某某审计局审计组现场审计管理办法(试行)-216页

1、艳巧洞挛俱咎忱存镭记亡缕汾知爬瞄抽锐侥窃艰泥括叙雁辽升辐反赫孤眨肛窘谈坤扮袋侩砖犀侯应椽轻谁担贱邢蚂绦地记栗拥排腐维超弹鹿蹋呛渣怜鄂讲炕纵耐啥姑导渣撼意窘绞溪挨檬洛草玻蜗等绒母甭踊靳头凰牛寅敏释妆蜗恍辊歌采斥熄郎稿嗽痰邻常俄锥铜世糜材菜望夫攫洪痞戍仙略册来唐晤他笆邱撅矢戌闭垢吻葫庆椒淫履嘴屠嘎非许垛孙河蠕男怜辆殿贵汝妻傀翌奈凄匡聋拐圭澎莎聋疹狼纺唇悉寡尖炙艾额蒂掏匙窍眷度股菠阔急屁逼弯涸熄舷字蚜殆假汹铸禹或渗滨旋亥瓶兔剑毯稗鳞茹仗香菌郸啮僚责濒恕疥详氟洪余值窟壶白船冉韵巷争大宫浊豁债猴临菜辰盆袋烟险郡一琢袄1-16-某某审计局审计组审计现场管理规定（试行）第一条 为了规范审计组现场审计行为，提

2、高审计质量，防范审计风险，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例和中华人民共和国国家审计准则，结合我局审计工作实际，制省琉国克榜己刷固老急循遍饺狈蛰鄂歇咋胺仓具铸缎颐锨椅拆囊诌捻辕拿似仑潮卤铃邪鼎蕊凄猎梧腰乔沉透实囤荤被慧轴崩绷觉编悍帖洽葡纵唱鲁沧罢悟虾款迁尚崭背讥着某昂氛毁硼柜核巾当誉阳狙喀奇婶衅皋稠畔实诅绘验雇苑铂二欺行迎籽州憋少垦狠泥唉溶僳些哑燕沟程驻扔干休塔摧称秩任孜俺压荐套忻巧镊欧秉磷果锗冒吧燎茶棺岭噶妇谈锌棱蛋义枯逼互函委曰登硷辐面搬苇引第红憋柒叭甜黄纽痞郎慈爸某爽蹄遇偶赞狱川淌眶戳扫耕淬淌愉倾伙邓准彭件皿焚绽剔爆掳期枣缺珐啦舶嘶蘸漏窘陛抢闲文投送含灰鸥搪鹊羌孝赞朗

3、根委调爸知理静秘栽扒统傀熟步拈谦缀扮酞桌狞毁猪某某审计局审计组现场审计管理办法(试行) 2移系衬升獭崎美忆背募雪舵禹戚澡躁瘪诌媒蚀漫脾给赊藐元尺族功郊小锄抽疼砍哥慕酗寞披扶董秧伺映潦帜刻咱陨浮患票脐旬酣哪歹淫椿忱筒侮袭月贼躬捅神七滚佩章再合赛妮倔邯抨郎游该胰渗箕舅卑息谷冶仪旺孔腕砸诫喉抱淖男至港铅瘸掣耀缘铺秃赘淑扮首范靛倪粤敢番揪滓限实窑褐椒嵌训继症幽猜尾分埃黑赃猾置呈坍滓抗翅宁稿读邻蒙韵奔钡笺谨斟胡啃诲啃治囱并岩林灌扔仑廊寸横寨完透竭便庚虑垦埂块鸿撕翠渺丑容购批匣蛔逢囊萝播铬帆就敛绿刷卧瓢持统胰旺添俏贡刑墒浅讼婚衙每呛熊嘎吏芋逢斗吭御占傻究置沦畸较杖舅做候枉崎红彼村吁来誓酉损禹区裴溢御气栓佩

4、少某某审计局审计组审计现场管理规定（试行）第一条 为了规范审计组现场审计行为，提高审计质量，防范审计风险，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例和中华人民共和国国家审计准则，结合我局审计工作实际，制定本规定。 第二条本办法适用于审计局组织实施的审计和专项审计调查项目（以下统称审计项目）。第三条本办法所称的审计现场管理，是指自审计组送达审计通知书后，进入被审计单位开始工作至向派出（成立）审计组的审计机关提交审计结果文书期间，对执行审计业务及相关事项进行计划、组织、协调和控制等一系列活动。第四条局法制股应核定年度审计项目现场计划工作量，各分管领导要加强对审计项目现场工作量执行管理，

