会计基础第二章+记账方法

1、1第二章第二章 记账方法记账方法v 熟记会计科目名称熟记会计科目名称v熟悉借贷记账法账务处理的基本流程熟悉借贷记账法账务处理的基本流程v掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、会计分录和试算平衡会计分录和试算平衡2第一节第一节 设置账户设置账户一、会计科目一、会计科目 （一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 会计科目会计科目是按照经济内容对会计要素所作是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。在每个会计科目名称下，的进一步分类。在每个会计科目名称下，都规定有明确的含义和核算范围。都规定有明确的含义和核算范围。 销销售售费费用用4( (二二) )会计科目的分类会

2、计科目的分类1 1、按提供核算资料的详细程度分类、按提供核算资料的详细程度分类（1 1）总分类科目：又称一级科目）总分类科目：又称一级科目, ,对会计要素的具体对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，内容进行总括分类形成的会计科目， 如如“应收账应收账款款” ” 等等 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目5（2 2）明细分类科目）明细分类科目: :包括二级科目、三级科目对总分包括二级科目、三级科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目，如类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目，如“应收

3、账款应收账款沿海公司沿海公司” ” 等等 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目62、按反应的经济内容分类按反应的经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 公共类公共类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类（三）会计科目表（三）会计科目表 见书见书P277库存现金、库存现金、银行存款银行存款反映企业直接可动用的现金反映企业直接可动用的现金 资资产产类类应收账款、应收票据应收账款、应收票据 销售业务产生的债权销售业务产生的债权 预付账款预付账款 采购业务产生的预付订金采购业务产生的预付订金

4、材料采购、在途物资、原材料材料采购、在途物资、原材料采购业务时核算的账户采购业务时核算的账户 库存商品库存商品 用于核算企业生产的完工产品用于核算企业生产的完工产品 固定资产、累计折旧固定资产、累计折旧 固定资产及其摊销的核算固定资产及其摊销的核算 无形资产、累计摊销无形资产、累计摊销无形资产及其摊销的核算无形资产及其摊销的核算 8负负债债类类短期借款、长期借款短期借款、长期借款 反映企业向金融机构借入款项反映企业向金融机构借入款项 应付账款、应付票据应付账款、应付票据 采购业务产生的债务采购业务产生的债务 预收账款预收账款 销售业务预收的订金销售业务预收的订金 应付职工薪酬应付职工薪酬 核算

5、工人工资，福利费等核算工人工资，福利费等 应交税费应交税费 核算应交的各项税费，如增值税等核算应交的各项税费，如增值税等 应付利息应付利息 核算企业应付而未付的利息核算企业应付而未付的利息 应付股利应付股利 核算企业应付而未付的股利核算企业应付而未付的股利9所所有有者者权权益益实收资本（股本）实收资本（股本） 核算企业的总注册资本核算企业的总注册资本资本公积资本公积 核算投资者投入的超过其核算投资者投入的超过其所占注册资本份额的部分所占注册资本份额的部分 盈余公积盈余公积 核算企业从税后利润中提取核算企业从税后利润中提取用于企业发展壮大的资金用于企业发展壮大的资金 本年利润，利润分配本年利润，

6、利润分配 用于企业财务成果的核用于企业财务成果的核算，年末一般无余额算，年末一般无余额 10成成本本类类生产成本生产成本 归集直接生产费用，归集直接生产费用，进行在产品的核算进行在产品的核算 制造费用制造费用 归集发生的无法直接归属归集发生的无法直接归属于某种产品的生产费用于某种产品的生产费用 11损损益益类类主营业务收入主营业务收入 企业销售商品，提供劳务，企业销售商品，提供劳务，转让资产使用权产生的收入转让资产使用权产生的收入 其他业务收入其他业务收入除以上业务发生的日常收入除以上业务发生的日常收入营业外收入营业外收入 企业发生的非日常收入企业发生的非日常收入 投资收益投资收益 企业对外进

