金融资产重点知识点汇集

1、知 识 点 1:金 融 资 产 的 分 类 及 重 分 类金融资产具体规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以交易性金融资产为例近期岀售赚取差价， 短期获利衍生工具持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定 有明确意图、有能力持有至到期贷款及应收款项活泼市场没有报价，回收金额固定或可确定的非衍 生金融资产可供岀售金融资产没有被划分为其他三类的金融资产金融资产的分类一旦确定，不得随意变更持有至到期投资、贷款及应收款项、可供岀售金融资产之间，在一定特殊情况下可以重分类，注意：一般 不会将贷款及应收款项重分类为其他两类金融资产，因此，这里的重分类一般是持有至到期投资和可供岀 售金融资

2、产之间的重分类。另外以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得与其他三类金融 资产进行重分类。知识点2:交易性金融资产的核算初始计量取得以公允价值计量，交易费用计入投资收益，不包含已宣告但尚未发放 的股利和已到付息期但尚未支付的利息 借：交易性金融资产-本钱公允价值应收利息/应收股利投资收益交易费用贷：银行存款等实际支付的总金额持有期间借：应收股利或应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息资产负债表日，确认其公允价值变动 借或贷：交易性金融资产-公允价值变动贷或借：公允价值变动损益处置借：银行存款实际收到的价款交易性金融资产账面价值，即交易性金融资产二级科目求和 投资收益

3、二者差额将原来确认的公允价值变动损益暂时性的转为投资收益永久性 的，即将股票中的波动，转为自己包里的钱借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益知识点3:持有至到期投资的核算初始计量以公允价值计量，交易费用计入初始投资本钱中，也不包含已到付息 期但尚未支付的利息借：持有至到期投资-本钱面值应收利息贷：银行存款等实际支付总金额差额计入持有至到期投资-利息调整可借可贷，包含交易费用 注意：此时的持有至到期投资的账面价值为其二级科目之和，并不一 定是银行存款的金额持有期间借：应收利息或持有至到期投资 -应计利息面值*票面利率 贷：投资收益期初摊余本钱*实际利率差额计入持有至到期投资-利息调整可借可贷注

4、意：此时的持有至到期投资包括上一步的账面价值以及本步骤的利 息调整的摊销额和应计利息处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-本钱-利息调整-应计利息投资收益可借方，即银行存款和持有至到期投资账面的差额知识点4:可供岀售金融资产的核算股票投资债券投资初始计量按公允价值+交易费用确认其初始 投资本钱借：可供岀售金融资产-本钱应收股利贷：银行存款等按公允价值+交易费用确认其初始 投资本钱，交易费用计入利息调整 借：可供岀售金融资产-本钱面 值应收利息贷：银行存款差额计入可供岀售金融资产-利息 调整科目持有期间借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利对于债券投资，记住两件事儿

5、：计 息和公允价值变动借：应收利息或可供岀售金融资产-应计利息贷：投资收益差额确认为可供岀售金融资产-利 息调整借或贷：可供岀售金融资产-公允价值变动贷或借：其他综合收益此时的账面价值包含初始计量时的本钱和利息调整，还包含利息摊销 金额，应计利息金额和公允价值变动的金额债券，而摊余本钱那么是走的另外一条线，一定要分开处置借：银行存款贷：可供岀售金融资产账面价值 投资收益差额，可借方借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益知识点5:金融资产减值持有至到期投资和贷款及应收款 项账面价值和预计未来现金流量现值的差额 借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、坏账准备 反方向转回可供岀售金

6、融资产账面价值和公允价值的差额借：资产减值损失初始投资本钱 -减值时点的公允价值贷：其他综合收益原累积确认的金额，可借计可供岀售金融资产-减值准备减值时点的公允价值 -该资产减值 前的账面价值如果是可供岀售债务工具，其转回借：可供岀售金融资产-减值准备价值上升后的公允价值 -减值时点 的公允价值贷：资产减值损失如果是可供岀售权益工具，不得通过损益转回借：可供岀售金融资产-减值准备贷：其他综合收益转回金额必须在原计提金额范围内，假设转回金额超过计提范围，那么视 为价值上升处理知识点6:金融资产重分类借：可供岀售金融资产重分类日的公允价值持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资其他综合收益可借方【.注意：不属于重分类的情况1 岀售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近如到期前三个月内，且市场利率变化对该项投资 的公允价值没有显着影响。2根据合同约定