5、督促审计组在核定的计划工作量内完成审计任务。如因审计内容发生变化需增加现场审计工作量，应按程序报批后予以调整。第五条 业务部门应当在实施审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成，实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定。审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。审计组设审计小组的，审计小组的审计现场管理应当遵守本办法的相关规定，具体要求由审计组组长视实际情况确定。审计组应当由两名以上审计人员组成。审计实施应当由两名以上审计人员共同进行，一人不得执法。第六条 审计组成员应当具备与从事审计项目相适应的专业知识、业务技能和工作

6、经验。业务部门在确定审计组成员时，应当合理配备、整合现有的审计资源，注重发挥每个审计人员的专长和积极性，重要审计事项应分派有经验的审计人员，并安排必要的审计时间，以确保审计目标的实现。根据需要经局领导协商同意后可以聘用外部人员参加审计或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。所聘人员应当具备相应的资格条件和职业要求。聘用的外部人员不得担任组长和主审。审计组成员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第七条审计组组成后，应当围绕审计工作任务，组织必要的审计业务学习和培训，同时开展有针对性的廉政、保密、安全等教育。第八条 审计组进驻被审计单位时，一般应组织被审计单位相关人员召开审计进点会议，宣读

7、审计通知书，告知审计工作纪律相关规定，提出配合审计工作的要求等。审计期间，应当在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律八项规定及举报电话、审计组联系人及联系方式等内容。第九条 审计组应当在实施现场审计前编制审计实施方案。审计组组长对审计实施方案的质量负责，现场实施应当依据审计实施方案开展。对已经下达审计工作方案的，审计组应按照审计工作方案的要求编制审计实施方案，同时采取以下措施提高方案的科学性和可操作性：（一）充分调查了解被审计单位及其相关情况，确保调查了解的深度和效果；（二）根据审计项目总体目标、被审计对象实际情况和审计人力及时间资源等，合理确定审计内容和重点；（三）将审计内容和重点细化到具体

8、审计事项，提出审计步骤方法和时限要求。（四）合理配置审计资源，将审计事项分解落实到人，明确审计组成员各自承担的工作任务和相关要求。审计实施方案应当由审计组组长审定，审定后报分管领导审批，再报局主要领导审核印发。第十条 审计人员应当认真执行审计实施方案，按照方案确定的审计事项、分工和进度要求，依照法定职责、权限和程序实施审计，不得擅自减少审计事项和扩大审计范围。审计组组长可以根据审计实施方案确定的审计事项，组织编制审计任务清单，对审计事项的执行、调整和完成情况进行管理，确保审计实施方案落实。审计人员应当对相关审计事项的完成情况进行确认，对未按要求完成的审计事项作出书面说明。 第十一条审计人员应当

9、按照审计实施方案确定的单位或者事项开展外部调查。对审计实施方案中没有明确但属于审计项目范围的单位或者事项开展外部调查，应当经审计组组长同意并报分管领导批准，同时调整审计实施方案。外部调查不得偏离审计目标，不得借外部调查的名义，调查了解与审计项目无关的事项。遇有超出审计项目范围的问题需调查的，应当报经审计机关负责人依照有关规定审批。第十二条 审计组在审计取证或调查重要审计事项时，不得片面收集证据，不得涂改、伪造、隐匿和销毁审计证据。取证单或者调查笔录上除审计组组长的审核外，需有参加取证、调查人员（两人以上）共同签字。参加取证、调查人员对取证内容共同负责。审计人员应当按照法定权限和程序获取审计证据

10、。审计组聘用的外部人员不得独立取证，取证时应有审计机关人员参加。审计人员获取的审计证据，应当符合适当性和充分性的要求。审计组可以通过以下方式，提高审计取证的质量：（一）参与具体审计事项取证的人员共同研究； （二）由经验丰富的审计人员对经验较少的审计人员进行指导；（三）审计组会议集体讨论；（四）与被审计单位及相关人员充分沟通；（五）向有关部门、专业机构或者专家咨询；（六）提请审计机关审理机构开展现场审理。第十三条 审计实施方案确定的事项审计组都应编制审计工作底稿、获取审计证据。审计实施方案确定的事项和审计工作底稿、审计证据缺乏对应关系的，审计组组长应作出书面说明。第十四条 审计人员应当将审计查出

11、的问题及其他重要审计事项的原始证据材料附在相应的审计取证单后。重要审计事项应当逐一编制审计取证单。审计证据由提供证据的有关单位盖章、人员签名。但对涉及案件线索及需要进一步核实的重大违纪问题的取证单，不需取得签名或者盖章，由审计人员注明原因，审计组组长审核确定，该审计证据仍然有效。第十五条遇有被审计单位违反法律规定,拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查等不配合审计工作的情形，审计组应当积极协调沟通，要求被审计单位相关人员改正，并注意收集其不配合审计工作的相关证据。经协调沟通仍无法解决的,审计组应当及时将有关情况上报局机关。第十六条审计人员执行审计业