7、行股权，企业对外进行股权，债权投资产生的收益债权投资产生的收益 主营业务成本主营业务成本 企业销售商品，提供劳务，企业销售商品，提供劳务，转让资产使用权产生的成本转让资产使用权产生的成本 其他业务成本其他业务成本 除以上业务发生的日常支出除以上业务发生的日常支出营业外支出营业外支出 企业发生的非日常支出企业发生的非日常支出 营业税金及附加营业税金及附加 经营过程中发生的税金及附加经营过程中发生的税金及附加 管理费用管理费用 企业管理部门发生的各项费用企业管理部门发生的各项费用销售费用销售费用 销售部门或因销售业务发生费用销售部门或因销售业务发生费用 财务费用财务费用 企业因筹资发生的筹资费用企

8、业因筹资发生的筹资费用 所得税费用所得税费用 企业发生的所得税费用企业发生的所得税费用 12二、会计账户二、会计账户（一）会计账户的概念（一）会计账户的概念 会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算。为了全面、目或名称，还不能进行具体的会计核算。为了全面、系统、分类地反映和监督会计要素的增减变动，还系统、分类地反映和监督会计要素的增减变动，还必须设置会计账户。必须设置会计账户。 账户账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于反映由于经济业务的发生而引起会计要结构，用于反

9、映由于经济业务的发生而引起会计要素增减变动的一种专门方法。素增减变动的一种专门方法。13设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）发生时间发生时间专专门门格格式式记账依据记账依据经济业务经济业务增减变动增减变动余额余额14（二）会计账户的结构（二）会计账户的结构 账户结构有两个基本部分：左方和右方，账户结构有两个基本部分：左方和右方，即借方或贷方，分别记录会计要素的即借方或贷方，分别记录会计要素的增加额增加额和减少额和减少额，同时，反映增减变化后的结余情，同时，反映增减变化后的结余情况，还有况，还有结余额结余额。15账户的结构一般来说应包括以下几个方面：账户的结构一般来说应包括以下几个方面： 1

10、、会计账户的名称（即会计科目）、会计账户的名称（即会计科目） 2、日期和凭证号数（用以说明账户记录的、日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）日期及来源） 3、摘要（概括说明经济业务的内容）、摘要（概括说明经济业务的内容） 4、增加和减少的金额增加和减少的金额 5、余额余额 期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额=期末余额期末余额16v账户的全部结构中用来登记增加额、减少额账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。和余额的那部分结构。17v账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户1819（三）会计账户的分类（三）会计账户的分类

11、按提供核算资料的详细程度分类按提供核算资料的详细程度分类 1 1、总分类账户（总账）、总分类账户（总账） 总账是根据一级会计科目开设的，总账是根据一级会计科目开设的，对经济业对经济业务的具体内容进行总括核算。务的具体内容进行总括核算。 2 2、明细分类账户（明细账）、明细分类账户（明细账） 明细账能够提供某一具体经济业务的明细核明细账能够提供某一具体经济业务的明细核算，是总账的从属账户。算，是总账的从属账户。20v（四）会计账户与会计科目的关系（四）会计账户与会计科目的关系 1 1、相互联系、相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。计

12、账户的名称。账户名称账户名称21v反映的经济内容（会计要素）相同反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。反映特定的经济内容。v2 2、相互区别、相互区别v 外表形式不同外表形式不同：会计账户必须具有一定的格：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。式，会计科目则没有。v 发挥作用不同：发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。素具体内容分

13、类形成的项目（标志）。22v例例1、下列属于负债类科目的是（、下列属于负债类科目的是（ ）。）。 vA 预付账款预付账款 B 预收账款预收账款 C 长期待摊费用长期待摊费用 D 累计折旧累计折旧 v例例2、账户的基本结构具体包括账户名称（会、账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、凭证编号、经济业务摘要、_、_等。等。23第二节第二节 借贷记账法借贷记账法v记账方法记账方法 是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，将经济业务记录在账簿中的一种专门

14、方法。记则，将经济业务记录在账簿中的一种专门方法。记账方法有两种：单式记账法和复式记账法。账方法有两种：单式记账法和复式记账法。v 复式记账法复式记账法 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都以复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都以相等相等的金额在的金额在两个或两个以上相互联系两个或两个以上相互联系的账户中进行登的账户中进行登记的一种记账方法。记的一种记账方法。可分为：可分为：借贷记账法借贷记账法 收付记账法收付记账法 增减记账法增减记账法24一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义v 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借有借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”为记账规

