全院预算管理示范(共75页).ppt

1、加强预算管理加强预算管理提升医院管理水平提升医院管理水平(3)什么是预算？什么是预算？ 预算是一种系统方法，用来分配医院的财务、实物和人力资源，以实现医院既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测医院的现金流量与结余。 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress t

2、oward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. Andersen（Global Best Practice）什么是预算管理？什么是预算管理？预算的一般解释是： 1、是将来组织营运的准绳，并用以控制将来营运进行的一种财务计划； 2、任何未来成本的估计； 3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。 预算管理是利用预算对医院内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的经营服务活动，完成既定的经营目标。 释义：释义： 预算本身不是目的，是充当一种

3、在医院战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控医院及各部门的经营绩效，以确保最终实现医院的战略目标。 预算最终不是目的，预算管理不是数据的罗列，而是一种与医院治理结构相适应，是一种医院战略和经营绩效之间的联系工具，涉及医院内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。全面预算管理是医院内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻医院经营服务战略的管理机制，处于医院内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控医院和各部门的经营服务绩效，以确保最终实现医院战略目标。管理学家戴维奥利所说的全面预算管理是为

4、数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 预算是医院法人治理结构下的游戏规则，是与医院战略相配合的战略保障体系，与医院业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。全面预算管理全面预算管理预算管理的战略定位预算管理的战略定位从医院治理的角度来看，预算管理是一种与医院治理结构相适应，涉及医院内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任的安排，以及相应的利益分配来实现内部管理与控制机制；通过预算，医院战略、年度经营服务计划都可以得到具体落实，因此预算是医院战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营服务目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应

5、；通过预算实施、分析差距、反馈调整，医院就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与医院战略的衔接预算与医院战略的衔接医院战略部门业务规划医院预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总全面预算管理的机制全面预算管理的机制预算机制的表现形式：预算机制的表现形式：决策机制约束机制激励机制信息机制协调机制 预算管理机制，指预算管理体系结构及所要发挥的功能以及两者间预算管理机制，指预算管理体系结构及所要发挥的功能以及两者间的关系。的关系。 其形成基础是预算管理体系所确定的医院内部权责利结构； 其作用对象是医院内部各责任主体

6、 其作用形式是通过对责任主体权责利的确定和明确，使责任主体产生动力和责任约束； 其作用目标是实现医院可持续发展。全面预算管理五大模块全面预算管理五大模块 全面预算管理，将以五大模块为核心实现医院的整体战略目标，有全面预算管理，将以五大模块为核心实现医院的整体战略目标，有效地强化医院管理控制能力。效地强化医院管理控制能力。预算组织预算组织预算目标预算目标体系体系预算编制预算编制预算执预算执行行预算考评预算考评医院战略医院战略预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正医院经营计划12345全面预算管理体系全面预算管理体系经营预算资本预算

7、* *财务预算业务预算 一般情况下，医院实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。 经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。全面的预算体系全面的预算体系业务计划财务预算工作量预算 库存预算 人力资源预算投资与设备维修预算 专项预算 采购预算成本预算 费用预算现金预算 资产负债预算 损益预算* *资本预算又称投资预算。全面预算与传统预算的区别全面预算与传统预算的区别控制点控制点内内 容容全面预算全面预算传统预算传统预算 只包括简单的结余指标或单纯的收入增加、成本减少指标。 将筹资、投资、服务、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量

8、入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责权责范围范围财务部门医疗部门整个医院适应适应对象对象 医院中的一个部门医院中的一个部门；独立运行的分院；面向市场竞争的医疗服务中心；事后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。预算目标经营战略预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整差异分析预算管理流程预算管理流程预算种类预算种类方法方法要点要点固定预算适用于固定成本费用预算的编制。固定成本费用的划分。弹性预算适用于变动成本费用预算的编制。变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制。增量预算适用

9、于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因。零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制。使用周期不宜过短，否则会增加工作量。定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制。合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量。滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制。通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制。合理使用此方法，可以减少预算编制工作量。概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制。运用加权平均方法计算期望值。

