司不断增加的盈利 进行分流，降低公司企业所得税的税负成本，控制公司的整 体税负。享受增值税的财政返还在低税负地区设立的科技服务公司，通过积极争取，有 望获得地方政府一定比例的增值税、个人所得税财政返还， 可进一步扩大节税空间。总结：本方案在执行过程中，需要制定风险防范措施，以顺利 推进该方案的实施。第一，本筹划方案依据的核心税收优惠 政策规定，享受企业所得税 两免三减半”优惠的软件企业需 要以软件产品开发为主营业务，同时，需要满足其他法律规 定的条件。第二，各地已经披露了部分境内交易因转让定价 不合理而被税务机关要求补税的案例，原因主要有两个方 面：一是被认定为关联公司；二是定价不合理。同时，没有 控制