15、则，为记账规则，反映各反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法会计要素增减变动的一种复式记账方法。 25二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号v借贷记账法下，账户左方为借方，右方为借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方贷方,用来反映资产或权益的增减变化。用来反映资产或权益的增减变化。 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向26三、借贷记账法下的账户结构三、借贷记账法下的账户结构 借方记什么？借方记什么？ 贷方记什么？贷方记什么？ 账户的余额在哪个方向

16、？账户的余额在哪个方向？v1、资产类账户、资产类账户 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期减少数本期减少数本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计关系式为：关系式为： 期初余额期初余额+本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计=期末余额期末余额本期增加数本期增加数期末余额期末余额1、以银行存款购入汽车、以银行存款购入汽车120 0002、收到货款、收到货款30 000元存入银行元存入银行3、借入短期借款、借入短期借款200 000存入银行存入银行4、从银行取现金、从银行取现金10 000元元5、用银行存款购

17、买材料、用银行存款购买材料20 000元元 （1）120000（2）30 000（3）200 000（4）10 000 （5）20 000本月合计：230 000本月合计：150 000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期末余额：80 000282、负债类账户、负债类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计关系式为：关系式为： 期初余额期初余额+本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额本期借方发生额合计合计=期末余额期末余额 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方本期增加额本期增加额期末余额期末余额293、所

18、有者权益类账户、所有者权益类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计关系式为：关系式为： 期初余额期初余额+本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额本期借方发生额合计合计=期末余额期末余额 借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷贷方方本期增加额本期增加额期末余额期末余额304、收入类账户、收入类账户借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期期末时收入

19、金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。末余额。315、成本费用类账户、成本费用类账户借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。一般无余额。326、利润类账户、利润类账户期初余额期初余额本期减少额（费用转入额）本期减少额（费用转入额）本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计关系式为：关系式为： 期初余额期初余额+本期贷方发生额合计本期

20、贷方发生额合计本期借方发生额本期借方发生额合计合计=期末余额期末余额 借方借方 利润类账户利润类账户 贷方贷方本期增加额（收入转入额）本期增加额（收入转入额）期末余额期末余额33v 借贷记账法下各类账户结构借贷记账法下各类账户结构账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类增加增加减少减少余额在借方余额在借方负债类负债类减少减少增加增加余额在贷方余额在贷方所有者权益所有者权益类类减少减少增加增加余额在贷方余额在贷方收入类收入类减少减少增加增加一般无余额一般无余额费用类费用类增加增加减少减少一般无余额一般无余额利润类利润类减少减少增加增加一般无余额一般无余额34v 根据会计恒等式

21、根据会计恒等式“ 资产资产 = 负债负债 + 所有者所有者权益权益 +（收入（收入-费用）的变形为：费用）的变形为：v资产资产 + 费用费用 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 收入收入借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少贷方记增加贷方记增加借方记减少借方记减少35v例例1、借贷记账法下，丁字账户的左边为（、借贷记账法下，丁字账户的左边为（ ） 。 A 增加栏增加栏 B 减少栏减少栏 C 借方借方 D 贷方贷方v答案：答案：Cv例例2、应记入贷方的有（、应记入贷方的有（ ）。）。A 资产的减少资产的减少 B 负债的增加负债的增加 C 收入的增加收入的增加 D 费用的增加费用的增加v

22、答案：答案：ABC36v例例3、资产类账户的借方登记（）。、资产类账户的借方登记（）。A增加发生额增加发生额B减少发生额减少发生额C增加或减少发生额增加或减少发生额D以上都不对以上都不对v答案：答案：Av例例4、某企业月初有短期借款、某企业月初有短期借款40万元，本月向银行万元，本月向银行借入短期借款借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末万元，则月末“短期借款短期借款”账户的余额为（）。账户的余额为（）。 A借方借方65万元万元B贷方贷方65万元万元C借方借方15万元万元D贷方贷方15万元万元v答案：答案：B37v例例5、有关费用（成本）类账户

23、说法正确的有、有关费用（成本）类账户说法正确的有（ ）。）。A借方登记费用（成本）金额的增加借方登记费用（成本）金额的增加B贷方登记费用（成本）金额的减少或转销贷方登记费用（成本）金额的减少或转销 C账户结构与资产类账户基本相同账户结构与资产类账户基本相同D借方登记费用（成本）的减少或转销借方登记费用（成本）的减少或转销v答案：答案：ABC38四、记账规则四、记账规则例例6、向供货单位购入原材料、向供货单位购入原材料50 000元，货款元，货款 未付未付借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 50 000 50 00039例例7、以银行存款归还短期借款、以银行存