10、预算编制方法与要点预算编制方法与要点预算编制流程预算编制流程 确定目标确定目标 经营目标下达经营目标下达资本预算制定资本预算制定采购预算制定采购预算制定费用预算制定费用预算制定融资预算制定融资预算制定现金预算制定现金预算制定预算报表制定预算报表制定预算编制中道德风险的控制预算编制中道德风险的控制强化预算管理程序，及时修订预算；加强上下沟通和作业分析；增强职业素养。 医院有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提医院有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。供虚假预算数据的风险。预算管理部门和预算责任部门信息不对称；预算管理人员对业务流程不熟悉；缺乏标杆（基础资

11、料、行业资料）以衡量预算的合理性；预算管理人员的职业素养。预算宽打窄用；虚报、用尽预算指标。 预算管理流于形式；绩效考核形同虚设；对其他预算责任部门不具公平性。风险防范：风险防范：产生后果：产生后果：表现形式：表现形式：产生原因：产生原因：预算的预算的“分级归口分级归口”管理管理 归口分级管理即单位根据批准的预算，对支出项目的按性质和重要性进行预算支出的控制方法。以各部为责任单位的分级管理与部分项目由职能管理部门横向归口管理相结合。目的是降低预算执行的成本和控制预算执行的风险。 预算支出先归口到相关预算单位，再分级落实到有关职能部门负责管理，按有关授权制度规定及支出数额（定额标准），实行目标控

12、制。对预算内的支出，事先要提出资金使用计划，交预算管理和财会部门审核，作为办理支出的依据。按费用性质归口管理，按授权制度分级控制。按费用性质归口管理，按授权制度分级控制。归口分级管理原则归口分级管理原则 有预算不超支； 无预算不开支； 预算项目间不允许调剂使用（不允许串项使用）； 不允许“先斩后奏”。 预算的编制要细化明确有利于归口分级管理，可加强预算的可操作性和预算的硬约束。为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个层级与个人，使他们具有明确的目标并进行过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。 另外，有了明确

13、的预算还不够，还必须硬化预算约束，在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。 预算在执行过程中的审批预算在执行过程中的审批申请部门申请部门办理部门办理部门预算部门预算部门授权人授权人刚性项目申请完全柔性控制项目半柔性在控制范围内在预算内非刚性项目申请是否是是否预算资源预算资源 必须投入资源必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件预算申请必须附支持文件对重要项目进行实时背景审核对重要项目进行实时背景审核提示：提示： 刚性项目：严格不超过预算，只在预算内批准。 半柔性项目：在预算之上一定金额或百分比内可获通过，超过一定金额或百分比的不予批准。 柔性项目：

14、预算项目的审批程序后进行追踪。办理预算追加预算追加 医院经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务， 从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理工作组（小组）负责调整。 预算追加经院长、预算管理委员会批准。调整次数的固化调整次数的固化 为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整。调整程序与安排调整程序与安排 预算单位提出预算调整的需求； 预算管理部门（财务规划部）审议预算调整； 预算管理委员会批准预算 。调整后的预算目标调整后的预算目标 医院预算按调整后的预算目标执行。预算调整，刚性但不僵化；灵活而不失控预

15、算调整，刚性但不僵化；灵活而不失控调整时间预算调整程序预算调整程序预算调整申请时间原则上为每年的第三季度各预算单元预算委员会管理委员会财务规划部调整审批权限批准申请 Y/N提交申请审议后提交追加预算调整的条件 对于非常特殊情况下发生的紧急、重大的调整事项，如：不可事项、不可抗力、工程突发性进度变更、未遇见的新项目承接等，若执行半年预算调整程序，可能对医院的经营带来重大损失或不利之处。因此针对这种情况，制定追加预算调整程序，为以上特殊情况提供应急渠道（绿色通道）。预算报告与考评预算报告与考评预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩财务规划部 预算单位预算委

