高校建设项目委托跟踪审计监管模式研究

1、高校建设项目委托跟踪审计监管模式研究1 高校建设项目委托跟踪审计监管的定义和主要环节1.1 高校建设项目委托跟踪审计监管的定义建设项目委托跟踪审计监管就是建设单位的审计监督部门对拟建设项目委托社会中介机构实施的跟踪审计工作质量进行有效的监督和管控，以期建立长效机制，有效控制投资风险，节约建设资金，提高投资效益，防止舞弊，加强廉政建设，实现项目建设预期的效益性、效果性和效率性的行为。1.2 建设项目跟踪审计监管的主要环节建设项目跟踪审计监管的有七大主要环节：1. 发现问题及合理化建议； 2. 整改督促；3. 节约投资； 4. 组价定价依据；5. 工程量确认方式；6. 签证.；7. 工程进度促进。

2、监管主要环节涉及的项目建设阶段及监管指向跟踪审计的载体或事项如下图2：监管主要环节增加环节共同环节项目建设阶段监管指向跟踪审计的载体或事项1.项目建议申请书2.可行性研究报告1.项目设计方案2.施工图设计1.设计工程变更2.工程联系单、施工签证单、洽商单签证3.隐蔽工程验收和计量4.补充合同或协议5.工程进度支付申请表1.竣工验收2.工程结算1.招标文件2.招投标过程3.合同条款立项阶段设计阶段招投标阶段施工阶段竣工决算阶段委托跟踪审计监管4.组价定价依据4.组价定价依据5.工程量确认方式6.签证7.工程进度促进1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资4.组价定价依据5.工程量确认

3、方式图2监管的阶段、主要环节、载体或事项2 高校建设项目跟踪审计监管的主要方法高校建设项目跟踪审计监管的主要方法有审阅法、观察法、监盘法、询问法、复算法、现场重测法、分析性复核法等。1.审阅法是对跟踪审计出具的书面意见进行一一审查核实其内容的真实性。2.观察法是观察跟踪审计的实际操作，有无和工作要求及书面反映情况不一致的现象。3.监督盘点是在跟踪审计现场核实工程量时监督审计工作程序和内容是否符合审计具体工作实施方案的规定。4.询问法是向工程相关人员询问相关事项，以求证审计程序是否实施到位，如：项目经理、施工员、材料员、预算员、工人；建设单位工程部、综合部人员；使用单位总经理、工程联络人员；监理

4、人员；设计人员等，5.复算法是对跟踪审计出具的数据进行重复验算，以确定计算的正确性。6.现场重测法是对跟踪审计提供的资料中的数据有疑问的地方进行现场重新测量，以确定数据的准确性。7.分析性复核法是将跟踪审计出具的结论性意见、重要内容和数据与其他相关资料进行分析，比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点，判断业务的完成程度、意外差异、潜在的差异和漏洞、不合法和不合规的行为等。项目建设各阶段相对应的监管方法具体见下表1： 表1 监管主要方法项目建设阶段监管主要环节监管指向载体或事项监管主要方法立项阶段1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资1.项目建议申请书2.可行性研究报告

5、审阅法、观察法、询问法、分析性复核法设计阶段1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资1.项目设计方案2.施工图设计审阅法、观察法、询问法、分析性复核法招保标阶段1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资4.组价定价依据1.招标文件2.招投标过程3.合同条款审阅法、观察法、询问法、分析性复核法施工阶段1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资4.组价定价依据5.工程量确认方式6.签证7.工程进度促进1.设计工程变更2.工程联系单、施工签证单、洽商单签证3.隐蔽工程验收和计量4.补充合同或协议5.工程进度支付申请表审阅法、观察法、监盘法、询问法、复算法、现场重测法、

6、分析性复核法竣工决算阶段1.发现问题及合理化建议；2.整改督促；3.节约投资4.组价定价依据5.工程量确认方式1.竣工验收2.工程结算审阅法、观察法、监盘法、询问法、复算法、现场重测法、分析性复核法3 高校委托跟踪审计监管模式构建原则和一般程序构建委托跟踪审计监管模式，目的是建立长效机制，有效控制投资风险，节约建设资金，提高投资效益，防止舞弊，加强廉政建设，实现项目建设预期的效益性、效果性和效率性。那么，要实现监管目标必须要有一套行之有效的一般程序，即监管模式，在构建监管模式之前，必须要明确如何构建的指导原则。3.1 委托跟踪审计监管模式构建原则委托跟踪审计监管模式的构建不能盲目，必须目标明确

