《ch核算程序》ppt课件

1、第十二章 会计核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义一会计核算组织程序的定义一会计核算组织程序的定义 账务处置程序，或核算程序账务处置程序，或核算程序 会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 1.会计循环会计循环 会计主体在一定

2、的会计期间内，从经济业务发会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生获得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会生获得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处置程序。计报表止的一系列处置程序。 经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表 2. 2.记账程序记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进展记录和反映的详细做法。务进展记录和反映的详细做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转

3、账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表二会计核算组织程序的意义 有利于规范会计核算组织任务 有利于保证会计核算任务质量 有利于提高会计核算任务效率 有利于节约会计核算任务本钱 有利于发扬会计核算任务作用二、设计会计核算组织程序的原那么二、设计会计核算组织程序的原那么 结合实践，满足需求结合实践，满足需求 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低本钱力求简化，降低本钱三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序等汇总记账凭证核算组织程序等第二节 记账凭证核算组

4、织程序一、记账凭证核算组织程序的根本内容一、记账凭证核算组织程序的根本内容一记账凭证核算组织程序的定义一记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处置程序。编制会计报表的一种账务处置程序。二记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿二记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式的种类与格式 见以下图见以下图 记账凭证记账凭证公用记账凭证公用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏

5、式通用记账凭证通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式格式：收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式：数量金额式 格式格式3：多栏式：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账三记账凭证核算组织程序下账务处置三记账凭证核算组织程序下账务处置的根本步骤的根本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账四记账凭证核算组织程序的特点四记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。二、记账凭证核算组织程序的优缺陷

6、及二、记账凭证核算组织程序的优缺陷及适用范围适用范围记账凭证上可以明晰的反映账户之间的对应关系。总账可以比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记任务量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺陷缺陷适用适用范围范围第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的根本内容一、科目汇总表核算组织程序的根本内容一科目汇总表核算组织程序的定义一科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据

7、科目汇总表登记总分编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处置程序。类账，并定期编制会计报表的账务处置程序。 二科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的二科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式种类与格式 见以下图见以下图科目科目汇总表汇总表三科目汇总表的编制方法三科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常买卖或事项的发生时所编制的各种公用记账凭证四科目汇总表核算组织程序下账务处置的根本步骤四科目汇总表核算组织程序下账务处置的根本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证

8、收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账五科目汇总表核算组织程序的特点五科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。优点优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺陷二、科目汇总表核算组织程序的优缺陷及适用范围及适用范围汇总结果所表达的一切账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的根底上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的任务量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺陷缺陷适用范围适用范围编制科目汇总表的任

9、务量较大。在表中不可以明晰的反映账户之间的对应关系。第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的根本内容一汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种公用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处置程序。二汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 见以下图汇汇总总三汇总记账凭证的编制方法三汇总记账凭证的编制方法 1. 1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 根本方法：按记账凭证上的借方科目库存根本方法：按记账凭证上的借方科目库存现金、银行存款设置，按它们相应的贷方科目定现金、银行存款设置，按它们相应的贷方科

10、目定期按旬等汇总，计算出每一个贷方科目合计数，期按旬等汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。填入汇总收款凭证的相应栏次。 见以下图见以下图 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 16

11、0 2 490 1 700 10 350例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金借：库存现金 400 贷：应收账款贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金借：库存现金 60 贷：其他应收款贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 0

12、00现收现收6借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月终合计，记月终合计，记入有关总账入有关总账记 入记 入 “ 库 存库 存现金总账现金总账合计合计 借方借方 贷方贷方 本卷须知：为了便于汇总收款凭证，本卷须知：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录方式最好是在编制收款凭证的分录时，分录方式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3

13、 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，汇总收款凭证时，收款凭证被反复运用，收款凭证被反复运用，容易出错；账户之间的容易出错；账户之间的对应关系不够明晰。对应关系不够明晰。 在编制汇总收款凭在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反证时，收款凭证会被反复运用，容易出错。复运用，容易出错。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 根本方法：按记账凭证上的贷方科目现根本方法：按记账凭证上的贷方科目现金、银行存款设置，按它们相应的

14、借方科目金、银行存款设置，按它们相应的借方科目定期按旬等汇总，计算出每一个借方科目定期按旬等汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 见以下图见以下图 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费应交税费 4 000 4 000 固定资产固定资产 53 200 53 200

15、短期借款短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款借：短期借款 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银

16、付银付2借：应交税费借：应交税费 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 本卷须知：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录方式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。由于编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被反复运用而容易出错，以及分录中不能明晰的反映账户之间的对应关系等问题。3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 根本方法：按记账凭证上的贷方科目原资根本方法：按记

17、账凭证上的贷方科目原资料、固定资产等设置，按它们相应的借方科目料、固定资产等设置，按它们相应的借方科目定期按旬等汇总，计算出每一个借方科目合定期按旬等汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 见以下图见以下图汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原资料原资料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 消费本钱消费本钱 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 2

18、00 销售费用销售费用 200 200 管理费用管理费用 400 400 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：消费本钱借：消费本钱 2 500 贷：原资料贷：原资料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用 400 贷：原资料贷：原资料 400转转4借：消费本钱借：消费本钱 3 000 贷：原资料贷：原资料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原资料贷：原资料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1

19、 000 贷：原资料贷：原资料 1 000转转6借：制造费用借：制造费用 200 贷：原资料贷：原资料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 本卷须知：为便于汇总转账凭证的编制，本卷须知：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录方式最好是一借一在编制转账凭证的分录时，分录方式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：消费本钱借：消费本钱 10 000 贷：原资料贷：原资料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷

20、分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：消费本钱借：消费本钱 4 000 贷：原资料贷：原资料 4 800 贷：资料本钱差别贷：资料本钱差别 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复运用，容易出错；账户之间的对应关系不够明晰。 在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复运用，容易出错。四汇总记账凭证核算组织程序下账务处四汇总记账凭证核算组织程序下账务处置的根本步骤置的根本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账五汇总记账凭证核算组织程序的特点五汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺陷二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺陷及适用范围及适用范围在汇总记账凭证上可以明晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的任务量。定期编制汇总记账凭证的任务量较大。对汇总过程中能够存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比规模较大、经济业务比较