16、员会上报预算执行报告实施奖惩 呈交预算考核 报告人力资源部批准预算 考核报告 医院预算管理，除了应有一个好的预算环境、高质量的预算方案外，以预算为基础的考核评价是预算管理的硬约束。如果没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，失去控制力。 医院关键业绩指标外部关注指标内部管理指标投资者关注指标政府关注指标财务指标非财务指标考核重点考核重点把预算考评与绩效考核相关联把预算考评与绩效考核相关联 以内部管理为核心、兼顾投资者评价和岗位评价的预算指标，作为医院考核指标落实到医院主要经营者的业绩合同之中。与战略目标的联系（指标是否能和战略目标相吻合）；可控性（结果是否能在职责范围内可控）；可实施性（是否

17、能采取行动以提高绩效）；简明性（指标是否简单并能被清楚的理解）； 可信性（指标是否难以操纵）； 可衡量性（指标是否能量化）。关键评估指标关键评估指标的的特点：特点：1、预算考评对比以预算为基础，基于预算的考核含义是在对当期业绩进行评价时，以预算而不是以上年同期的业绩为基础。2 、预算考评奖惩计算以预算为基数，即在考核时不仅考虑实绩和预算的差异方向及大小，直接将预算指标作为激励方案的基数以此鼓励各部门尽可能准确制定部门预算指标。3 、预算考评以定量分析为主，同时还要结合定性指标。考核绝对指标时，还要结合相对指标，关注局部目标时不能忽视总体目标。4 、预算考评由预算委员会牵头组织人力资源部、财务规

18、划部以及其他相关部门负责审核，按照部门职责及归口管理范围考核预算执行结果。5 、预算委员会审核全医院的预算执行情况依照考核细则按月度及年度对各级责任中心进行考评。预算考评要点预算考评要点一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述 医院预算 是指以数字形式表示的计划，反映医院以市场为导向的经营活动的各项目标及其资源配置的数量和金额等，它既是决策的具体化，又是控制医院运营活动的依据。医院的预算编制 主要依据医院年度战略计划及历史的成本数据及业务量的变化,采用多种预算的编制方式,真正成为对日常运营财务运作的依据。 预算管理是医院改革发展的必然要求预算管理是医院改革发展的必然要求 医院预算管理有利于实现

19、医院的总体战略目标医院预算管理有利于实现医院的总体战略目标 医院预算管理可以医院预算管理可以“防患于未然防患于未然”，帮助医院改善未来，帮助医院改善未来医院预算管理有利于协调各部门的工作医院预算管理有利于协调各部门的工作医院预算管理对降低医疗成本，深化成本核算具有促进作用医院预算管理对降低医疗成本，深化成本核算具有促进作用医院预算管理是内部控制的依据医院预算管理是内部控制的依据医院预算管理可以为医院的绩效评价、部门考核提供参考依据医院预算管理可以为医院的绩效评价、部门考核提供参考依据（二）医院预算管理的作用（二）医院预算管理的作用一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述预算的编制要明确体现或反

20、映出医院整体经营目预算的编制要明确体现或反映出医院整体经营目标，并使这些经营目标数量化、具体化地落实。标，并使这些经营目标数量化、具体化地落实。预算的编制要尽可能地全面、完整。预算的编制要尽可能地全面、完整。 预算的编制在技术上要符合要求，有关预算指标预算的编制在技术上要符合要求，有关预算指标之间要相互衔接，要有明确的勾稽关系和平衡关之间要相互衔接，要有明确的勾稽关系和平衡关系，保证整个预算的综合平衡和可靠完整。系，保证整个预算的综合平衡和可靠完整。预预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地。算的编制要切合实际，科学合理，留有余地。 一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述 （三）医院预算编制

21、的原则（三）医院预算编制的原则（四）医院预算编制的基础工作原则（四）医院预算编制的基础工作原则增强医院领导决策层对财务预算管理的认知和重视增强医院领导决策层对财务预算管理的认知和重视明确医院整体经营目标，并围绕此目标确定医院预算明确医院整体经营目标，并围绕此目标确定医院预算医院要建立适应预算管理需要的组织机构和作业流程预算医院要建立适应预算管理需要的组织机构和作业流程预算加强财务基础管理工作加强财务基础管理工作一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述（五）医院预算管理的现状（五）医院预算管理的现状 缺少实施战略目标的具体手段 绩效考核约束力不强 考核指标的制定和权重与医院整体战略目标联系不紧密

