交易的分析与复式记账

1、第二章 交易的分析与复式记账内容在哪里记录经济业务？账户如何记录经济业务? 记账方法复式记账法 记账程序日记账分类账试算平衡续我们利用会计等式记录和描述了惠园复印公司第一个月的营业活动，构成了一个数据表格，并将各种经济业务的影响按照项目汇总，编制了报表。如果经济活动不是8笔如果影响的项目不止于6个可以想象上述方法会产生一个巨大的数据表格账户 用于分类记录经济业务对会计要素的影响，这种影响表现为会计要素的增减变化。 账户的结构 由左方（借方）和右方（贷方）两部分构成。 一方记录增加额，另一方记录减少额。 借贷两字已经没有任何的经济含义。 4账户名称贷方贷方Cr.Cr.借方借方Dr.Dr.续 确定

2、记账方向的基本原则 资产的增加记在账户的借方 负债和所有者权益的增加记在账户的贷方5账户名称账户名称借方 贷方资产的增加负债的增加所有者权益的增加续+/-分别代表账户所记录的相应会计要素的增加/减少6资产资产 = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 + + + 费用费用 收入收入 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 + + 续7账户名称账户名称借方 贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少费用的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用的减少续Q：所有的资产类账户借方记增，所有的负债类和所有者权益类账户贷

3、方记增，对吗？ Q：设备、累计折旧、销售收入、销售折扣这四个账户的记账方向是什么？ 8续 账户的余额 增加额大于减少额，有正常余额，记在增加额的记录方向。 增加额小于减少额，有不正常余额，记在减少额的记录方向。对于大多数账户，这种情况较为少见。不正常余额所表述的经济内容与正常余额相反。Q： 现金账户的贷方余额代表什么？应付账款账户的借方余额代表什么？ 9续 账户的数量关系 期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 本期减少额期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额10续 账户的分类 按经济内容（会计要素）

4、划分 资产类、负债类、所有者权益类、 收入类、费用类 按核算的详细程度划分 总账（一级账户） 明细账（其他各级账户） 按是否被定期结清划分 （见第三章） 暂时性（虚）账户 永久性（实）账户 11续 账户的设立原则 统一性 灵活性 账户所记录的经济内容应该界限明确 账户名称尽量简明，能准确概括所记录的经济内容 账户编号 账户一览表见p3912复式记账法 记账法 将影响会计要素变动的经济活动在账簿中记录的方法。 复式记账法 一笔经济业务至少在两个相关的账户中以相等的金额登记。 当账户的左右两方称为借方和贷方，专指借贷复式记账法，或借贷记账法。13 “牢记1494年，会计人员应当不会感到困难，因为这

5、个年代紧靠1492年。而1492年是哥伦布发现新大陆的一年。在会计的发展史上，1494年是一个具有重要意义的年代不是因为它表示簿记的产生而是因为在这一年意大利出版了第一部有关簿记的论著。”1414941494Summa de arithmetica, Summa de arithmetica, geometria, proportioni geometria, proportioni et proportionalitaet proportionalita Pacioli, LucaPacioli, Luca卢卡帕乔利算术、几何、比与比例概要简称数学大全15续 复式记账原理: 任何一项经济业务

6、都会引起两个会计项目的变动。16典型经济业务典型经济业务 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 （1） +/ （2） +/ （3） +/ （4） + （5） + （6） + + （7） （8） + + （9） 会计循环 是由相互衔接、必不可少的环节（或步骤）所组成的、从分析经济业务到编制财务报表的过程。 企业经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。 但是，会计循环一次的最后步骤不是编制财务报表，而是为下一次会计循环所作的准备环节结账程序。 17 18经济业务的分析 经济业务的分析 受到经济业务影响的账户名称； 账户被影响的方向，即相关会计要素的增减变化，选择应借记或贷记账户。 账户

7、被影响的程度，即经济业务的发生额；例：2009年9月14日，企业从利生公司赊购设备24000元。19经济业务的初始记录 会计分录 初始记录经济业务所使用的简明的特定形式 格式借：账户名称 xxxx（经济业务发生额） 贷：账户名称 xxxx借：设备 24000 贷：应付账款利生 2400020续 记账规则21 典型经济业务典型经济业务 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 1 + 借借 /- - 贷贷 2 + 贷贷 / - - 借借 3 + 贷贷 /- - 借借 4 + 贷贷 借借 5 借借 + 贷贷 6 + 借借 + 贷贷 7 贷贷 借借 8 + 借借 + 贷贷 9 贷贷 借借 续

8、 种类 简单分录（一借一贷） 复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 举例 企业购买3 000元存货，用现金支付800元，其余货款以后支付。 企业提供货运服务，赚取运输收入3 000元，客户用现金支付运输费800元，其余以后支付。 企业处理一辆货运汽车，处理后收到现金1 000元。这辆汽车在处理时的账面记录是：原始价值（最初的取得成本）5000元，累计折旧4200元，即账面净值为800元。22续 日记账 以会计分录方式序时记录经济业务的账簿。 一般格式23 日记账日记账 第第 1 0 页页日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额20099-14设备设备1624000