24、款归还短期借款20 000元元借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 20 000 20 000 例例8、按原价出售固定资产、按原价出售固定资产50 000元，款项未元，款项未 收收借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 50 000 50 00040 例例9、将应偿付给乙单位的应付票据、将应偿付给乙单位的应付票据30 000元元 转为应付账款转为应付账款 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 30 000 30 000借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则： “有借必有贷，借贷必

25、相等有借必有贷，借贷必相等”41 五、会计分录（分录）五、会计分录（分录） P38v所谓会计分录就是标明某项经济业务的应所谓会计分录就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。借应贷账户及其金额的记录。v 会计分录的三要素：会计科目（即账会计分录的三要素：会计科目（即账户名称）；记账符号；金额。户名称）；记账符号；金额。421 1、会计分录的格式：、会计分录的格式： 借方的账户写在上面偏左借方的账户写在上面偏左 贷方的账户写下面偏右贷方的账户写下面偏右 左右错开一个字。左右错开一个字。 借：库存现金借：库存现金 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000

26、43例例10、国家以厂房、机器设备作价、国家以厂房、机器设备作价200 000元向元向企业投资企业投资 借：固定资产借：固定资产 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000例例11、企业用银行存款归还银行短期借款、企业用银行存款归还银行短期借款80 000 元元 借：短期借款借：短期借款 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000例例12、向银行取得借款、向银行取得借款60 000元直接归还应付账元直接归还应付账款款 借：应付账款借：应付账款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 00044例例13、提现金备用、提现金备用10 000元元 借：库存现金借：库存现

27、金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例例14、生产、生产A产品耗用材料产品耗用材料70 000元元 借：生产成本借：生产成本 70 000 贷：原材料贷：原材料 70 000例例15、本月投产、本月投产A产品产品100件已完工入库，其件已完工入库，其制造成本制造成本100 000元元 借：库存商品借：库存商品 100 000 贷：生产成本贷：生产成本 100 00045例例16、销售、销售A产品产品80台，每台售价台，每台售价2 000元，元，计计160 000元，货款已存银行元，货款已存银行 借：银行存款借：银行存款 160 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 16

28、0 000例例17、结转已售产品的生产成本、结转已售产品的生产成本80 000元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品贷：库存商品 80 00046例例18、将产品销售收入、将产品销售收入160 000元结转到本年元结转到本年利润账户利润账户 借：主营业务收入借：主营业务收入 160 000 贷：本年利润贷：本年利润 160 000例例19、以资本公积转增资本、以资本公积转增资本50 000元元 借：资本公积借：资本公积 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 00047 会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤： 1 1、确定涉及哪些账户、确定涉及哪些账户起名；

29、起名； 2 2、分析经济事项涉及的哪一性质账户、分析经济事项涉及的哪一性质账户 分析性质；分析性质； 3 3、确定记入哪个账户的借方，哪个账户、确定记入哪个账户的借方，哪个账户 的贷方的贷方确定记账方向；确定记账方向； 4 4、写出会计分录的格式。、写出会计分录的格式。482 2、会计分录的分类会计分录的分类v 会计分录按照对应关系的复杂程度，会计分录按照对应关系的复杂程度，可以分为：可以分为：简单会计分录和复合会计分录简单会计分录和复合会计分录。 v 简单会计分录简单会计分录：指一项经济业务发生后，：指一项经济业务发生后，只在两个账户中记录其相互关系和金额变只在两个账户中记录其相互关系和金额

30、变动情况的会计分录，即动情况的会计分录，即“一借一贷一借一贷”会计会计分录。分录。 如：用银行存款购买原材料如：用银行存款购买原材料10 00010 000元元 借：原材料借：原材料 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 00049 复合会计分录复合会计分录：是指一项经济业务发生后，需要：是指一项经济业务发生后，需要应用三个或三个以上的账户记录其相互关系的金应用三个或三个以上的账户记录其相互关系的金额变化情况的会计分录，即额变化情况的会计分录，即“一借多贷一借多贷”或或“多多借一贷借一贷”，实际上由几个简单分录组合而成。，实际上由几个简单分录组合而成。如：购入原

