第七章 审计目标VIP

1、第七章 审计目标一、单项选择题1.注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的( )责任。A.管理层和治理层 B.管理 C.建立健全内部控制 D.会计报表的认定2.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。A.审计重要性水平 B.函证回函情况C.存货盘点计划 D.企业管理当局的品行3. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（   ）。  A、组织结构    B、经营风险    C、控制风险  

2、60; D、以前年度接受审计的情况4. 甲公司将2008年度的主营业务收入列入到2007年度的会计报表，则其2007年度会计报表存在错误的认定是( )。A计价或分摊 B 发生C截止 D完整性5.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具( )，以明确被审计单位管理层和治理层的责任及其与注册会计师的关系A.管理建议书 B.真实的会计报表C.管理当局声明书 D.内部控制重大缺陷沟通函6.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。A.审计业务约定书 B.管理当局声明书 C.律师声明书 D.管理建议书7. 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按

3、适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A存在 B完整性 C计价和分摊 D分类8.审计目标包括( )这两个层次。A.审计总目标和审计具体目标 B.审计总目标和项目审计目标C.一般审计目标和项目审计目标 D.一般审计目标和审计具体目标9.审计过程中，审计人员应围绕( )收集证据，对管理当局认定进行验证。A.审计总目标 B.审计具体目标 C.审计程序 D.合法性10. 下列各项中，（   ）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。  A、检查流动负债是否有所隐瞒  B、检查固

4、定资产的预计使用年限是否适当  C、检查明细账合计数是否与总账相符  D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示11. 为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。A将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算C将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对12. 在被审计单位发

5、生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D将应收账款200万元记为160万元13. 中天公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A发生认定B权利和义务认定 C完整性认定D截止认定14. 在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。A对年末存货实施全面的监盘B对某笔重要的应收账款进行函证C详细计算全年的短期借款利息D对主营业务收入实施分析程序15.

6、注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A风险评估程序B控制测试C实质性程序D评估重大错报风险16. 如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。A计价和分摊B完整性C发生及权利和义务D分类和可理解性17. 在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前再次观察盘点现场18. 天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。A向中天公司拆借的款

7、项，未列入账中B将经营租入设备一台列为企业固定资产C将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元D将预收账款列示于资产负债表应收账款项目19. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D. 准确性20. 注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A完整性B截止 C准确性

8、D分类21. 审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A注册会计师B委托人 C被审计单位D财务报表使用者22. 在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。A管理层对财务报表的责任B注册会计师对执业过程中获知的信息保密C执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D财务报表审计的目标23. 在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息B被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认C违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排D审计范围

9、和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则24. 审计准则中的“审计范围”是指（   ）。  A、审计业务约定书所约定的财务报表  B、与所审计的财务报表有关的资料  C、与所审计的财务报表有关的经济活动  D、为实现审计目标应实施的审计程序25. XYZ股份有限公司管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（   ）。  A、存在    B、权利和义务 &#

10、160;  C、分类    D、计价和分摊26. 在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”或“准确性和计价”目标的是（   ）。  A、对年末存货实施全面的监盘  B、对某笔重要的应收账款进行函证  C、详细计算全年的短期借款利息  D、对主营业务收入实施分析程序27. 注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行

11、第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此代为作出恰当的专业判断（  ）。   A、应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可   B、应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作   C、是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定   D、是否接受委托，应当根据会

12、计师事务所的风险承受能力而定  28X会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所，在与下列上市公司的业务接洽过程中，了解到如下情况，认为不能承接的是（  ）。   A、前任注册会计师给A公司出具了否定意见的审计报告，了解到前任注册会计师审计收费为20万元，由于本次审计工作量较大，事务所准备报价25万元   B、通过对B公司财务报表的初步了解，公司已经连续2年亏损，今年账面略有盈利   C、公司愿意支付的报酬较低，本次委托可能会利润不高，但事务所考虑到现在是业务淡季，即使利润不高总比没有业务要强 &

