工程项目审计内容及程序

1、工程项目审计的内容由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等 特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审 计三个阶段。各施工阶段的特点不同，其审计的内容也有所侧重。一、工程项目的前期审计工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基 础。1、首先审查工程承包合同：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规 完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查工程 分包合同。2、审查工程施工 准备工作情况：施工 组织设计是否先进，现场施

2、工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部 的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构 合理。3、工程预算编制 审查：是否编制了工程项目 成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预 算定额是否合理。4、对内控制度 建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全 质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列 管理制度，各项制度 是否完善、严密。二、 工程施工过程审计工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕 成本效益 情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工

3、程成本管理 审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查， 找出薄弱环节，提出对策和建议。（1）人工费的审查：审查 工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、 奖金是否与效益和 劳动生产率 挂钩，有无不按规定多发工资，巧立 名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支 加大。（2）材料费审查：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就 有效控制了成本。审查材料 物资消耗是否按 定 额控制，实行 限额发料，材料实际消耗与 预算定额的差额是否合 理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象， 余料是否盘点

4、，料差和周转材料是否按规定分摊。（3）机械使用费的审查：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充 分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、合理。（4）直接费和间接费的审查：审查直接费、间接费的开支是否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提咼开支标准，乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理。2、安全、质量、工期的审查：审查施工进度是否按 计划进行，是否存在只抓进 度而放松工程安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故 的发生，造成经济损失。3、内控制度的审查：审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是 否进行有效管理，是否存在只包不管或

5、以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。4、对工程结算、会计核算的审计：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否 符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备，有无拖欠工程 款现象，成本核算是否符合会计制度。三、 工程项目终结审计终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。1、对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。2、审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。3、工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定。4，工程期间有无发

6、生安全质量事故，并分析原因责任。5、是否按国家规定及时全部交纳了各种 税金，有无拖、漏、少缴行为。四、 工程项目审计中应注意的几个问题：1、关于分包工 程和分包合同的审计：近几年，由于铁路建设速度加快，分包工程越来越多。审计中我们发现对分包工程和分包合同的管理比较混乱，存在的问题和漏洞较多，因管理不善而造成经济损失屡有发 生；超付工程款，漏扣材料款，甚至出现分包方自行计价到建设单 位直接领取工程款，我方后补签计价手续，致使我方在工程分包结 算中处于失控状况。一些分包单位违反操作规程，偷工减料，致使 工程安全质量事故时有发生，既造成经济损失，又损害了本单位的 声誉。针对以上问题，我们在工程项目审

7、计中应注意对分包工程和 分包合同管理包单位违反操作规程，偷工减料，致使工程安全质量 事故时有发生，既造成经济损失，又损害了本单位的声誉。针对以 上问题，我们在工程项目审计中应注意对分包工程和分包合同管理 的审计，首先应着重审查分包合同的订立：审查分包合同是否是有效合同，内容是否完整，立项是否清楚，对分包工程的单价、数量、总造价、质量、工期、结算方式、违约责任 等有元明确规定。其次，加强对分包工程的管理、监督：是否对分包单位的资质进行 严格审查，对分包单位计价结算、安全质量是否严格按合同规定办 理。通过审计，强化对分包合同和分包工程的管理，减少因管理不 善而造成的经济损失。2、对在建工程的审计：

8、在工程项目审计中，我们发现有些单位对在建工程的核算违反有关财务制度的规定，核算不规范，未完施工手续不完备，甚至凭主观推断而随意列 帐。有些单位为了自身利益，用在建工程调节成本，随意增加或减 少在建工程成本，致使工程成本不实，形成虚盈实亏。针对以上问 题，审计中要严格审查在建工程所列项目是否真实，审核未完工程 盘点单，计价列帐是否按工程完成进度和规定，有无人为调节成本 现象。一旦发现要及时调帐，以 保证工程成本 收益的真实性。3、从审计的自身条件来看，审计人员的业务素质有待于提高。由于 工程项目审计是一个高层次较复杂的 专项审计，涉及预算定额、工 程技术和财务等许多方面的专业 知识，对审计人员的