22、 没有将预算完成情况系统纳入考核体系 考核方案只奖不罚一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述（六）医院预算管理存在的问题（六）医院预算管理存在的问题一、医院预算管理概述一、医院预算管理概述预算编制依据不足，缺乏经营风险意识 重支出预算，轻收入预算 医院预算管理缺乏科学体系 缺乏对预算执行中的控制、分析和调整 （六）医院预算管理存在的问题（六）医院预算管理存在的问题二、预算编制模式及应用二、预算编制模式及应用医院应用全面预算管理的思路医院应用全面预算管理的思路首先应具备明确的战略规划首先应具备明确的战略规划科室与部门编制年度计划科室与部门编制年度计划相关部门编制收入预算和成本费用预算相关部门编

23、制收入预算和成本费用预算财务部门汇总计划和预算，形成医院资金财务部门汇总计划和预算，形成医院资金预算和结余预算预算和结余预算预算管理的架构与运行预算管理的架构与运行基本框架结构基本框架结构-建立动态管理循环建立动态管理循环预算管理的组织预算管理的组织-多层系统结构多层系统结构预算目标的确定和分解预算目标的确定和分解预算的编制预算的编制预算编制程序预算编制程序 预算编制的主体预算编制的主体-责任中心责任中心 预算编制内容预算编制内容 预算编制的流程预算编制的流程 预算执行与监控预算执行与监控 预算考核和绩效管理预算考核和绩效管理预算管理信息化解决方案预算管理信息化解决方案l 需要提供一个能够让整

24、个组织有效参与的预算管理平台l 多维数据库提供灵活的数据展现，可以灵活创建预算报表l 强大的财务智能和模型分析使预算编制和调整简单高效二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（一）（一）200年全院预算管理总体目标年全院预算管理总体目标v 200200年度运营收入预算，较上年增长年度运营收入预算，较上年增长X X；v 200200年度运营支出预算，常规费用（管理类和非业务类项年度运营支出预算，常规费用（管理类和非业务类项目）较上年度递减目）较上年度递减X X；v 门（急）诊人次：门（急）诊人次： 较上年度增长较上年度增长X Xv 出院人数：较上年度增长出院人数：较上年度增长X Xv 手术例数：

25、手术例数：XXXXXXXXXX例；例；v 平均住院日：平均住院日：XXXX天（天（200200年度平均住院日年度平均住院日XXXX天）；天）；v 药品收入占医药收入比例：药品收入占医药收入比例：4747二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（二）医院预算管理的含义（二）医院预算管理的含义 预算管理是按照医院制定的发展战略目标，确定年预算管理是按照医院制定的发展战略目标，确定年度服务事业目标，逐层分解，下达于医院内部各个责任度服务事业目标，逐层分解，下达于医院内部各个责任单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自自始至终地将各个医疗服务、经济

26、经营目标同医院发展战始至终地将各个医疗服务、经济经营目标同医院发展战略目标联系起来略目标联系起来，对其分工负责的医疗服务经营活动全，对其分工负责的医疗服务经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。的内部控制管理系统。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（三）预算管理的组织结构（三）预算管理的组织结构二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（四）预算各部门职责分工（四）预算各部门职责分工（1 1）医院预算管理委员会医院预算管理委员会：v 负责制定有关医院预算管理制度、政策和程序。负责制定有关医院预算管理制度、

27、政策和程序。v 确定各项具体预算的牵头部门并制定各部门在预算管理中的职责确定各项具体预算的牵头部门并制定各部门在预算管理中的职责等。等。v 根据医院发展战略和本年度发展规划，确定年度预算指导思想和根据医院发展战略和本年度发展规划，确定年度预算指导思想和关键指标。关键指标。v 审议、批复年度预算草案，审议、批复年度预算调整方案。审议、批复年度预算草案，审议、批复年度预算调整方案。v 监督、检查预算执行情况，协调、解决预算编制和执行中出现的监督、检查预算执行情况，协调、解决预算编制和执行中出现的问题。问题。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（四）预算各部门职责分工（四）预算各部门职责分工（2

