审计目标确定技巧

1、任务二任务二 审计目标确定审计目标确定知识目标知识目标通过本任务训练，使同学对审计目标有充分的通过本任务训练，使同学对审计目标有充分的理解，掌握审计目标的确定方法，明确财务报表审理解，掌握审计目标的确定方法，明确财务报表审计总体目标、财务报表审计具体目标、与列报相关计总体目标、财务报表审计具体目标、与列报相关的审计目标。的审计目标。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定能力目标能力目标1.能熟练地运用注册会计师在财务报表审计中能熟练地运用注册会计师在财务报表审计中财务报表审计总体目标的确定及一般原则；财务报表审计总体目标的确定及一般原则； 2.能熟练地确定财务报表审计具体目标；能熟练地确定财

2、务报表审计具体目标； 3.能熟练地确定与列报相关的审计目标。能熟练地确定与列报相关的审计目标。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定素质目标素质目标1.提高学生的在实务中的确定审计目标能力提高学生的在实务中的确定审计目标能力 ；2.提高学生与外界沟通能力；提高学生与外界沟通能力；3.培养独立谨慎的职业素养。培养独立谨慎的职业素养。任务二任务二 审计目标确定审计目标确定诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司2010年度财务报表进行审计。审计的总目标是对时务年度财务报表进行审计。审计的总目标是对时务报表出具审计意见。具体审计目标包括与期末账报表出具审计意见。具体审计

3、目标包括与期末账户余额相关的审计目标、与各类文易和事项相关户余额相关的审计目标、与各类文易和事项相关的审计目标和与列报相关的审计目标。在审计过的审计目标和与列报相关的审计目标。在审计过程中，如何确定审计的总目标、具体审计目标和程中，如何确定审计的总目标、具体审计目标和与列报相关的审计目标？与列报相关的审计目标？ 一、任务情境一、任务情境 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定审计目标确定基本框架图审计目标确定基本框架图 二、任务实施二、任务实施任务二任务二 审计目标确定审计目标确定（一）财务报表审计总体目标的确定（一）财务报表审计总体目标的确定1对财务报表发表意见对财务报表发表意见2评价财务报

4、表的合法性评价财务报表的合法性3评价财务报表的公允性评价财务报表的公允性4财务报表审计的一般原则财务报表审计的一般原则5合理保证合理保证任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：“我们认为，上述财务报表已经按照企业会我们认为，上述财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允地反映计准则的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司了贵公司2010年年12月月31日的财务状况及日的财务状况及2010年的年的经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。”诚信会计师事务所出具的审诚信会计师事务所出具的审计报告的意见段就是会计师事务所整个审计过程最计报告的意见段就是会计师事务所

5、整个审计过程最终要实现的目标，注册会计师要独立做出职业判断，终要实现的目标，注册会计师要独立做出职业判断，判断财务报表的合法性和公允性。判断财务报表的合法性和公允性。虽然诚信会计师事务所出具的审计报告对财务虽然诚信会计师事务所出具的审计报告对财务报表的合法性和公允性做出肯定性的判断，但是并报表的合法性和公允性做出肯定性的判断，但是并不是对环宇制衣有限公司未来经营业绩的保证，也不是对环宇制衣有限公司未来经营业绩的保证，也不是对环宇制衣有限公司管理层经营效率、经营效不是对环宇制衣有限公司管理层经营效率、经营效果提供的保证。果提供的保证。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定（二）财务报表审计具体

6、目标的确定（二）财务报表审计具体目标的确定1与期末账户余额相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标具体审计目标根据审计总目标与被审计单位具体审计目标根据审计总目标与被审计单位管理层认定确定管理层认定确定 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：固定资产固定资产 6 697 601.43 元。环宇制衣有限公司元。环宇制衣有限公司管理层向报表使用者传达信息如下：管理层向报表使用者传达信息如下：1）账户中所记录的）账户中所记录的 6 697 601.43 元的固定资元的固定资产确实有，在企业均能看到。产确实有，在企业均能看到。2）这）这 6 697 601.43 元的固定资产确实

7、都是被元的固定资产确实都是被审计单位的，且固定资产的使用不受任何限制，即审计单位的，且固定资产的使用不受任何限制，即被审计单位对这些资产有所有权。被审计单位对这些资产有所有权。3）被审计单位所有的固定资产都包含在这）被审计单位所有的固定资产都包含在这 6 697 601.43 元之中，没有账外的固定资产（完整元之中，没有账外的固定资产（完整性）。性）。4）累计折旧的计算方法选用适当，计算准确）累计折旧的计算方法选用适当，计算准确（计价和分摔）。（计价和分摔）。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司固定资诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司固

