企业所得税年度纳税申报表专题讲义(共21页).ppt

1、企业所得税年度纳税申报表讲义税政二处包媛新申报表的特点 简化了主表 增加了附表 增加预缴申报表和核定征收申报表 实行分类申报 明确了勾稽关系 报表结构 收入项目 扣除项目 应纳税所得额的计算 应纳所得税额的计算 数据来源 收入项目 1、根据附表一 、据附表三填报 2、补贴收入：填报纳税人实际收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等 扣除项目 根据附表二 、附表三填报 主营业务税金及附加直接根据会计资料填报 应纳税所得额的计算 计算填列的项目 根据附表四、五、六、七、八填列的项目 第三部分为计算填报并与附表勾稽平衡的项目 （第19行 ） 第四部分为计算填报并保证表内平衡的项目（第17、1

2、8、21行 ）应纳所得税额的计算 计算填列的项目 根据附表七、十填列 直接填报项目 计算填报并与附表勾稽平衡的项目 （第19行 ） 金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款 。 应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额， 第19行填报例题 某投资公司2006年度共取得投资收益600万元，其中，从被投资方甲企业分回投资收益152万元，甲企业适用所得税率24；从被投资方乙企业分回投资收益448万元，乙企业适用所得税率15。该投资公司当年实现纳税调整后所得800万元，弥补以前年度亏损400万元，免税所得

3、78万元。 处理方法 应补税投资收益额 800-400-78322 按被投资方企业适用税率从高到低划分 甲企业152万元乙企业322-152170万元 计算已缴纳所得税额甲企业48万元 乙企业30万元 合计78万元填入第19行计算填报并保证表内平衡的项目（第17、18、21行 ） 第17行第16行 第18行第16行-第17行 第21行1617181920。 有关项目的计算基数 捐赠的计算 广告费、业务招待费、业务宣传费 应付工资的计算 “三费”的计算 附表一：销售（营业）收入及其他收入明细表 数据来源 一是根据会计科目（主营业务收入”、“其他以外收入”、和“营业外收入” 税法规定应进行纳税调整

4、的收入事项 包括：视同销售收入”和“税收上应确认的其他收入” 附表一：视同销售收入 本企业的商品、产品基本建设、专项工程及职工福利 来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业的，应作为收入处理 自产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资 附表一：税收上应确认的其他收入 为会计核算上不作为收入处理而税收规定应计入收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠造成、资产评估增值等 附表一（1）第23行“其他”填报内容 1、物资溢余收入 2、现金溢余收入 3、 加收的包装物押金 4、 企业违约补偿收入 5、 取得的各种价外基金、收费和附加附表一（1）第29行“其他”填报内容 保险无赔款优待 在建工程试运行收入 转让土地使用权取得的收入 汇率变动引起的汇兑收益 债券投资利息收入的确认 铁路债券的利息所得 附表二：成本费用明细表 一是与附表一（1）相对应的销售（营业）成本、其他业务支出及营业外支出等的具体构成项目和期间费用 会计制度核算的“销售（营业）费用”、“管理费用”、“财务费用” 附表三：投资所得（损失）明细表