28、 2）预算管理办公室预算管理办公室：v 组织制定预算管理的有关制度，落实全面预算管理制度的具体实组织制定预算管理的有关制度，落实全面预算管理制度的具体实施。施。v 组织拟定年度预算的具体编制方法，下达年度预算编制总体要求。组织拟定年度预算的具体编制方法，下达年度预算编制总体要求。v 组织医院预算的编制工作，进行各项具体预算的汇总、审核、综组织医院预算的编制工作，进行各项具体预算的汇总、审核、综合平衡、调整，拟定医院年度预算方案，提交医院预算管理委员合平衡、调整，拟定医院年度预算方案，提交医院预算管理委员会审批。会审批。v 与各部门共同监督、检查各项预算的执行情况，定期汇总预算执与各部门共同监督

29、、检查各项预算的执行情况，定期汇总预算执行情况的信息资料，提出预算的考核意见。行情况的信息资料，提出预算的考核意见。 二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（四）预算各部门职责分工（四）预算各部门职责分工（3 3）预算职能部门预算职能部门：v 拟定所辖业务先进可行的定额、定率（含费用定额、用量标准、拟定所辖业务先进可行的定额、定率（含费用定额、用量标准、库存量标准等）。库存量标准等）。v 组织所辖业务预算的编制工作（组织所辖业务预算的编制工作（包括各业务部门预算编制包括各业务部门预算编制），拟），拟定年度具体预算方案。定年度具体预算方案。v 配合预算管理委员会做好预算的综合平衡和调整配合预算

30、管理委员会做好预算的综合平衡和调整v 根据环境和业务等变化，提出预算调整方案。负责相关预算的执根据环境和业务等变化，提出预算调整方案。负责相关预算的执行控制，提出预算执行结果的考核意见。行控制，提出预算执行结果的考核意见。v 检查、分析预算的执行情况，定期提交具体预算执行情况报告给检查、分析预算的执行情况，定期提交具体预算执行情况报告给预算管理办公室，同时将信息反馈给相关部门。预算管理办公室，同时将信息反馈给相关部门。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（四）预算各部门职责分工（四）预算各部门职责分工（4 4）业务科室业务科室：v 协助职能部门制定各项定额、定率及预算计划量指标。协助职能部

31、门制定各项定额、定率及预算计划量指标。v 对于分配的预算指标进行反复研究，编制本部门预算指标，报送对于分配的预算指标进行反复研究，编制本部门预算指标，报送预算管理办公室。预算管理办公室。v 负责本单位预算的控制、分析工作负责本单位预算的控制、分析工作v 接受预算管理部门预算的检查、考核接受预算管理部门预算的检查、考核v 其他预算相关的工作其他预算相关的工作二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（五）流程（五）流程 医院预算编制的流程医院预算编制的流程 ：预算编制一般应按：预算编制一般应按照照“上下结合、分级编制、逐级汇总上下结合、分级编制、逐级汇总”的的程序进行，不断调整和修正，最后由程序进

32、行，不断调整和修正，最后由院长院长办公会办公会综合平衡，并以书面形式下达各部综合平衡，并以书面形式下达各部门执行。门执行。 三上三下三上三下 的预算上报流程的预算上报流程二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法（1）收入预算）收入预算u预算内容预算内容：财政补助收入、上级补助收入、医疗服务收入和：财政补助收入、上级补助收入、医疗服务收入和 其它收入。其它收入。（1）财政补助收入：根据财政部门核定的数额编制；）财政补助收入：根据财政部门核定的数额编制；（2）上级补助收入：根据主管部门和主办单位分配此项补）上级补助收入：根据主管部门和主办单位分配此项补 助的意向

33、或计划预计列填。助的意向或计划预计列填。（3）其它收入：根据具体收入项目、业务计划等逐项目计）其它收入：根据具体收入项目、业务计划等逐项目计 算汇总编制。算汇总编制。例：培训收入、对外投资收益、利息收入例：培训收入、对外投资收益、利息收入（4）医疗服务收入：包括医疗收入和药品收入，根据医院目）医疗服务收入：包括医疗收入和药品收入，根据医院目 标、预计服务量等进行编制。标、预计服务量等进行编制。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法u关系式关系式： 医疗服务收入门诊收入住院收入医疗收入药品收入医疗服务收入门诊收入住院收入医疗收入药品收入u计算公式计算公式：（

