第四章 借贷记账法在工业企业的运用

1、第一节第一节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 其他主要经济业务的核算其他主要经济业务的核算第六节第六节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算第七节第七节 资金退出企业的核算资金退出企业的核算第四章借贷记账法在工业企业的运用回顾：回顾：工业企业资金运动过程？第一节资金进入企业的核算 一、资金筹集的种类及特征一、资金筹集的种类及特征 （一）种类：（一）种类： 所有者出资（所有者权益）所有者出资（所有者权益） 债权人借入（负债）债权人借入（负债）

2、 （二）二者特征：（二）二者特征： 1.1.权利不同；权利不同； 2.2.偿还期限不同；偿还期限不同； 3.3.承担风险不同。承担风险不同。2021-12-154/8（一）接受投资（一）接受投资实收资本的核算实收资本的核算（股本）（股本） 实收资本反映企业实际收到投资者投入实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货货币资金币资金投资，也可以用投资，也可以用实物和无形资产实物和无形资产投资。投资。“实收资本实收资本”的账户设置的账户设置实收资本实收资本企业收到投资企业收到投资者投入的资本者投入的资本企业因法定企业因法定程序

3、而减少程序而减少的投入资本的投入资本现有资本的实有数现有资本的实有数借借贷贷二、账户设置二、账户设置增加2021-12-155/8例1企业于企业于20122012年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投公司投入资金入资金180000180000元，存入银行；收到元，存入银行；收到B B公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，专利权一项，价值元，专利权一项，价值5500055000元。元。会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产- -机器机器 100000100000 无形资产无形资产- -专利权专利权 5500055000

4、贷：实收资本贷：实收资本A A公司公司 180000180000 B B公司公司 155000155000打开课本看案例补充例子2021-12-156/8( (二二) )借入资本的核算借入资本的核算短期借款短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念：该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在金额机构借入的期限在1年以下（含年以下（含1年）的各项年）的各项借款。（一般情况下）借款。（一般情况下）2 2、短期借款的账户设置：、短期借款的账户设置：短期借款短期借款企业借入的短期企业借入的短期借款本金借款本金企业到期偿还的企业到期偿还

5、的短期借款本金短期借款本金尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金借款本金借借贷贷7 长期借款长期借款（1 1）含义：）含义：该账户属于负债类账户，核算公司该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上年以上（不含（不含1年）的各项借款。年）的各项借款。（2 2）账户结构：）账户结构： 借借 长期借款长期借款 贷贷借款本息的偿还（减少）借款本息的偿还（减少） 借款的取得（增加）借款的取得（增加） 计提利息计提利息 期末余额：期末余额： 尚未偿还的本息尚未偿还的本息8扩展知识：基本业务账务处理扩展知识：基本业务账务处理例例1 1. 201220

6、12年年6 6月，利和股份有限公司向银行借月，利和股份有限公司向银行借入入6 6个月个月期借款期借款2020万元，用于日常经营用，万元，用于日常经营用，款项已存入银行。款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 000例例2.2. 20122012年年1212月，利和股份有限公司向银行月，利和股份有限公司向银行借入借入3 3年期借款年期借款5050万元，用于购建厂房，款万元，用于购建厂房，款项已存入银行。项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 0005

7、00 0009例例3. 3. 20122012年年1212月月, ,利和股份有限公司归还短期利和股份有限公司归还短期借款借款2020万。万。 借：短期借款借：短期借款 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000注：省略利息注：省略利息2021-12-1510/8企业于企业于20122012年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，年利率元，年利率6%6%，存入企业存款户。，存入企业存款户。例子其偿还时间为其偿还时间为20132013年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应

8、元，应计入财务费用，到期一次性支付本利。计入财务费用，到期一次性支付本利。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000100000取得借款时：取得借款时：到期还本利时：到期还本利时：借：短期借款借：短期借款 100000100000 应付利息应付利息 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 106000106000确认利息时：确认利息时：借：财务费用借：财务费用 60006000 贷：应付利息贷：应付利息 60006000第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一、供应过程核算的主要内容 供应过程又称采购过程，是指企业用货币资金购买材料等劳动