8、定资产的审计目标是：产的审计目标是： 1）通过实地检查固定资产，确定账上记录的）通过实地检查固定资产，确定账上记录的 6 697 601.43 元的固定资产确实存在。元的固定资产确实存在。2）通过检查固定资产的所有权证明文件，如）通过检查固定资产的所有权证明文件，如房产的产权证等，确定固定资产的所有权确实属于房产的产权证等，确定固定资产的所有权确实属于环宇制衣有限公司。环宇制衣有限公司。3）通过检查环宇制衣有限公司有无未入账的）通过检查环宇制衣有限公司有无未入账的固定资产，确认所有的固定资产都已登记已入账。固定资产，确认所有的固定资产都已登记已入账。4）确认固定资产记录金额是否准确，固定资）确

9、认固定资产记录金额是否准确，固定资产的折旧额计算是否准确产的折旧额计算是否准确 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：短期借款短期借款 15 085 745.09元。环宇制衣有限公元。环宇制衣有限公司管理层向报表使用者传达信息如下：司管理层向报表使用者传达信息如下： 1）账户中所记录的）账户中所记录的15 085 745.09元的短期借元的短期借款确实有，有相应的借款合同可以证明。款确实有，有相应的借款合同可以证明。2）这）这 15 085 745.09 元的短期借款确实是华腾元的短期借款确实是华腾公司要偿还的义务公司要偿还的义务3）被审计单位所有的短期借款都包含在这）被审

10、计单位所有的短期借款都包含在这 15 085 745.09 元之中，没有其他任何短期借款。元之中，没有其他任何短期借款。4）短期借款和利息的计算准确。）短期借款和利息的计算准确。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司短期借诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司短期借款的审计目标是：款的审计目标是：1）通过向银行（或其他金融机构）函证，确）通过向银行（或其他金融机构）函证，确定账上记录的定账上记录的 15 085 745.09元的短期借款是真实元的短期借款是真实的。的。2）通过检查借款合同等证明文件，确认该短）通过检查借款合同等证明文件，确认该

11、短期借款确属环宇制衣有限公司的义务，未来将导致期借款确属环宇制衣有限公司的义务，未来将导致其经济利益的流出。其经济利益的流出。3）通过检查环宇制衣有限公司有无未入账的）通过检查环宇制衣有限公司有无未入账的短期借款，确认所有的短期借款都已登记入账。短期借款，确认所有的短期借款都已登记入账。4）确认短期借款记录的金额是否准确。）确认短期借款记录的金额是否准确。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定2与各类交易和事项相关的审计目标与各类交易和事项相关的审计目标（1）被审计单位管理层认定）被审计单位管理层认定任务分析：任务分析：营业收入营业收入 54 557 286.86 元。环宇制衣有限公元。环宇

12、制衣有限公司管理层向报表使用者传达信息如下：司管理层向报表使用者传达信息如下： 1）所记录的销货事项（提供劳务收入）均和）所记录的销货事项（提供劳务收入）均和环宇制衣有限公司有关，没有将无关收入入账。环宇制衣有限公司有关，没有将无关收入入账。2）所有应记录的收入均已入账。）所有应记录的收入均已入账。3）收入记录的金额是准确的。）收入记录的金额是准确的。4）收入归属于）收入归属于2010年度，没有提前，也没有年度，没有提前，也没有推后确认收入。推后确认收入。5）销售交易（提供劳务）记录的账户是恰当）销售交易（提供劳务）记录的账户是恰当的。的。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定（2）与各类交

13、易和事项相关的审计目标的确）与各类交易和事项相关的审计目标的确定定具体审计目标根据审计总目标与被审计单位管具体审计目标根据审计总目标与被审计单位管理层认定确定理层认定确定 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定任务分析：任务分析：诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司营业收诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司营业收入的审计目标是：入的审计目标是：1）从主管业务收入和其他业务收入明细账追）从主管业务收入和其他业务收入明细账追查至原始凭证以确认所记录的收入都是真实发生的。查至原始凭证以确认所记录的收入都是真实发生的。2）从发货单据、销售发票等追查至相应的主）从发货单据、销售发票等追查至相应的主营业务收入

14、明细账和其他业务收入明细账以确认所营业务收入明细账和其他业务收入明细账以确认所有的收入均已登记入账，没有遗漏。有的收入均已登记入账，没有遗漏。任务二任务二 审计目标确定审计目标确定3）通过核对商品价格表、重新计算等确认收）通过核对商品价格表、重新计算等确认收入记录的金额足准确的。入记录的金额足准确的。4）通过抽查资产负债表日前的凭证以确认收）通过抽查资产负债表日前的凭证以确认收入未提前也未推后入账。入未提前也未推后入账。5）确认收入记录的账户是恰当的，没有与利）确认收入记录的账户是恰当的，没有与利得等项目混淆。得等项目混淆。 任务二任务二 审计目标确定审计目标确定3与列报相关的审计目标与列报相关的审计目标 （1）被审计单位管理层认定被审计单位与会）被审计单位管理层认定被审计单位与会计报表列报相关的认定主要包括：计报表列报相关的认定主要包括：任务分析：任务分析：环宇制衣有限公司关于短期借款在财务报表