34、1）预计门诊收入预测门（急）诊人次）预计门诊收入预测门（急）诊人次 单位服务价格单位服务价格（2）预计住院收入预测住院实际占用床日）预计住院收入预测住院实际占用床日单位服务价格单位服务价格 其中：其中： 门（急）诊人次单位服务价格门（急）诊人次单位服务价格 住院每床日单位服务价格住院每床日单位服务价格年度门诊医药收入期末数年度门诊医药收入期末数年度门急诊人次累计数年度门急诊人次累计数年度住院医药收入期末数年度住院医药收入期末数 年度实际占床日累计数年度实际占床日累计数二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法u数据来源数据来源： （1）预测门（急）诊人次）预测

35、门（急）诊人次 、预测住院实际占用床日，参考医、预测住院实际占用床日，参考医 院年院年 度工作计划。度工作计划。 （2）门诊、住院医药收入期末数、年度门（急）人次累计数、）门诊、住院医药收入期末数、年度门（急）人次累计数、 年度实际占床日累计数，来源于医院年度财务报表。年度实际占床日累计数，来源于医院年度财务报表。u编制原则：编制原则： （1 1）医疗服务收入的主要内容是服务量、单位服务价格和医医疗服务收入的主要内容是服务量、单位服务价格和医 疗服务收入。服务量是根据医疗服务市场预测并结合医疗服务收入。服务量是根据医疗服务市场预测并结合医 院以前年度服务量科学预测确定的。院以前年度服务量科学预

36、测确定的。 （2）确定医疗服务收入后，根据医院年度工作计划中，药品）确定医疗服务收入后，根据医院年度工作计划中，药品 收入占医药收入的比例，确定预计医疗收入和药品收入。收入占医药收入的比例，确定预计医疗收入和药品收入。 （3）具体医疗收入明细预算，参考历史发生比例予以确定。）具体医疗收入明细预算，参考历史发生比例予以确定。 二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用应用举例1：胸外科上报工作量应用举例应用举例1：胸外科门诊收入预算编制胸外科门诊收入预算编制（1）平均每日出诊医师）平均每日出诊医师1.5人次，全

37、年门（急）诊工作量人次，全年门（急）诊工作量 为为8781人次，平均每门诊人次收入人次，平均每门诊人次收入306.55元。元。（2）按照每患者平均诊间就诊时间）按照每患者平均诊间就诊时间20分钟测算，该科门诊医分钟测算，该科门诊医 师饱和工作量为师饱和工作量为36人次人次/天，全年饱和门诊工作量为天，全年饱和门诊工作量为 9036人次（人次（251工作日）工作日）（3）通过与胸外科主任就上述情况进行沟通讨论后，科主任）通过与胸外科主任就上述情况进行沟通讨论后，科主任 明确本年度门诊工作量计划为明确本年度门诊工作量计划为9000人次的工作目标。人次的工作目标。二、预算管理编制模式的应用二、预算管

38、理编制模式的应用应用举例应用举例1：胸外科门诊收入预算编制胸外科门诊收入预算编制（4）使用公式计算：）使用公式计算： 预计胸外科门诊收入预计胸外科门诊收入9000人次人次 306.54元元 2,758,857.00元元（5）按照医院给胸外科门诊下达的药占比）按照医院给胸外科门诊下达的药占比42.5%的指标，测算的指标，测算 获得本年度胸外科门诊收入预算为：获得本年度胸外科门诊收入预算为： 门诊收入：门诊收入： 2,758,857.00 元元 其中：医疗收入其中：医疗收入 1,623,488.39元元 药品收入药品收入 1,135,368.61 元元二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式