13、#160; D、本事务所的注册会计师M是D公司的独立董事，但事务所考虑到M注册会计师非高级管理人员且在本次审计中不准备让其参加  二、多项选择题1、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书（   ）。A、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动B、被审计单位收购了一家公司C、管理层编制财务报表采用的会计准则发生变化D、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围2、中勤发会计师事务所正在与某一全国性集团公司商谈年报审计业务，注册会计师认为不能承接的有（   

14、）。A、该公司的财务经理曾经是中勤发事务所注册会计师，但不是事务所的前高级管理人员B、该公司下属有一财务公司，其报表属合并范围，由于中勤发所不具备金融企业审计资格，中勤发所准备将财务公司的业务分包给具有金融企业执业资格的中天恒信会计师事务所C、由于该公司规模较大，中勤发所员工有限，难以实施全部审计程序，准备聘请10名高校会计专业的学生，并对其进行培训分配在各地分公司，协助完成审计工作D、该公司准备在一些地区新设5家分公司，本次审计属一般的年报审计业务，审计收费40万元，但公司承诺如果进展顺利，公司将调整报酬，本次审计费用将调整至与下年度费用45万元一致，中勤发事务所要求签订2年的合约并将此写进

15、业务约定书3、会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（   ）基本情况。A、业务性质、经营规模和组织机构B、影响被审计单位及所属行业的法律法规C、以前年度接受审计情况D、行业类型、行业受经济状况变动影响的程度4、中天恒信会计师事务所在接到XYZ股份有限公司2006年年度财务报表审计时，拟委派注册会计师陈华负责该项审计业务。根据审计业务约定书的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（   ）。A、业务性质、经营规模和组织结构 B、经营情况和经营风险C、以前年度接受审计的情况 D、财务会计机构及工

16、作组织5、在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，注册会计师认为合理的理由是（   ）。A、审计经费不足B、原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务C、由于一项重要存货的价值无法确认，为避免出具保留意见，要求变更为审阅业务D、企业合并，并购方要求提供近3年的财务报表6、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（   ）。A、执行同类审计业务的经验 B、重要性和审计风险C、独立性 D、能否保持应有的关注7、注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定确定财务报表地审

17、计范围时，应侧重考虑以下（   ）方面。A、审计哪一年的财务报表 B、审计哪一张财务报表C、客观原因或被审计单位施加的限制 D、恰当审计程序的总和8、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（   ）属于暗示性的。A、坏账准备的计提方法没有改变 B、应收票据被用作担保、抵押C、固定资产的分类方法发生了变化 D、存货发出的核算方法没有变更9、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（  

18、 ）作用。A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据10、一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（   ）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表D、在缴纳所得税前

19、，计算应纳税所得额时依据的财务报表11、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（   ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B、存货是否已适当地计提跌价损失准备C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D、有关短期借款的入账是否及时12、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（   ）。A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C、年末采购、销售截止是恰当的D、存货项

20、目余额与其各相关总账余额合计数一致13、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（   ）认定。A、存在    B、完整性    C、截止    D、计价和分摊  14、在完成审计业务前，下列（   ）是可能导致被审计单位要求变更业务的合理理由。A、情况变化对审计服务的需求产生影响B、对原来要求的审计业务的性质存在误解C、有迹象表明被审计单位会计信息有误D、审计范

21、围存在限制15、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，出现下列（   ）情况时，应当考虑重新签订审计业务约定书。A、需要修改约定条款或增加特别条款B、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动C、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化D、审计范围存在限制16、负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（   ）。A、如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书B、如果集团母公司

22、聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成部分另行签订审计业务约定书C、如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约D、在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书17、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（   ）。A、执行审计的能力 B、事务所的独立性C、保持应有谨慎的能力 D、助理人

23、员  18. 审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A存货 B短期借款 C应收账款 D现金19. 对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（）。A存货入账的期间是恰当的 B存货项目的合计数与总账一致C存货的所有权是明确的 D可变现净值减少时已作适当冲减20. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。A存在或发生 B完整性 C截止 D表达与披露21. 具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（

