历年中级会计实务试题1319

1、历年中级会计实务试题简答题1、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为 210 万元，全部在建设期起点一 次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成 本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5年，按照直线法计提折旧，预计 净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 1、2 年免所得 税，运营期第35年的所得税税率为25%试产期缴纳增值税0.5万元，不缴 纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.8 万元。城建

2、税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求：(1) 计算投资方案的下列指标：建设期、运营期、达产期、计算期；运营期内每年的折旧额；运营期内每 年的营业税金及附加； 运营期内每年的息税前利润； 计算期内各年的税前现 金净流量；计算期内各年的税后现金净流量。(2) 按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标， 并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期；总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算)；净现 值。(3) 计算该项目的年等额净回收额。单选题2、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销B. 采用公允

3、价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题3、下列表述正确的有 ()A. 某项房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，则用于出租的部分 应当确认为投资性房地产B. 按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C. 某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部确认为投资 性房地产D. 某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部作为自用房 地产核算单选题4、 案例二（ 一）资料某企业为增值税一

4、般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%有关经济业务如下：1.20 X7年3月4日，对因火灾造成的 财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000元，其中所耗 用原材料为 2000元。该原材料的进项税额为 340元。收回的残料估价为 250元， 由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20 X7年4月1日，购入甲公司25%勺股权 并打算长期持有。 实际支付价款 320000元，另外支付手续费 1000元。甲公司由 此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。20X7年6月30日，甲公司受赠一项价值为 20000元的专利权。3.2

5、0 X7 年4月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.20 X7 年 5 月 10日出售一项专利技术 ,收取价款 300000元，应交营业税 15000元，该 项无形资产的原始价值为 400000元，累计摊销 130000元，计提减值准备 10000 元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 5 月 10 日出售专利技术的净收益为：A15000 元B. 25000元C30000 元 D40000 元单选题5、公司如果遵循（列B），会在财务报表中将停车和仓储

6、设备的价值记录为 （列A） 正确的选项为（）。列A列BA. 150000美元配比原则B. 150000美元历史成本原则C. 250000美元持续经营D. 250000美元收入实现原则多选题6、企业为购建固定资产专业借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点 有 () 。A. 所购建固定资产已达到或基本达到设备要求或合同要求时B固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时单选题7、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税

7、率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。 2008 年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年 1 月10日编制完成，批准报出日为 2009年 4月 20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009年3月25日结 束。日后期间，发生如下会计事项：(1) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年10月15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司 累计向乙企业发出设备 400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设

8、备 300 台，公司按销售 400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用 发票已开具。 每台设备的账面成本为 8万元；至审计日， 公司尚未收到乙企业销 售设备的款项。 2008年 12月 31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(2) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年9月 20日与丙企业签订 一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元(含增值税)，于 2008年 10月 1 日开工，至 2009年3月 31 日完工交货。至 2008年12月 31日，该合同累计发 生支出 120万元，与丙企业已结算合同价款 210.6万元，实际收到货款 35

9、1万元。2008年12月 31日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。应在要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 12至 15题。 甲公司在对 2009年1月1日至 4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 原已编制的 2008年12月31日资产负债表中增加 () 。A. “递延所得税负债” 122.73万元B. “递延所得税资产” 57.5万元C. “递延所得

10、税负债” 160.23万元D. “递延所得税资产” 20万元多选题8、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 () 。A. 以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值 的差额B. 以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值 的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面 价值的差额D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面 价值的差额多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到

11、预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、甲股份有限公司 2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月 30日，实际对外公布的日期为 2005年 4月 3日。该公司 20

12、05年1月 1 日至 4月 3日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的 有() 。A. 3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司 51%勺股权并于4月2日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同 D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司 于 2003 年 1 月 5 日与丁公司签订E. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于 2002年末确认预计负债 800万元多选题11、企业管理费是指建

13、筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用， 其包括 ()A. 管理人员工资B. 施工人员工资C差旅交通费D. 职工教育经费E. 固定资产维护费简答题12、甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )是一家上市公司， 增值税税率为 17%， 2006 年至 201 0年对乞股份有限公司 (以下简称乙公司 )投资业务的有关资料如下：(1) 2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规 定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效 日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让

14、协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2) 2007 年 1月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500万元，除下列项 目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。单位：万元 项目账面原价累计折旧公允价值 存货 300500固定资产 1000500600小计公司该项固定资产预计使用年限为 10年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采 用直线法计提折旧， 折旧费计入当期管理费用。 甲公司在取得投资时乙公司账面 上的存货分别于 2007年对外出售 80%，剩余 20%于 2008年全部

15、对外售出。(3) 2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000 万元，另支付 相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司 有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持 有该股份。(4) 2007 年 4月 20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006年度的现金股 利 100 万元。(5) 2007 年 5月 10日，甲公司收到乙公司分派的 2006年度现金股利。(6) 2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，

16、当期对外出售60%。(7) 2007 年度， 乙公司实现净利润 400万元。 2007年12月 31日，乙公司因可供 出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。(8) 2008 年 4月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2008年3月 1日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金； 分配现金股利 120万元。 该利润分配方案于当日对外公布。(9) 2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10) 2006 年 12月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建

17、筑物 改为出租， 会计上将其转换为投资性房地产核算， 并采用公允价值模式计量。 转 换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司 2007年 12月为管理部 门使用而购买，买价为 300万元，购买时发生的相关税费为 20 万元，款项已用 银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20万元，乙 公司采用年数总和法计提折旧。(11) 2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。(12) 2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东 B公司签订股权转让协议， 以一幢房屋及部分库存商品换取 B公司所持有的乙公司40%勺股权。假定双方股 权过户手续当日完成。 甲公