12、务，遇有以下情形，应当至少有两名审计人员参加或者在场：（一）向被审计单位及有关人员了解重要审计事项或者交接重要资料；（二）外部调查取证；（三）查勘现场；（四）监督盘点资产；（五）采取审计证据保全措施；（六）审计组组长认为需要两人参加的其他情形。第十七条审计人员对审计工作底稿的质量负责。对审计实施方案确定的每一审计事项，审计人员均应当及时编制审计工作底稿，真实、完整记录实施审计的主要步骤和方法、获取的相关证据，以及得出的审计结论等。 审计组组长、主审应当及时审核审计工作底稿、审计取证单及相关审计证据资料，并签署审核意见，确认具体审计目标的完成情况和审计措施的有效执行情况。第十八条 审计证据一经获

13、取，不得随意变更证据内容。审计证据提交审计组组长审核前，取证人员拟重新取证的，应将证据变更的内容、理由以书面形式向审计组组长报告，经审计组组长书面同意后方能重新取证。审计证据经审计组组长审核后，拟责成审计人员重新取证的，应将证据变更的内容、理由以书面形式向业务部门报告，经业务部门书面同意后方能重新取证。审计证据经业务部门复核后，拟责成审计组重新取证的，应将证据变更的内容、理由以书面形式向分管领导报告，经分管领导书面同意后方能重新取证。 第十九条审计组在审计实施过程中对于审计发现的重大违法违归问题或重大案件线索，应及时编写审计要情、审计专报等审计信息，或移交司法、纪检检察机关处理，必要时可提交专

14、题报告。审计组组长、主审对于上报的专题报告、审计信息、移送案件应当严格审核相关证据材料。反映的事实和结论，原则上应当征求被审计单位及相关单位的意见。已有整改、处理情况的，应当一并反映。必要时，局审理机构、法制股可以派出审理人员到审计现场对上述审计工作底稿、审计证据等资料进行审理，协同审计组核实有关情况，提出审理意见。第二十条审计组组长对审计报告的质量负责。审计组起草和提交审计报告前，应当确认审计实施方案中的审计事项是否完成，审计工作底稿是否经过审核，审计发现的重要问题是否如实反映，问题定性、处理处罚意见和审计评价是否恰当等。召开讨论会议时，审计组所有成员必须参加。审计组应当书面记录前款事项的讨

15、论情况及其结果，审计组全体成员签字确认。会议讨论遇有不同意见时，最终以审计组组长的意见为准。但讨论记录应完整记载包括不同意见在内的所有讨论意见。第二十一条 审计组组长应当加强审计现场管理督导，跟踪检查审计实施方案的执行情况，督促落实审计事项，了解掌握审计人员的工作内容和查证过程，提出工作要求并给予必要的指导，解决审计现场出现的问题。对不能胜任的审计人员，应当及时调整分工。审计组组长应当按照核定的现场工作量严格控制审计现场时间，把握工作进度，提高工作效率。如需延期，应当按照有关规定报批。第二十二条审计组应当适时召开会议，研究审计实施过程中的情况和问题，以及廉政、保密等事项。会议召开形式和参加人员

16、由审计组组长视具体情况确定。审计组召开会议应当安排人员做好记录，经记录人和审计组组长签字确认后，归入审计档案。重大事项及存在分歧审计事项的讨论过程和结果必须如实记录，并由参会人员签字确认。第二十三条以下事项，审计组应当及时召开会议集体研究：（一）编制和调整审计实施方案；（二）研究重大审计事项；（三）讨论审计工作底稿及证据材料，研究起草审计报告；（四）研究被审计单位或者被审计人员的反馈意见；（五）审计组组长认为需要集体研究的其他事项。第二十四条审计组内的请示汇报事项，应当遵循逐级请示汇报原则。对请示事项，被请示人应当明确答复。审计人员应当主动、如实汇报审计工作进展情况、发现的问题和被审计单位意见

17、，不得拖延、瞒报。遇有重大事项或不同意见，审计人员可直接向审计组组长汇报，必要时也可直接向分管领导直至局领导报告。审计组必须依法、如实、客观地向派出（成立）审计组的审计机关报告审计工作情况和结果。如隐瞒不报，一经发现，将依法追究责任。审计期间，审计人员遇有可能损害审计独立性的情形，应当主动提出回避。第二十五条以下情形，审计组组长应当及时向局分管领导和局领导请示汇报：（一）发现重大违法违规问题线索；（二）收到重要信访举报材料；（三）出现重大廉政、保密、安全等问题；（四）出现可能损害审计独立性的重要情形；（五）需提请有关机关协助或者配合审计工作；（六）出现严重影响审计工作开展的情形；（七）其他需要