9、对象为产品生产进行物资准备的过程。12 1.1.原材料原材料（1 1）含义：）含义： 该账户属于资产类账户，用来核算公司各该账户属于资产类账户，用来核算公司各种库存材料的增减变动及期末结存情况的。种库存材料的增减变动及期末结存情况的。（2 2）账户结构：）账户结构： 借借 原材料原材料 贷贷验收入库材料的成本验收入库材料的成本 发出材料的成本发出材料的成本期末余额：期末余额： 库存材料成本库存材料成本 注意：注意：“原材料原材料”账户应该材料品种设明细账户应该材料品种设明细账。账。二、采购过程主要账户的设置二、采购过程主要账户的设置2.在途物资：材料在运输途中，尚未入库账户结构： 在途物资已付

10、款项材料 验收入库材料 已付款尚未入库材料 14 3.3.应付账款应付账款（1 1）含义：）含义： 该账户属该账户属负债类负债类，核算公司因购买材料、，核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而与供应单位发生商品和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。的结算债务的增减变动情况的账户。（2 2）账户结构：）账户结构： 借借 应付账款应付账款 贷贷偿还应付单位款项偿还应付单位款项 应付供应单位款项应付供应单位款项 （减少）（减少） （增加）（增加） 期末余额：期末余额： 尚未偿还的应付款尚未偿还的应付款注意：注意：该账户应按该账户应按供应商供应商设明细账。设明细账。154.

11、4.应交税费应交税费（1 1）含义：）含义： 该账户属于负债类，用来核算企业按税法规该账户属于负债类，用来核算企业按税法规定应交纳的各种税款的计算与实际交纳情况定应交纳的各种税款的计算与实际交纳情况的账户。的账户。（2 2）账户结构：）账户结构： 借借 应交税费应交税费 贷贷 实际缴纳的各种税金实际缴纳的各种税金 计算出应交未交的税计算出应交未交的税金金（增值税的进项税金）（增值税的进项税金） （增值税的销项税金）（增值税的销项税金）期末余额：期末余额： 期末余额：期末余额： 多交的税金多交的税金 未交的税金未交的税金可以按税种分别设明细账：应交增值税、应交所得税等。可以按税种分别设明细账：应

12、交增值税、应交所得税等。16增值税是对货物增值额征收的一种税。税率一般为增值税是对货物增值额征收的一种税。税率一般为17%。例如：货物进价例如：货物进价10000元，售价元，售价20000元。元。应交增值税（应交增值税（2000010000）17 1700元元实际计算时分进货与销货分别计算：实际计算时分进货与销货分别计算：进货时进货时(购买材料购买材料 )：10000（进价）（进价）171700元元售货时（销售）：售货时（销售）：20000（售价）（售价）173400元元当期应交增值税当期应交增值税340017001700元元若进项税大于销项税，则可以带入下期若进项税大于销项税，则可以带入下期

13、抵扣抵扣。看例42021-12-1517/8例1企业于企业于20122012年年3 3月月1717日，向红星工厂购日，向红星工厂购入入A A材料材料80008000千克，单价千克，单价5050元，增值税元，增值税6800068000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。借：在途物资一借：在途物资一A A材料材料 400000400000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800068000 贷：应付账款贷：应付账款红星工厂红星工厂 468000468000三、账务处理2021-12-1518/8例2企业于企业于20122012年年7 7月月1 1日向新华工厂购入甲日

14、向新华工厂购入甲材料材料50005000千克，单价千克，单价1010元，运杂费元，运杂费200200元，元，货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 5020050200 贷：银行存款贷：银行存款 5020050200为什么运杂费为什么运杂费200要计入要计入在途物资账户？在途物资账户？例题例题19/8材料的实际采材料的实际采 购购 成成 本本材料的买价材料的买价运杂费（运输费、搬运费、保险费、装卸费、仓储费）运杂费（运输费、搬运费、保险费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用入库前的整理与挑选费用进口关税进口关税四

15、、材料采购成本的计算（一）材料采购成本=买价+采购费用直接计入直接计入“在途物资在途物资”举例：举例：53页页20/8 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。采购费用分采购费用分 配配 率率= 采购费用合计采购费用合计各种材料的重量之和（总体积或买价总额）各种材料的重量之和（总体积或买价总额）有关采购费用分配的公式：有关采购

16、费用分配的公式：某种材料应负担某种材料应负担的采购费用的采购费用=某种材料的重量某种材料的重量采购费用分配率采购费用分配率注意（体积或买价）2021-12-1521/8企业于企业于20122012年年4 4月月5 5日，向利源公司购入日，向利源公司购入A A材料材料10001000千克，千克，单价单价1010元，增值税元，增值税17001700元；购入元；购入C C材料材料30003000千克，单价千克，单价2020元，增值税元，增值税1020010200元，合计运杂费元，合计运杂费800800元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入账。（材料的运材料采购完毕已