24、 ）类型。A总体合理性与其他审计目标 B一般目标和项目目标C与各类交易和事项相关的目标 D与列报和披露相关的审计目标 22. 注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。A购货合同 B购货发票 C保险单 D发运凭证 23.下列（ ）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。A检查存货的主要类别是否已披露B检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债C检查存货是否计提了足够的跌价准备D检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产三、判断并简要说

25、明理由1、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（   ）2、财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（   ）3、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（   ）4、在完成审计业务前，被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为违背了业务约定书的内容

26、则拒绝被审计单位的要求。（   ）5、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证。（   ）6、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。（   ）7、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。

27、（   ）8、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（   ）9、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（   ）10、虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（   ）11、会计师事务所的自身能力和独立性是其承接业务的根本条件。如果会计师事务所不具备独立性，就无法保证审计准则

28、的实施，而如果不具备能力，则无法保证业务约定的按时、按质完成委托业务的义务。（   ）12、对于发现的可能导致财务报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（   ）13、在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。周琳认为，这些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。（   ）14、为了证实被审计单位管理层对存货

29、项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。（   ）15、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前了解所要解决的问题。（   ）16、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论，作为形成审计意见的基础。（   ）17、审计业务约定书具有

30、经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）18、会计报表审计，应明确所审报表名称及其反映日期。( )19、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）20、如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（）21、 检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财

31、务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）22、 被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（）23、 一般来说若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。（）24、 会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（） 25、 .“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反

32、了完整性认定。（）26、 如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）27、 审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（）28、 如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（）四、简答题1简述财务报表审计目标。2财务报表审计的责任是如何划分的？3注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计

33、目标A所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的采购交易均已记录。C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购交易已记录于恰当的账户。E采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序F将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H从购货发票追查至采购明细账。I从验收单追查至采购明细账。J将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选

34、择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。相关认定审计目标实质性程序所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当记录的采购交易均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易和事项已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间4.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单

35、上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：根据上述六个事项，完成下列表格。情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)5.下面是华天会计师事务所与昌盛有限公司签订的业务约定书，请指出下面审计业务约定书中缺少的内容。审计业务约定书甲方：昌盛有限公司乙方：华天会计师事务所兹由甲方委托乙方进行2006年度财务报表审计，经双方协商达成以下约定：一、业务范围及目标乙方接受甲方委托，对甲

36、方2006年12月31日的资产负债表及2006年度损益表和现金流量表进行审计。乙方根据独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在此基础上对财务报表合法性、公允性发表审计意见。二、审计收费乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及××收费规定的计费标准确定，预计为人民币××元。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。三、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式XX份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当

37、的责任与乙方无关。四、约定书的有效期间本约定书一式两份。甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。本约定自2006年X月X日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。五、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。六、违约责任甲乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规定承担违约责任。七、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：昌盛有限公司 乙方：华天会计师事务所（签章） （签章）代表：（签章） 代表：（签章）年 月 日 年 月 日 6请根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填

38、写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正确的会计期间资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当所有应当记录的交易和事项均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当

39、履行的偿还义务交易和事项已记录于恰当的账户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权益是存在的财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚7XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。【要求】假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什

40、么？（根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）财务报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露财务报表认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。审计程序：（6）检查现行销售价目表；（7）审阅财务报表；（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；（9）选择一定样本量的存货会计记录，检

41、查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。五、综合题1.正保会计师事务所与ABC有限责任公司于2006年12月10日协商签订审计业务约定书。双方约定如下：审计ABC有限责任公司2006年的财务报表，ABC公司在2007年1月20日之前提供审计所需的全部资料，正保会计师事务所必须于2007年3月20日前出具审计报告一式5份。审计费用20万元，签约之日起5日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。并草拟了业务约定书如下，请补充完整。审计业务约定书甲方：ABC股份有限公司 乙方：正保会计师

42、事务所兹由甲方委托乙方对2006年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任（二）甲方的义务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2007年1月20日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿

43、和其他相关费用。三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和企业会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出

44、所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务四、审计收费1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币20万元。2.甲方应于本约定书签署之日起5日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所

45、述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币××元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起×日内支付。5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照中国注册会计师审计准则第1501号审计报告和中国注册会计师审计准则第1502号非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方出具审计报告一式XX份。3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事