9、业务素质、政 治素质要求较高，所以审计部门应加强对现有审计人员的业务培训，提高工作水平。这样才能保证工程项目审计的质量，最终达到 强化和完善 工程项目管理，提高经济效益的目的。编辑本段工程项目审计程序工程项目审计实施过程就是实现 项目审计目的的过程。这一过 程具有一般 审计项目共有 的实施程序：即下达 审计通知书，制定审 计方案，组织实施审计，编写 审计报告，交换审计意见等。严格按 审计工作规范 程序实施审计是控制 审计质量和降低审计风险的必要 保证，因此，工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在实施过程中有效地运用规范的审计程序去完成审计任务。进行工程项目审计，要实现预期的审计目

10、的，起到促进项目部加强 管理、提高效益的作用，取得较好的审计成效，经过近几年的项目 审计实践，笔者认为：1、从亏损项目审计入手，是开展工程项目审计的有效途径。 一般地讲，由于工程项目的亏损、成本控制 不严、费用开支过大、管理不善等问题较容易被暴露出来，也容易引起领导和职工的关 注，从亏损项目着手进行审计能够使审计贴近企业经济生活的热点”开展工程项目审计应以真实性为基础，以检查内部控制为切入点，通过对被审计单位最容易出错的环节进行审计，能较好地抓住 亏损的主要原因，对己发生的事实能够进行符合实际的客观评价； 同时对症下药提出的审计意见，有较强针对性及较强的现实意义， 能够产生较好的审计效应，增强

11、企业各管理层对审计工作的认识和 加强管理、争创效益”的意识。2、 工程项目审计要以成本费用为重要审计内容。在工程 结算收入较为确定的情况下，项目经理部若控制住了工程成本，就是抓住了项目管理 的核心。对于工程项目审计也是如此，工程项目 的审查重点在于对工程项目施工组织，人、材、物的供应，机具的 配置等等进行分析，抓住影响效益的关键因素。在成本费用审计时，一是要重点加强对分包工程的审计监督，就目前施工企业的现状来看，分包工程大量存在，而且有的项目分包工程所占比重较 大，若监督不力，效益很容易从此流失。二是要加强对项目合同的 审计，着重审查合同的签订、修改、变更制度是否健全，是否按授 权范围及工作程

12、序进行。三是要加强对人工、材料、机械等结算价 格的审查，评价其价格 信息制度是否完善，能否及时掌握 市场价格 变动情况。3、 工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节。目前的 审计工作的重点放在内部控制制度上，主要采用 符合性测试 及实质 性测试等方法检测企业及项目部的内部控制制度的完整性、合理性及有效性，但这种测试仅停留在企业内部控制的表面，没有深入到企业生产经营 的业绩环节，忽略 企业及项目部的 经营风险。有一个 好的项目，又有了一定的投入，并不一定就能产生好的效益。由于 管理不善或资金使用不当，或施工组织不科学、机械设备及施工临时设施布局不合理，都可能影响这个项目效益的发挥。因此，工程 项

13、目审计就要查明被审项目的所耗和所得，并加以分析对比、评价 其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目 标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进 项目部改善经营管理。4、组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是工程项目审计的有效方式。目前内部审计人员 结构、素质难以适应对工程项目的全面的审计，传统的 财务收支审计 只是项目审计的一部 分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资 供应、施工机械 的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，使审计工作存在较大风险。有鉴 于此，组织工程技术、 经营计划、机务物资及审计部门

14、本身等多部 门具有适当的学历和工作经验的专业人员的联合审计组，是进行项目审计的内在 需要，同时也是实施项目审计的有效方式。5、 进行项目审计要选择恰当的时机。项目审计的主要目 的：是促进项目部加强各项管理，促进提高工程项目的 盈利水平。 管理制度的实施及其改进的效果只有在实际执行后才能体现，工程利润的形成只有通过组织施工，办理 工程结算后才能实现，因此， 施工过程的完结，结算 ？就分包工程而言 工作的办理，标志着项目 管理的完成和工程利润的定型。项目审计时机的选择就是要充分考 虑时间因素对 审计效率的影响，以使 审计建议、管理建议等有采纳 的时间，所以选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的 时机。6、 工程项目审计风险的防范。工程项目的审计风险存在于工程项目收入的 不确定性中。一般说来，施工的工程项目几乎不 可能不修改设计方案，施工方案也随之修改，施工工程量也时有增 加或减少，增加工程量的确认，业主经常要在工程竣工结算前办理概算调整，有时还要考虑多种因素才能最终确定，但施工单位实际 费用已结算支付，工程价款收入的这种滞后性为工程项目审计留下了风险。另外，近年来施工企业由于施工规模的扩展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也随之日益增多，由于资