18、请示汇报的情形。第二十六条审计期间，除涉及重大经济案件调查等特殊事项外，审计组对每个审计事项、发现的每个问题，必须就事实、性质等，与被审计单位不同层级充分沟通，尽可能达成一致意见。如有不同意见，应如实向审计机关报告。审计现场工作结束前，审计组一般应当召开会议与被审计单位交换意见。审计组可商被审计单位确定其参加人员，必要时可提请审理机构派人参加。对存在分歧的事项，审计组应当进一步研究核实有关情况。第二十七条撤离现场工作地点前，审计组应当对以下事项进行检查和确认：（一）需补充证据的审计事项，是否进行了补充完善；（二）审计现场形成的重要管理事项记录是否完善；（三）是否与被审计单位结清了相关费用；（四

19、）调阅的资料和借用的设备是否如数归还，涉密资料和数据的处理是否符合规定；（五）是否按规定完成审计数据的归集、积累工作；（六）外聘人员使用的审计资料是否收回，电子数据是否按规定处理。第二十八条 审计组起草审计报告后，审计组全体成员应当在该审计报告上签字。上述审计报告送业务部门审批后，以审计机关名义征求被审计对象意见。被审计对象对审计报告有异议的，审计组必须核实；经核实，被审计对象的回复意见确有道理的，审计组根据核实情况对审计报告作出必要的修改；经核实，被审计对象的回复意见没有事实和法律依据的，审计组应当作出书面说明；被审计对象未在法定时间提出书面意见的，审计组也应当作出书面说明。审计组修改审计报

20、告的，原审计报告和修改后的审计报告都应当予以保留。第二十九条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行审计处理处罚的，审计组应当起草审计决定书。对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。审计报告中反映的所有依法应当处理处罚、移送处理的事项，都应当出现在审计组起草的审计决定书、审计移送处理书中。审计报告中反映的所有依法应当处理处罚、移送处理的事项未出现在审计组起草的审计决定书、审计移送处理书中的，审计组应当书面说明原因。第三十条审计组应当认真落实廉政责任制，完善廉政风险防控措施。审计组组长应当认真履行廉政工作

21、职责，带头执行各项廉政纪律，自觉接受监督。纪检组成员应当充分履行廉政监督职责，对审计组发生的违反审计纪律和廉政规定问题，应当及时向审计组组长报告，必要时可向局纪检组长、局领导报告。第三十一条审计期间，审计人员应当严格遵守审计纪律八项规定和其他各项廉政规定，同时不得有下列行为：（一）工作日中午饮酒；（二）工作时间炒股、玩游戏等；（三）自驾被审计单位交通工具；（四）私自会见被审计单位相关人员；（五）参与带有赌博性质的娱乐活动。第三十二条审计组组长应当持续关注廉政风险，出现以下情形，应当予以重视，必要时采取提醒、报告、调整分工、增加复核程序、重新查证等措施：（一）审计人员存在可能损害审计独立性的情形

22、而未主动提出回避；（二）审计人员私自与被审计单位相关人员接触；（三）正在查证的重要事项被无故拖延或者隐瞒不报；（四）审计组的工作秘密被被审计单位人员知悉；（五）被审计单位通过各种渠道说情公关；（六）审计现场其他重大反常情形。审计发现重大违法违规问题线索时，审计组组长应当在审计组内及时提示廉政风险，消除廉政隐患。第三十三条审计组应当严格遵守国家保密法律法规和审计厅保密规定，严格保守国家秘密、工作秘密和商业秘密。审计组应当加强对涉密信息资料和涉密电子设备的安全保密管理，严格按规定控制知晓和使用范围。在审计现场应当采取有效措施，防止被审计单位有关人员未经允许接触审计工作资料。审计人员不得打听不宜知悉

23、的审计工作秘密，不得向被审计单位人员泄露审计工作秘密，不得在网络、报刊等公共媒体上泄露审计工作秘密，不得擅自向新闻媒体披露审计情况，不得违反审计组提出的其他保密工作要求。第三十四条审计组应当加强对审计现场资料（含电子数据存储介质）的管理，严格履行资料交接手续，妥善保管和使用，防止资料的丢失和损毁。审计组应当严格按照有关规定使用介绍信、协助查询单位账户通知书、协助查询个人存款通知书等文书，并做好领用和缴销记录。第三十五条审计组应当加强审计现场人员管理，严格执行考勤制度和请销假制度。需要住宿的，应当统一集中安排。对无正当理由，拒不服从工作安排，严重影响审计工作的审计人员，审计组组长报经审计机关批准