39、的应用应用举例应用举例2：胸外科住院收入预算编制胸外科住院收入预算编制（1）实有床位）实有床位36张，床位使用率张，床位使用率100.28 ，出院患者，出院患者743人，人，每出院患者均次费用为每出院患者均次费用为18,100.50元元注：随机抽取注：随机抽取10名胸外科患者住院费用。名胸外科患者住院费用。应用举例应用举例2：胸外科住院收入预算编制胸外科住院收入预算编制（2）与科主任确定了将平均住院日缩短到）与科主任确定了将平均住院日缩短到16天以提高天以提高 床位周转率，床位周转率， 达到增加收入的工作目标达到增加收入的工作目标 。 （3）使用公式计算：）使用公式计算： 预计出院人数预计出院

40、人数12445天（实际占用总床位日）天（实际占用总床位日） / 16天天 776人人 预计住院收入预计住院收入 776人人 18,301.12元（出院患者人均收入）元（出院患者人均收入） =14,201,669.12元元二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用应用举例应用举例2 2：胸外科住院收入预算编制胸外科住院收入预算编制（4）按照医院给胸外科住院下达的药占比）按照医院给胸外科住院下达的药占比42.5%的指标，测的指标，测算算 获得本年度胸外科门诊收入预算为：获得本年度胸外科门诊收入预算为： 住院收入：住院收入：14,234,

41、810.33元元 其中：医疗收入其中：医疗收入 8,147,046.65 元元 药品收入药品收入 6,087,763.68 元元u预算内容预算内容：财政专项支出预算、其他支出预算和医疗服务支：财政专项支出预算、其他支出预算和医疗服务支 出预算。出预算。（1）财政专项支出预算：根据财政预算数据编制；）财政专项支出预算：根据财政预算数据编制；（2）其他支出预算：根据具体支出项目、业务计划等逐项目）其他支出预算：根据具体支出项目、业务计划等逐项目 汇总编制。汇总编制。例：贷款利息、各种税款例：贷款利息、各种税款（3）医疗服务支出预算：包括药品成本预算、材料成本预算、）医疗服务支出预算：包括药品成本预

42、算、材料成本预算、 间接费用预算、人力成本预算。支间接费用预算、人力成本预算。支 出预算要打紧，坚持勤俭办院的方出预算要打紧，坚持勤俭办院的方 针进行编制。针进行编制。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（1）支出预算）支出预算（六）预算编制方法（六）预算编制方法u人力成本预算：人力成本预算： 医院的人力成本预算包括医疗人力成本、药品人力成本、管理人医院的人力成本预算包括医疗人力成本、药品人力成本、管理人力成本，要依据国家有关的工资政策、医院人员增减计划、医院人才力成本，要依据国家有关的工资政策、医院人员增减计划、医院人才培养计划等进行编制，由人事部门、政策研究室统一汇总编制上报培养计划等

43、进行编制，由人事部门、政策研究室统一汇总编制上报 （1）工资）工资 （2）福利）福利 （3）奖金）奖金二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法u净药品成本预算：净药品成本预算： 净药品成本预算是在医疗服务收入预算的基础上编制的，包括净药品成本预算是在医疗服务收入预算的基础上编制的，包括西药、中成药、中草药。药品费预算的编制有两种方法西药、中成药、中草药。药品费预算的编制有两种方法:（1）根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率或差价根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率或差价 率计算编制；率计算编制；（2）是根据预算年度药品收入的预算参考上年度实际的药

44、品）是根据预算年度药品收入的预算参考上年度实际的药品 加成率或药品差价率合理计算。加成率或药品差价率合理计算。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法应用场景应用场景3：医院净药品成本预算编制医院净药品成本预算编制（1）医院药品收入占医疗服务收入的比重为）医院药品收入占医疗服务收入的比重为47，药品综，药品综 合差价率为合差价率为15，预测门诊住院药品收入为，预测门诊住院药品收入为 47000万元，万元， 则药品成本为则药品成本为 ： 预测药品成本预测药品成本 47000万元万元（115）39950万元万元（2）各季度）各季度“期末药品库存成本期末药品库存成