31、材料如：购入原材料50 00050 000元，其中元，其中30 00030 000元以银行存元以银行存款支付，款支付，20 00020 000元欠付元欠付 借：原材料借：原材料 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000 应付账款应付账款 20 00020 00050 可分解为：可分解为： 借：原材料借：原材料 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 借：原材料借：原材料 20 000 贷：应付账款贷：应付账款 20 00051课堂练习：课堂练习：1、投资者投入现金、投资者投入现金30万元，存入银行万元，存入银行2、以银行存款偿还前欠、以银行存款

32、偿还前欠H公司的货款公司的货款53 000元元3、购入原材料、购入原材料9 000元，货款未付元，货款未付4、购入办公用品一批，价款、购入办公用品一批，价款30 000元，款未付元，款未付5、向银行借入期限为、向银行借入期限为3个月的借款个月的借款30 000元，偿还前购买办元，偿还前购买办公用品欠款公用品欠款30 000元元6、销售商品一批，收到价款、销售商品一批，收到价款11 700元，存入银行元，存入银行7、生产产品领用原材料、生产产品领用原材料20 000元元8、将生产完工的产品入库，总成本为、将生产完工的产品入库，总成本为6 960元元9、以银行存款支付水电费用、以银行存款支付水电费

33、用3 000元，其中生产车间耗用元，其中生产车间耗用2 000元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用1 000元元10、销售商品发生费用、销售商品发生费用3 500元，其中现金支付元，其中现金支付500元，银行元，银行存款支付存款支付3 000元元52v例例20、某项经济业务的会计分录为：、某项经济业务的会计分录为： 借：资本公积借：资本公积 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 该分录表示（该分录表示（ ）。）。 A 一个资产项目减少一个资产项目减少50 000元，一个所有者权益项元，一个所有者权益项目增加目增加50 000元元 B 一个所有者权益项目增加一个所有者权益项目

34、增加50 000元，另一个所有元，另一个所有者权益项目减少者权益项目减少50 000元元 C 一个资产项目增加一个资产项目增加50 000元，一个所有者权益项元，一个所有者权益项目增加目增加50 000元元 D 一个所有者权益项目增加一个所有者权益项目增加50 000元，另一个所有元，另一个所有者权益项目也增加者权益项目也增加50 000元元 53v例例21、任何只在借方或贷方登记，而无对应、任何只在借方或贷方登记，而无对应的贷方或借方记录，或者借贷金额不相等的的贷方或借方记录，或者借贷金额不相等的记录，都是错误的会计记录。记录，都是错误的会计记录。 （ ） 。 v例例22、会计分录按照所涉及

35、账户的多少可以、会计分录按照所涉及账户的多少可以分为分为_和和_两类。两类。 54六、账户的对应关系六、账户的对应关系 我们把反映同一经济业务账户之间的应借、应贷的我们把反映同一经济业务账户之间的应借、应贷的关系称为关系称为账户的对应关系账户的对应关系，把形成对应关系的账户，把形成对应关系的账户，叫做叫做对应账户对应账户。v如：如：收到投资者投资存入银行收到投资者投资存入银行 “银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应账户就建立起了对应关系。关系。 “银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就互为对应账户。账户就互为对应账户。 55七、试算平衡七、试算平衡 是指根据会

36、计等式的平衡原理，按照记账是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。查账户记录的正确性、完整性。v包括：包括：v发生额试算平衡法发生额试算平衡法v余额试算平衡法余额试算平衡法561 1、发生额试算平衡、发生额试算平衡v发生额试算平衡法是依据借贷记账法发生额试算平衡法是依据借贷记账法“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”的基本原理，的基本原理，用来检查企业某个期间所有账户的借方发用来检查企业某个期间所有账户的借方发生额与贷方发生额是否相等的一种方法。生额与贷方发生额是否相等的一种方法。 v全部

37、账户的本期借方发生额合计全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计57本期发生额试算平衡表 年年 月月会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款。合合 计计58v余额试算平衡法是依据余额试算平衡法是依据“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”的恒等式，用来检查某个期间的恒等式，用来检查某个期间所有账户的借方余额与贷方余额是否相等的所有账户的借方余额与贷方余额是否相等的一种方法。一种方法。 v全部账户借方期末余额合计全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计2 2、余