17、验收入库，按实际成本入账。（材料的运杂费按重量分配）杂费按重量分配）例3采购费用分采购费用分 配配 率率= =80080010001000+ +30003000= =0.20.2A A材料承担的运杂费材料承担的运杂费=1000=10000.2=2000.2=200（元）（元）B B材料承担的运杂费材料承担的运杂费=3000=30000.2=6000.2=600（元）（元）A A材料的实际采购成本材料的实际采购成本=10000+200=100200=10000+200=100200（元）（元）B B材料的实际采购成本材料的实际采购成本=60000+600=60600=60000+600=6060

18、0（元）（元）同学们：怎么作分录？2021-12-1522/8借：在途物资借：在途物资A A材料材料 100200100200 C材料材料 6060060600 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1190011900 贷：应付账款贷：应付账款 172700172700购入材料时：购入材料时：借：原材料借：原材料A A材料材料 100200100200 C材料材料 6060060600 贷：在途物资贷：在途物资A A材料材料 100200100200 B B材料材料 6060060600入库：（四）在途物资明细账和材料采购成本计算表1、在途物资明细账：P53与原材料明细

19、账作个对比2、计算材料采购成本与单位成本 ：P54总结：账务处理与费用分配是重点练习题第三节 生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容1、概念：P542、主要内容：（1）领用原材料的核算 （2）职工薪酬的核算 （3）其他费用的核算 （4）制造费用的归集和分配 （5）产品成本的计算 （6）完工产品成本的结转253 3、直接费用与间接费用直接费用与间接费用 成本计算对象：成本计算对象： 指费用的承担者。指费用的承担者。 成本项目：成本项目： 指成本按经济用途分类的项目。一般分指成本按经济用途分类的项目。一般分为直接材料、直接人工和制造费用（间接费用）。为直接材料、直接人工和制造费用（间接费用）。

20、直接材料：直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务过程是指企业在生产产品和提供劳务过程中直接用于产品的各种材料消耗。中直接用于产品的各种材料消耗。 直接人工：直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资和津贴、补贴等中，直接从事产品生产的工人工资和津贴、补贴等（福利费）。（福利费）。 制造费用：制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。生的各种间接费用。26 4、生产费用流程图、生产费用流程图注意：注意：管理费用、销售费用、财务费用等期间费用管理费用、销售费用、财务费用等期间费用不计入产

21、品成本，而是计入当期损益。不计入产品成本，而是计入当期损益。27二、设置账户二、设置账户（一）生产成本（一）生产成本（1 1）含义：）含义： 该账户属于成本类账户，用来核算企业进行工业该账户属于成本类账户，用来核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，以确定完工产品实际性生产所发生的各项生产费用，以确定完工产品实际生产成本。生产成本。（2 2）账户结构：）账户结构： 借借 生产成本生产成本 贷贷 直接材料费直接材料费 完工验收入库产成品成本完工验收入库产成品成本 直接人工费直接人工费 转入转入的制造费用的制造费用 期末余额：期末余额： 在产品成本（未完工）在产品成本（未完工） 注意：注意：该

22、账户可以按产品品种来设明细账。该账户可以按产品品种来设明细账。实际发生的生产费用例1企业于企业于20122012年年5 5月月1 1日为生产甲产日为生产甲产品领用品领用A A材料材料50005000千克，单价千克，单价10.510.5元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 5250052500 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 5250052500（二）（二）“制造费用制造费用”账户账户制造费用制造费用反映基本生产车间为组织管理生反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用产发生的费用基本生产车间管理人员基本生产车间管理人员工资、计提的固定资产工资、计提的固定资产折旧费、办公费、水电折旧费

23、、办公费、水电费、差旅费等费、差旅费等转入转入“生产成本生产成本”账户账户借方的制造费用借方的制造费用（1）含义：）含义： 该账户属于成本类账户，用来核算企业为生产产品和该账户属于成本类账户，用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的，不能直接计入产品成本的各项间接生提供劳务而发生的，不能直接计入产品成本的各项间接生产费用。产费用。（2）账户结构：）账户结构：注意：注意：该账户期末结转后一般无余额，按生产单位设置明该账户期末结转后一般无余额，按生产单位设置明细账。细账。例2企业于企业于20122012年年5 5月月2 2日以现金支付基本生产车日以现金支付基本生产车间办公费间办公费900900元。