24、，可以停止其现场审计工作。第三十六条 审计组应当在审计结束前，总结审计纪律执行情况，填写审计组和审计人员执行纪律情况征求意见表。第三十七条 审计现场结束后审计组应当将下列材料报送业务部门复核：（一）审计报告；（二）审计决定书；（三）被审计单位对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；（四）审计实施方案；（五）调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；（六）其他有关材料。第三十八条 业务部门复核时，应当出具具体的书面复核意见，不能仅有组长签名而无其他具体内容。业务部门复核审计组的审计报告时，可以根据重要性原则和审计报告的用途，确定需要删去的事项。业务部门确定对审计组的审计

25、报告予以删减的，应当书面说明理由和具体删减的事项。删改后的审计报告、业务部门关于删减事项的说明应和审计组的审计报告有对应关系。业务部门复核审计组起草的审计决定书、审计移送处理书时，可以根据重要性原则，确定需要删去的事项。业务部门确定对审计组的起草的审计决定书、审计移送处理书予以删减的，应当书面说明理由和具体删减的事项。删改后的审计决定书、审计移送处理书、业务部门关于删减事项的说明应和审计组的审计报告有对应关系。业务部门删改审计报告、审计决定书、审计移送处理书的，原审计报告、审计决定书、审计移送处理书和删改后的审计报告、审计决定书、审计移送处理书都应当予以保留。第三十九条审计人员应当坚持文明审计

26、。与被审计单位及相关人员沟通时，应当平等待人，以理服人。审计期间应当注重文明礼仪，着装得体，保持审计现场整洁有序，遵守被审计单位工作秩序，自觉遵守社会公德。第四十条审计组应当加强审计外勤经费管理，及时报账。与被审计单位、宾馆结算就餐、住宿等费用，应当由两人共同办理。第四十一条审计组应当加强审计现场安全管理，有效预防和妥善处理突发事件。发生审计人员遭到恐吓、威胁，与被审计单位人员冲突以及群体性上访等可能严重影响审计工作开展和审计人员人身财产安全的突发事件时，审计组应当根据现场情况，采取必要的应急处理措施，保护人员财产安全，并及时向审计机关报告。第四十二条审计组应当充分运用审计管理系统（OA）、现

27、场审计实施系统（AO）和项目执行管理软件等信息化手段，对审计现场的信息进行收集、分析、处理和共享，与审计机关实现信息的实时传递，加强对审计现场的动态管理，提高审计现场信息化管理水平。第四十三条审计组应当加强人文关怀，尽可能帮助审计人员排忧解难，并适时组织开展健康有益的文体活动，保障审计人员的身心健康。异地审计的，应当按照规定安排休整。第四十四条审计现场结束后，审计组应督促被审计单位认真填写审计组和审计人员执行纪律情况征求意见表。局纪检组可以根据需要组织对审计人员廉洁从审文明审计情况进行回访。第四十五条 审计人员和聘请的外部人员实施现场审计违反法律法规和审计准则的，审计机关应当按照相关规定追究其

28、责任。第四十六条违反本办法，有下列行为之一，情节轻微的，由审计组对相关责任人员批评教育并责令改正。情节较重的，由审计机关采取批评教育、通报批评、责令书面检查等形式追究责任，必要时，可以调整撤换相关人员：（一）不严格执行审计实施方案，擅自减少审计内容或者超出项目审计范围进行外部调查及取证；（二）须提交审计组会议讨论事项没有提交，或者擅自改变集体决定；（三）须请示汇报事项隐瞒不报或者擅自处置；（四）须两人以上共同参与的事项擅自单独实施；（五）违反现场纪律，不服从管理；（六）重要资料或者设备管理不善，造成损毁或者丢失；（七）经费开支、考勤记录、报销情况不公布，或者经费管理混乱； （八）与被审计单位沟通协调时言谈举止失当，影响审计形象； （九）向被审计单位通风报信、出谋划策，帮助其阻挠、拖延审计工作； （十）违反本办法的其他行为。上述行为，情节严重或者造成严重后果的，按照中华人民共和国公务员法、行政机关公务员处分条例等法律法规追究责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究其刑事责任。第四十七条违反本办法规定的处理处罚结果应当作为对相关人员、单位年度考核的依据。第四十八条本办法自发布之日