38、额试算平衡、余额试算平衡59本期余额试算平衡表本期余额试算平衡表单位：元会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额合计合计603、综合试算平衡表、综合试算平衡表v 我们可以将发生额试算平衡和余额试我们可以将发生额试算平衡和余额试算平衡结合起来编制一张算平衡结合起来编制一张“综合试算平衡综合试算平衡表表”，其格式如表。，其格式如表。综合试算平衡表综合试算平衡表单位：元单位：元账户名账户名称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计X1X1X1X1X2X2X2X2X3X3X3X361v 若上表中的三对数字均平衡，只能说明记

39、账若上表中的三对数字均平衡，只能说明记账工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定无工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定无误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账过误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账过程中有无程中有无一方漏记、多记等一般性错误一方漏记、多记等一般性错误，但并不，但并不能检查账户记录中的所有错误，如记账时能检查账户记录中的所有错误，如记账时借贷同借贷同时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的错时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的错误、会计科目记错或借贷方向记反等误、会计科目记错或借贷方向记反等均不影响试均不影响试算平衡，试算表上难以发现。所以企业必须做好算平衡，试算表

40、上难以发现。所以企业必须做好日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。 62v例例23、下列错误中能通过试算平衡查找的是、下列错误中能通过试算平衡查找的是（）。（）。vA某项经济业务未入账某项经济业务未入账B某项经济业务重复记账某项经济业务重复记账 C应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中借贷方向颠倒D应借应贷账户中借贷金额不等应借应贷账户中借贷金额不等63第三节第三节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用v1 1、根据发生的经济业务编制会计分录；根据发生的经济业务编制会计分录；v2 2、登记账户（、登记账户（过账），将期初余额和本期发生额过账），将期初余额

41、和本期发生额记入账户，并结算出期末余额（用记入账户，并结算出期末余额（用“T”T”型账户表型账户表示）；示）；v3 3、编制、编制“综合试算平衡表综合试算平衡表”； 现举例说明借贷记账法的账务处理程序现举例说明借贷记账法的账务处理程序 例例24.24.资料资料（1 1）某企业）某企业20142014年年9 9月初各账户余额如表所示月初各账户余额如表所示64v 账户余额表账户余额表会计科目会计科目起初借方余额起初借方余额会计科目会计科目期初贷方余额期初贷方余额库存现金库存现金 1 000 短期借款短期借款 100 000银行存款银行存款 140 000 应付票据应付票据 50 000应收票据应收

42、票据 20 000 应付账款应付账款 40 000应收账款应收账款 15 000 实收资本实收资本 500 000原材料原材料 180 000库存商品库存商品 90 000固定资产固定资产 244 000合合 计计 690 000 合合 计计 690 00065（2）月内发生的经济业务如下：）月内发生的经济业务如下： 企业股东增加投资企业股东增加投资100 000元，款项存入元，款项存入银行。银行。 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款100 000元。元。 购入原材料购入原材料50 000元，货款未付。元，货款未付。 用银行存款归还前欠货款用银行存款归还前欠货款50 000元。元。

43、借入短期借款借入短期借款50 000元，当即存入银行。元，当即存入银行。 应收票据应收票据20 000元到期，存入银行。元到期，存入银行。 从银行提取现金从银行提取现金4 000元。元。 将应付账款将应付账款30 000元转为应付票据。元转为应付票据。662、根据资料运用借贷记账法进行账务处理、根据资料运用借贷记账法进行账务处理一、编制会计分录一、编制会计分录 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 借：短期借款借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50

44、000 借：应付账款借：应付账款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00067借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收票据贷：应收票据 20 000借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：应付票据贷：应付票据 30 00068二、登记账户（二、登记账户（ 过账）过账） 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 1 000 4 000 本期发生额本期发生额 4 000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额

45、5 00069 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 140 000 100 000 100 000 50 000 50 000 4 000 20 000本期发生额本期发生额170 000 本期发生额本期发生额 154 000 期末余额期末余额 156 000 70 借方借方 应收票据应收票据 贷方贷方 期初余额期初余额 20 000 20 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 20 000 期末余额期末余额 0 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 期初余额期初余额 15 000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 15 00071 借

