差额征收一览表

1、“营改增”试点纳税人差额征收一览表业务项目现增值税规定增值税政策依据增值税开票规定备注一般纳税人 提供劳务派遣 服务（选择差额 纳税）销售额=取得的全部价款和价外费用一 代用工单位支付给劳务派遣员工的工 资、福利和为其办理社会保险及住房公 积金（按照简易计税方法依5%的征收率 计算缴纳增值税）。财税【2016】47号向用工单位收取用于支付给劳务派遣 员工工资、福利和为其办理社会保险及 住房公积金的费用，不得开具增值税专 用发票，可以开具普通发票。2016营改增新增项目小规模纳税人 提供劳务派遣 服务（选择差额 纳税）销售额=取得的全部价款和价外费用一 代用工单位支付给劳务派遣员工的工 资、福利

2、和为其办理社会保险及住房公 积金（按照简易计税方法依5%的征收率 计算缴纳增值税）。财税【2016】47号向用工单位收取用于支付给劳务派遣 员工工资、福利和为其办理社会保险及 住房公积金的费用，不得开具增值税专 用发票，可以开具普通发票。2016营改增新增项目纳税人提供人 力资源外包服 务，按照经纪代理服务缴纳增 值税销售额=取得的全部价款和价外费用一 受客户单位委托代为向客户单位员工发 放的工资和代理缴纳的社会保险、住房 公积金。财税【2016】47号向委托方收取并代为发放的工资和代 理缴纳的社会保险、住房公积金，不得 开具增值税专用发票，可以开具普通发 票。2016营改增新增项目纳税人转让

3、2016 年 4 月 30日前取得的土 地使用权（选择 适用简易计税 方法）销售额=取得的全部价款和价外费用一取得该土地使用权的原价财税【2016】47号2016营改增新增项目金融商品转让销售额=卖出价一买入价营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）3不得开具增值税专用发票2016营改增新增项目经纪代理服务销售额=取得的全部价款和价外费用一向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）4向委托方收取的政府性基金或者行政 事业性收费，不得开具增值税专用发票2016营改增新增项目试点纳税人提供旅游服务（可以选择）销售额=取得的全部价

4、款和 价外费用一向旅游服务购买方收取并支 付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮 费、交通费、签证费、门票费和支付给 其他接团旅游企业的旅游费用营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）8.选择上述办法计算销售额时，向旅游服 务购买方收取并支付的上述费用，不得 开具增值税专用发票，可以开具普通发 票2016营改增新增项目试点纳税人提供建筑服务（适销售额=取得的全部价款和价外费用一支付的分包款营业税改征增值税试2016营改增新增项用简易计税方法）点有关事项 的规定一、（三）9.目房地产开发企 业中的一般纳 税人销售其开 发的房地产项 目（一般计税方 法）销售额=以取得的全部价款和价外费用 受

5、让土地时向政府部门支付的土地价 款营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）10.2016营改增新增项目一般纳税人销 售其2016年4 月30日前取得（不含自建）的 不动产，可以选 择适用简易计 税方法销售额=取得的全部价款和价外费用一该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（八）12016营改增新增项目小规模纳税人 销售其取得（不 含自建）的不动 产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他 个人销售不动 产）销售额=取得的全部价款和价外费用一该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（八）52016营

6、改增新增项目其他个人销售其取得（不含自 建）的不动产（不含其购买 的住房）销售额=取得的全部价款和价外费用一该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（八）112016营改增新增项目北京市、上海 市、广州市和深 圳市的个人将 购买2年以上（含2 年）的非 普通住房对外 销售的个人销售额=销售收入一购买住房价款营业税改 征增值税试 点过渡政策 的规定五、2016营改增新增项目批准从事融资 租赁业务的试 点纳税人，提供 融资租赁服务销售额=取得的全部价款和价外费用一 支付的借款利息（包括外汇借款和人民 币借款利息）、发行债券利息和车辆购置 税营业税改 征增

7、值税试 点有关事项 的规定一、（三）5.（1）批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供销售额=取得的全部价款和价外费用一 支付的借款利息（包括外汇借款和人民 币借款利息）、发行债券利息营业税改征增值税试点有关事项2016营改增新增项目融资性售后回租服务的规定一、（三）5.（2）批准从事融资 租赁业务的试 点纳税人，根据2016 年 4 月 30 日前签订的有 形动产融资性 售后回租合同， 在合同到期前 提供的有形动 产融资性售后 回租服务销售额=向承租方收取的全部价款和价 外费用一向承租方收取的价款本金，以 及对外支付的借款利息（包括外汇借款 和人民币借款利息）、发行债券利息营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）5.（3）向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票2016营改增新增项目销售额=向承租方收取的全部价款和价 外费用一支付的借款利息（包括外汇借 款和人民币借款利息）、发行债券利息营业税改 征增值税试 点有关事项 的规定一、（三）5.（3）2016营改增新增项目航空运输企业客票收入销售额=向旅客收取的全部价款和价外 费用一代收的机场建设费和代售其他航 空运输企