24、元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 900900 贷：库存现金贷：库存现金 90090020122012年年5 5月月3 3日，企业仓库发出日，企业仓库发出A A材料，其中甲材料，其中甲产品领用产品领用50005000元，乙产品领用元，乙产品领用40004000元，基本生元，基本生产车间领用产车间领用24002400元。元。例3借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 50005000 乙产品乙产品 40004000 制造费用制造费用材料费材料费 24002400 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 114001140031（三）管理费用（三）管理费用（1 1）含义：）含义： 该账户该账户属

25、于损益类账户，核算企业属于损益类账户，核算企业董事会董事会和和行行政管理部门政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。员工资和福利费、劳动保险费等。（2 2）账户结构：）账户结构：注意：注意：该账户期末结转后一般无余额，设置多栏明细账。该账户期末结转后一般无余额，设置多栏明细账。 管理费用管理费用工资、福利费、耗用的材料费、工资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水电费、计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务诉讼费、排污

26、费、绿化费、业务招待费招待费转入转入“本年利润本年利润”账户借方的管理费账户借方的管理费用用 例4企业于企业于20122012年年5 5月月7 7日，以现金支付基本日，以现金支付基本生产车间办公费生产车间办公费800800元，行政管理部门办元，行政管理部门办公费公费500500元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 800800 管理费用管理费用办公费办公费 500500 贷：库存现金贷：库存现金 13001300看课本例11 （四）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 “应付职工薪酬应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的工资总额，包

27、括工资、奖金、津贴、福利费、五险一金、的工资总额，包括工资、奖金、津贴、福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费等。工会经费、职工教育经费等。 贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工工资总额，借方贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工工资总额，借方登记实际支付的职工工资总额，贷方余额表示已经预提但尚登记实际支付的职工工资总额，贷方余额表示已经预提但尚未支付的职工工资总额。未支付的职工工资总额。 该账户按职工类别分设账页，并按工资的组成内容分设专该账户按职工类别分设账页，并按工资的组成内容分设专栏进行核算。栏进行核算。 借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方实际支付给职工的工资额 月末计算分配

28、的工资额 期末余额：应付未付的工资额 课例课例1212，1313，14141 1、分配薪酬时：、分配薪酬时： 借：生产成本借：生产成本 借：制造费用借：制造费用 借：管理费用借：管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2 2、提取现金时：、提取现金时： 3 3、 支付薪酬时：支付薪酬时：借：库存现金借：库存现金 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金 （四）其他生产费用的核算 折旧的减少数或转销数 折旧的增加数 余：企业累计已提固 定资产的折旧数额 设置账户：“累计折旧”(资产)1固定资产折旧费用的核算 注意 核算固定资产在使用过程中的损耗价值。

29、 它是“固定资产”的抵减账户其借贷方向与“固定资产”相反。核算原始价值核算损耗价值固定资产净值固定资产增加减少余额累计折旧增加减少余额差额=200 00080 000=120 000元固定资产 (净值)固定资产 净 值“固定资产” 借方余额“累计折旧” 贷方余额=例：借: 制造费用 管理费用 贷：累计折旧计提本月固定资产折旧 【例8】按规定计提本月份固定资产折旧3 000元。其中，生产管理部门使用的固定资产折旧2 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧1 000元。借：制造费用折旧费 2 000 管理费用折旧费 1 000 贷：累计折旧 3 000 实际发生的财务费用 期末转入“本年利润”

30、月末无余额设置账户：“财务费用”（损益）2财务费用的核算 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。“应付利息”(负债)实际支付利息应付未付的 利息余:已预提但尚 未支付的利息核算企业按合同约定应支付的借款利息。借：财务费用 应付利息 贷：库存现金等 看课本例子 1月31日预提本月应负担的银行借款利息300元。借：财务费用 300 贷：应付利息 300 2月28日预提本月应负担的银行借款利息300元。分录同1月31日的处理。借：应付利息 900 财务费用 70 贷：银行存款 970 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 3月31日支付第一季度的银行借款利息970元。同时:各种其他应收款

31、项的发生额 收回的各种其他应收款 余：尚未收回的金额 设置账户：“其他应收款”（资产） 3一般费用的核算 核算企业除销货款外的各种应收、暂付款项。借：其他应收款 贷：库存现金 预支费用借：制造费用（管理费用 ） （库存现金） 贷：其他应收款 （库存现金） 报销费用【例10】生产管理人员张芳预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款张芳 500 贷：库存现金 500【例11】张芳报销差旅费480元，交回多余现金。借：制造费用差旅费 480 库存现金 20 贷：其他应收款张芳 500借：生产成本产品 制造费用电费 管理费用电费 贷：应付账款供电部门 分配电费借：应付账款供电部门 贷：银行存款