45、本”根据下季度所需药品金额的根据下季度所需药品金额的 一定比例确定，本例按一定比例确定，本例按35%计算。各季度计算。各季度“期初药品期初药品 库存成本库存成本”是上季度的期末存量。是上季度的期末存量。 二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用u材料成本预算：材料成本预算： 材料预算包括卫生材料、医用低值易耗品、其他材料等。材料也材料预算包括卫生材料、医用低值易耗品、其他材料等。材料也可分为直接材料和间接材料。直接医疗材料是指其总额随服务量成正可分为直接材料和间接材料。直接医疗材料是指其总额随服务量成正比例变动的材料，直接材料预算以预测服务量为基础编制，同时要考比例变动的材料，直接

46、材料预算以预测服务量为基础编制，同时要考虑医疗材料存货水平。虑医疗材料存货水平。（1）卫生材料）卫生材料（2）低值易耗）低值易耗（3）其他材料）其他材料二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法u其他成本预算：其他成本预算： 对于其他成本费用预算通常分为可控其他成本预算和不可控其他对于其他成本费用预算通常分为可控其他成本预算和不可控其他成本预算。成本预算。（1）对于不可控其他成本预算，通常与本期服务量无关，可以参考）对于不可控其他成本预算，通常与本期服务量无关，可以参考去年同期支出水平予以额定；去年同期支出水平予以额定；（2）对于可控其他成本费用的预测，由于制

47、约因素较多，需要逐项）对于可控其他成本费用的预测，由于制约因素较多，需要逐项预计计划期内支出的必要，坚持勤俭办院的方针。预计计划期内支出的必要，坚持勤俭办院的方针。二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（六）预算编制方法（六）预算编制方法应用举例应用举例4：其他成本预算编制其他成本预算编制（1）办公费：由医院管理研究室协同物资科将指标分解并下达各）办公费：由医院管理研究室协同物资科将指标分解并下达各 科室。包括办公费和日常印刷费，科室。包括办公费和日常印刷费， （2）印刷费：由医院管理研究室协同物资科将指标分解并下达到）印刷费：由医院管理研究室协同物资科将指标分解并下达到 各科室。各科室。

48、（3）水电费：由总务处控制）水电费：由总务处控制 ,现采取按职工人数、门诊人次、床位现采取按职工人数、门诊人次、床位 分摊办法分摊办法 （4）邮寄费：由院办控制，指标不分解下达。）邮寄费：由院办控制，指标不分解下达。2007年度预算年度预算 1,5000元，包括速递费、邮寄等；元，包括速递费、邮寄等；（5）电话通讯费：由院办、总务处控制并将指标分解下达。）电话通讯费：由院办、总务处控制并将指标分解下达。2007 年预算年预算1,060,000元。元。 二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用应用举例应用举例4：其他成本预算编制其他成本预算编制（6）取暖费：由总务处控制，指标不分解下

49、达，包括机关办公和）取暖费：由总务处控制，指标不分解下达，包括机关办公和 职工宿舍取暖费。职工宿舍取暖费。（7）交通费：由总务协同汽车房控制，指标不分解下达。包括机）交通费：由总务协同汽车房控制，指标不分解下达。包括机 动车燃料、保险、维修、租赁、杂项费。动车燃料、保险、维修、租赁、杂项费。（8）差旅、会议费：由科研处协同财务处、改革办将指标分解下）差旅、会议费：由科研处协同财务处、改革办将指标分解下 达到各科室。包括差旅费和会议费达到各科室。包括差旅费和会议费2007年度合并考虑。年度合并考虑。（9）招待费：由院办控制，指标不分解下达。主要包括餐费和礼）招待费：由院办控制，指标不分解下达。主要包括餐费和礼 品费两项支出，定额管理品费两项支出，定额管理 。.二、预算管理编制模式的应用二、预算管理编制模式的应用临床科室：内科、外科、妇科、儿科临床科室上报内容包括：l本科室预计年度可完成工作量（门急诊人次）l依据工作量变动的人员数量和出诊医生人数l依据工作量变动的病床数、住院人数和平均住院天数l依据工作量变动的医疗耗材和药品消耗量l依据市场需求拟定设备购置计划二、预算管理编制模式二、预算管理编制模式（七）临床科室计划工作量上报内容（七）临床科室计划工作量上报内容二、预算管理编