18、司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司， 核算方法由权益法改为成本法。2009年 1月 1日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。(13) 2009 年 4月 20日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。 2009年度，乙公司实现净利润 1000万元。2010年4月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010年3月 1 日提出的 2009年度利润分配方案。 审议通过的利润分配方案为： 按净利润的 10%提取法定 盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1200万元。该利润分配方案 于当日对外公布。(14) 其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；

19、不考虑所得税及其他因素的影响。要求：1. 确定甲公司收购乙公司 20%股权交易中的“股权转让日单选题13、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是() 。A. 应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当 期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计 入当期损益单选题14、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率 2008年和 2009年均为 25%：按净利润的 10%提取

20、盈余公积。2008年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年1月 10日编 制完成，批准报出日为 2009年 4月 20日。 2008年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009年1月1日至 4月20日，发生如下会计事项：(1) 1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系 2008年 12月15日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税 费。至2008年 12月 31日该批原材料尚未投入使用， 年末按

21、同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。(2) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年 10月 15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680万元，并按销售 400台

22、确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008年 12月 31 日，公司同类 设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年月日 9月 20日与丙企业 签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元(含增值税) ，于 2008 年 10 月 1 日开工，至 2010年3月 31 日完工交货。至 2008年 12月 31 日，该合同累 计发生支出 120万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。 2008年11 月 31

23、日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出 确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生 成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4) 3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使 用并对外出租， 入账时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元；预计使用 年限为 20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相 同；年租金为 360万元，按月收

24、取；2009年1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009年1 月 1 日至 4月 20日发生的上述事项进行会计处理后， 应 在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A. “递延所得税负债” 122.73万元B. “递延所得税资产” 57.5万元C. “递延所得税负债” 160.23万元D. “递延所得税资产” 20万元多选题15、( 涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A.

25、 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B. 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E. 将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产多选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A. 投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B. 投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情 况下才可以采用公允价值模式C成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D. 般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不

26、得从公允价值模 式转为成本模式E. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式简答题17、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2002年的盈利预测工作。上年度的财务报表如下：2001 年( 单位：万元 )销售收入 1260销售成本 (80%)1008毛利 252经营和管理费用变动费用 ( 付现)63 固定费用 ( 付现)63 折旧 26营业利润 100利息支出 10利润总额 90所得税 27税后利润 632001年 12月 31日(单位：万元 )货币资金 14 短期借款 200应收账款 144 应付账款 246存货 280股本(发行苷通股 500万元，每股面值 1

27、元)500 固定资产原值 760 保留盈余 172减：折旧 80 固定资产净值 680 资产总额 1118 负债及所有者权益总计 1118 其他财务信息如下：(1) 下一年度的销售收入预计为 1512 元。(2) 预计毛利率上升 5 个百分点。(3) 预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。(4) 预计经营和管理费的固定部分增加 20 万元。(5) 购置固定资产支出 220万元，并因此使公司折旧额达到 30 万元。(6) 应收账款周围转率 ( 按年末余额计算 ) 预计不变，上年应收账款均可在下年收 回。(7) 年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。(8) 期末存货金额不变。(9)

28、 现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是 5 万元 的倍数， 假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现 金余额不少于 10 万元。(10) 预计所得税为 30 万元。(11) 假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化要求：(1) 确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。(2) 预测下年度税后利润。(3) 预测下年度每股盈利。单选题18、下列各项中，不属于会计政策的是()A. 存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算B. 投资性房地产采用成本模式进行后续计量C. 实质重于形式D. 低值易耗品采用一次摊销法核算单选题19、资产负债表日后发生

29、的调整事项， 应当如同资产负债表所属期间发生的事项 一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。 这里的会计报表不包括 () 。A. 资产负债表B. 禾U润表C. 现金流量表正表D. 现金流量表的补充资料内容多选题20、在具有商业实质， 且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况 下，下列说法正确的有 () 。A. 如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的 账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支B. 如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账 面价值结转成本C. 如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售

30、金融资产账面价值和公允 价值之间的差额，确认资本公积D. 如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之 间的差额计入营业外收入或者营业外支出1- 答案：(A)建设期B年，运营期E年，达产期D年，计算期G年。暂无解析2- 答案： D解析投资性房地产采用成本模式计量的按期计提折旧或摊销，选项A不正确；以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，选项B不正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产， 公允价值的变动金额应计入公允价值变 动损益，选项C不正确；成本模式核算的投资性房地产符合一定条件的可以转为 公允价值模式，选项 D 正确。3- 答案： A,B,D 解析 某

31、项投资性房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，应分开 核算出租部分和自用部分，不能区分的，则全部作为自用房地产核算。4- 答案： B暂无解析5- 答案： B如果公司遵循历史成本原则， 那么应该根据原始购买价格记录固定资产的 价值，而不是根据记录时该固定资产的市场价格。选项 (a) 不正确，因为配比原 则是指在同一会计期间确认相关的收入和费用， 和固定资产价值的确定无关。 选 项(c)和(d)都不正确，因为持续经营原则和收入实现原则都和固定资产价值的确 定无关。6- 答案： A,B,C,D暂无解析7- 答案： D暂无解析8- 答案： C,D按照企业会计准则一一投资性房地产的规定，以公允价值后续计量的投资性 房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益； 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换日公允价值小于其账面价 值的差额直接计入当期损益； 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时， 转换 日按照账面价值结转。9- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标