32、支付电费（四）结转制造费用（四）结转制造费用 1.1.制造费用的归制造费用的归集集 逐笔核算、登记发生的制造费用，并计算出本期“制造费用”借方发生额的合计数，即:本期制造费用总额，月末转入“生产成本”账户，无余额。(2)(2)分配公式分配公式 2. 2. 制造费用的分配制造费用的分配 p.58 (1)(1)分配标准分配标准工人工资工人工资生产工时生产工时机器工时机器工时某种产品应负担的制造费用=分配率 某种产品生产工人工资(工时)分配率= 制造费用总额生产工人工资(工时)总额看看P60P60与与61613. 制造费用结转 借：生产成本 A产品 B产品 贷：制造费用借：库存商品产品 贷：生产成本

33、产品2.2.账务处理账务处理 例例24/p.6024/p.60四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算一、概述一、概述（一）（一） 销售过程的核算内容销售过程的核算内容货币资金货币资金销售过程销售过程库存商品库存商品（1 1）反映）反映销售收入销售收入及按销售收入的及按销售收入的17%17%计收的计收的应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2 2）反映）反映应收账款应收账款的发生和收回情况的发生和收回情况（3 3）销售过程发生的）销售过程发生的销售费用销售费用，如销售，如销售产品的包装费、运输费和广告费等产品的包装费、运输费和广告费等（4 4）对应税消费品，计算并缴纳）对应税消费品

34、，计算并缴纳消费税消费税= =销售收入销售收入* *消费税率消费税率（5 5）月末结转已销产品成本月末结转已销产品成本 （一）（一） 销售过程的核算内容销售过程的核算内容二、账户设置二、账户设置1. 1. 主营业务收入主营业务收入 2. 2. 应收账款应收账款 3. 3. 主营业务成本主营业务成本 4. 4. 销售费用销售费用 核算企业在商品销售过程中所发生的费用核算企业在商品销售过程中所发生的费用 成本如何算？费用有哪些？5.5.营业税金及附加营业税金及附加 核算企业由于销售商品等应负担的有核算企业由于销售商品等应负担的有关税金及附加，包括营业税、消费税、城关税金及附加，包括营业税、消费税、

35、城市维护建设税和教育费附加等。市维护建设税和教育费附加等。 三、账务处理三、账务处理1.1.售出商品，取得收入售出商品，取得收入借借: :银行存款（应收账款）银行存款（应收账款） 售价售价+ +税税 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 售价售价 应交税费应交增值税应交税费应交增值税( (销项税额销项税额) ) 售价售价17%17%2.2.结转已销产品的实际成本结转已销产品的实际成本借：主营业务成本借：主营业务成本 成本价成本价 贷：库存商品贷：库存商品商品商品成本价成本价3.3.支付销售费用支付销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款( (或库存现金或库存现金4.4.计算本

36、月已销产品的消费税计算本月已销产品的消费税 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税【例例】26-29应交消费税应交消费税= =应税销售额应税销售额适用税率适用税率一、购入固定资产的核算 购入不需安装的固定资产的入账价值为购入时发生的全部价款，包括买价、运输费和包装费等。 （发生的进项税可以抵扣）（发生的进项税可以抵扣）借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款运输、包装费计入哪个账户二、购入无形资产的核算 购入无形资产的成本为购入时发生的全部价款，包括买价、相关税费以及为使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借：无形资产 贷：银行

37、存款与上个分录对比，得出什么结论一、利润形成的核算 利润或亏损是企业在一定时期财务成果，是一项综合反映企业经营活动效果的重要经济指标。 营业利润利润总额净利润 （一）利润形成概述 1.营业利润营业营业利润利润=营业营业收入收入期间期间费用费用营业营业成本成本营业税金及营业税金及附加附加+投资投资净收净收益益2.利润总额（税前利润）利润利润总额总额 =营业营业利润利润+营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出3.净利润(税后利润、利润净额)净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用怎么计算？营业外收入与支出有哪些？1.“营业外收入”2.“营业外支出”（二）设置账户 p.67 核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。 核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。4.“所得税费用”3.“本年利润” 核算企业在本年度内实现的利润(或发生的亏损)总额。 核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税