9、应付账款应付账款利生利生21 / 24000赊购设备赊购设备过账 根据会计分录，将每笔经济业务的发生额从日记账过记到受经济业务影响的分类账中的账户上 。 分类账 分类记录会计要素增减变动及其余额的账簿，由企业设立的全部账户组成。 一般格式如下。在教学中我们将账户简化为T型。24 账户名称账户名称 账户编号账户编号日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额续 过账步骤（1）过记日期（2）过记金额并计算余额（3）分别在日记账和分类帐中登记过账记号 总账与明细账的平行登记 登记的金额、方向和期间保持一致 总账余额=各明细账余额之和2526 日记账日记账 第第 10 页页

10、日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额20099-14设备设备24000 应付账款应付账款利生利生24000 设备设备 No. 16日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额 应付账款应付账款 No. 21日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额20099-1月初余额月初余额8000 应付账款应付账款 利生利生 No.211日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额分类账分类账27 日记账日记账 第第 10 页页日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额2

11、0099-14设备设备24000 应付账款应付账款利生利生24000 设备设备 No. 16日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额（1）（3）（2）16日日1020099-14赊购设备赊购设备2400024000 应付账款应付账款 惠民惠民 No.212日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额20099-1月初余额月初余额8000 应付账款应付账款 利生利生 No.211日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额20099-14赊购设备赊购设备240002400028 日记账日记账 第第 10 页页

12、日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额20099-14设备设备1624000 应付账款应付账款利生利生 /24000 应付账款应付账款 No. 21日期日期摘要摘要过账记号过账记号借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额20099-19-14月初余额月初余额赊购设备赊购设备24000800032000（1）（3）（2）21日日10日日10续过账的时间 必须在经济业务发生的会计期间内记录。有以下两种情况：（1）根据会计分录逐笔过账；或者（2）定期汇总当期同类经济业务的发生额，将发生额合计数过账，以便减少记账工作量。 29举例 2011年12月1日京顺公司开业，主要从事运

13、输服务。各账户的期初余额为零。 账户一览表见p39。30业务（1） 股东投资50000元，存入银行。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账31表表2-4, p44业务（2） 以现金40000元，购入货运汽车4辆。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账32业务（3） 向安泰保险公司支付货运汽车一年保险费2400元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账33业务（4） 支付12月1日起三个月房租1200元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益登日记账（编制会计分录） 过账34业务（5） 从东方物料公司赊购物料

14、用品1400元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账35业务（6） 预收12月12日算起为期60天货物运费4500元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账36业务（7） 向金江维修店提供货运服务，开出账单5000元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账37业务（8） 向金盛体育用品店提供货运服务，开出账单800元,尚未收款。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账38业务（9） 支付前期赊购物料款1400元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录）

15、过账39业务（10） 向金陵电器城提供货运服务，开出账单5700元，尚未收款。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账40业务（11） 收到12月份时代报社广告费账单460元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账41业务（12） 收回金陵电器城前欠货款500元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账42业务（13） 以现金购买在用物料用品200元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账43业务（14） 收到12月份油联加油站的汽油费账单680元，尚未支付 。 分析资产 = 负

16、债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账44业务（15） 收到12月份水电费账单150元并支付。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账45业务（16） 宣布并支付股东股利3000元。 分析资产 = 负债 + 所有者权益 登日记账（编制会计分录） 过账46总分类账47现金现金应收账款应收账款00 应收账款总账与明细账的关系应收账款总账与明细账的关系, p51-53续48在用物料用品在用物料用品预付保险费预付保险费00续49固定资产固定资产预付房租预付房租00续50应付账款应付账款预收收入预收收入00应付账款总账与明细账的关系应付账款总账与明细账的关系, p

17、52-53续51股本股本留存收益留存收益00续52广告费广告费营业收入营业收入续53汽油费汽油费水电费水电费试算平衡 目的 为了验证企业日常账务处理的准确性。 方法 依据会计等式，进行发生额或余额试算平衡。账户借方发生额合计 = 账户贷方发生额合计账户期末借方余额合计 = 账户期末贷方余额合计54续 在会计期末，各账户期末余额分别计入试算平衡表的借方余额栏和贷方余额栏，并求和，查看是否相等。55账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额合计xxxxxx表表2-9, p54账户名称账户名称借方借方贷方贷方现金现金应收账款应收账款在用物料用品在用物料用品预付保险费预付保险费预付房租预付房租固定资产固定资产应付账款应付账款预收营运收入预收营运收入股本股本留存收益留存收益营运收入营运收入广告费广告费汽油费汽油费水电费水电费合计合计京顺公司京顺公司试算表试算表20112011年年1212月月3131日日单位