46、方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 180 000 50 000本期发生额本期发生额 50 000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 230 000 借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 期初余额期初余额 90 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 90 00072 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额期初余额 244 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 244 000 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额期初余额 100 000 100 000 50 000本期发生额本期发生额100 000

47、 本期发生额本期发生额 50 000 期末余额期末余额 50 00073 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额期初余额 50 000 30 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 30 000 期末余额期末余额 80 000 74 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 50 000 期初余额期初余额 40 000 30 000 50 000本期发生额本期发生额 80 000 本期发生额本期发生额 50 000 期末余额期末余额 10 000 75 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 期初余额期初余额 500 000 100 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额

48、 100 000 期末余额期末余额 600 00076v三、编制试算平衡表三、编制试算平衡表77综合试算平衡表综合试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金 1 000 4 000 5 000银行存款银行存款140 000170 000 154 000 156 000应收票据应收票据 20 000 20 000 0 应收账款应收账款 15 000 15 000原材料原材料 180 000 50 000 230 000库存商品库存商品 90 000 90 000固定资产固定资产244 000 24

49、4 000短期借款短期借款100 000 100 000 50 000 50 000应付票据应付票据 50 000 30 000 80 000应付账款应付账款 40 000 80 000 50 000 10 000实收资本实收资本500 000 100 000 600 000合合 计计690 000690 000404 000 404 000740 000 740 00078例例25：业务题：业务题1、宏达企业、宏达企业2008年年7月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下：月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下： 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷

50、方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方12 000600 00012 000 200 000 200 000120 000 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 应付利润应付利润 贷方贷方借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方500 000 200 000120 000160 000500 000借方借方 应付债券应付债券 贷方贷方借方借方 实收资本实收资本 贷贷借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方400 000200 000600 000 400 000 140 000160 000 140 00079v要求：要求： v（1）根据以上总分类账户的登记资料，用文字简要叙述对）根据以上总分

51、类账户的登记资料，用文字简要叙述对应的经济业务内容，并编制相应的会计分录。（本小题应的经济业务内容，并编制相应的会计分录。（本小题9分）分） v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： 80v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v

52、会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： v业务业务 v经济业务内容：经济业务内容： v会计分录：会计分录： 81（2）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制“本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表”。（本小题（本小题5分）分）本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 2008年年7月月31日日会计科目会计科目 本本 期期 发发 生生 额额借方借方贷方贷方库存现金库存现金12 000银行存款银行存款（ ）12 000 200 000 200 000 原材料原材料120 000应付账款应付账款500 0

53、00；（；（ ）（ ）应付利润应付利润（ ）长期借款长期借款（ ）应付债券应付债券（ ）实收资本实收资本（ ）600 000 400 000 140 000盈余公积盈余公积160 000; （ ）合计合计（ ）（ ）82v答案：答案：v第第1小题：经济业务的简要叙述和会计分录如下（本小题小题：经济业务的简要叙述和会计分录如下（本小题9分，第一问简分，第一问简要叙述要叙述0.5分，分录分，分录0.5分）：分）： 业务经济业务内容：收到投资人业务经济业务内容：收到投资人600 000元投资款，存入银行。元投资款，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 600 000 贷：实收资本贷：实收资本 600

54、 000 业务经济业务内容：从银行提取现金业务经济业务内容：从银行提取现金12 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 业务经济业务内容：向银行借入长期借款业务经济业务内容：向银行借入长期借款500 000元，直接用以偿还元，直接用以偿还前欠货款。前欠货款。 借：应付账款借：应付账款 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000 业务经济业务内容：以银行存款归还前欠货款业务经济业务内容：以银行存款归还前欠货款200 000元。元。 借：应付账款借：应付账款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 83v业务经济业务内容：购入原材料一批，价款业务经济业务内容：购入原材料一批，价款120 000元，款项尚未支元，款项尚未支付。付。 借：原材料借：原材料 120 000 贷：应付账款贷：应付账款 120 000 业务经济业务内容：按法定程序减少注册资本业务经济业务内容：按法定程序减少注册资本200 000元，用银行存元，用银行存款向所有者支付。款向所有者支付。 借：实收资本借：实收资本 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200