7、、科学、有序、高效地进行。在构建监管模式一般程序的过程中，应坚持以下几个指导原则：1.有据可依原则，监管必须要有明确的书面依据；2.定位准确原则，不越位、不缺位；3.重要性原则，抓住关键控制点，不面面俱到；4.一查到底原则，有问题一查到底，不依不饶，必须整改到位；5.长效原则，注重长期绩效，兼顾各利益方利益。3.2 委托跟踪审计监管模式的一般程序委托跟踪审计监管模式的一般程序包括十一个步骤，具体见下图3.1：监管模式制度规范准备阶段组织确定标前调查招标限定合同审核制定监管计划和具体实施方案实施阶段跟踪检查监督整改综合评价报告阶段撰写监管报告信息归档 图3 委托跟踪审计监管模式一般程序上述一般程

8、序中的十一个步骤按照监管工作开始的时间可划分为：准备阶段、实施阶段和报告阶段；准备阶段包括制度规范、组织确定、标前调查、招标限定、合同审核、制定监管计划和具体实施方案七个步骤；实施阶段包括跟踪检查、监督整改两个步骤；报告阶段包括综合评价、撰写监管报告和信息归档三个步骤。4 高校建设项目委托跟踪审计存在的问题对于高校普遍采用的预算造价超过一定金额以上的建设项目委托社会中介机构进行跟踪审计的方式，高校并不是完全可以高枕无忧，仍存在一系列问题，具体如下:1.中介机构责任社会中介机构工作被动，高校审计部门的监管工作压力增大。因合同建立起来的建设单位与社会中介机构之间的“咨询与被咨询”的契约合作关系，社

9、会中介机构在跟踪过程中，主要提供咨询服务，最后需要建设单位审定。在一定程度上，这对高校的内部审计人员，尤其是传统的基建审计专业人员少、以财务审计专业居多的内审机构的审计人员的工作专业胜任能力提出了很大的挑战。2.效率变更联系单、施工签证单、工程洽商单等签证、工程进度申请表审核不及时。社会中介机构负责高校该建设项目审计小组人员，同时也是其他单位或组织建设项目跟踪审计小组的人员，社会中介机构的组织性质决定了它是以盈利为最终目的，一个跟踪审计人员往往不是专门负责一个项目，往往是一个人身兼好几个项目。这种现实状况的存在，使得跟踪审计人员的工作不能完全专注于一个项目，变更联系单、施工签证单、工程洽商单等

10、签证、工程进度申请表审核常出现不及时的现象。3.审计成果可靠性跟踪审计人员出具的意见和结果不够严谨，相互矛盾，流程不规范，定价和工程量计量依据不充分，单价偏高，工程量失实，进度款支付缺乏依据。在高校建设项目跟踪审计中，有一部分工程的跟踪审计工作是社会中介机构的某部门经理亲自担任审计组组长，参与跟踪审计工作。在日常施工阶段跟踪审计过程中，社会中介机构为了便于跟踪审计工作的顺利开展，保证审计工作进度，常实行“二级复核制”，即一般审计人员的书面意见交由审计组组长复核，审计组组长出具的书面意见由其自己复核，复核无误后正式出具书面意见。这个工作机制的存在，使审计组的工作质量受到组长专业胜任能力的制约，出

11、具的书面咨询意见存在前后相互矛盾，表述不严谨，为贪图快速越过必须的流程，定价和工程量计量的依据不足，询价不科学充分，甚至出现明显失误和失实的情况。4.关键点控制关键控制点不到位，跟踪审计缺位，现场跟踪不紧密，起不到监督控制的关键作用。高校建设项目的委托全过程跟踪审计是有局限性的，社会中介结构的跟踪审计的介入点不同：有的从准备立项开始，有的从清单编制开始，有的从招投标结束合同审核开始，有的从开工开始，不一而足。跟踪审计的缺位现象比较普遍，这里有建设单位自身管理要求的因素，也有项目本身特点的因素，财政拨款项目和自筹资金项目的管理方式和管理要求对跟踪审计的要求都会有所不同。委托跟踪审计缺位常见的主要

12、关键点，如：设计阶段的设计合理性，招标阶段的工程量清单编制的合理性和准确性，施工阶段对隐蔽工程的跟踪审计记录不全，工程因技术原因产生的变更，联系单签证的时效性的控制，非招标材料价格或者无价材料的签证等。有的社会中介机构派驻现场的审计人员人数和专业结构有限，对现场跟踪不紧密，出现人浮于事的现象，使得监督控制的作用削弱。5.独立性、客观性跟踪审计人员和机构接受施工单位的好处，和施工单位相互勾结，对施工单位明显的错误和利益输送坐视不管，甚至严重违反职业道德，损害建设单位的利益。施工单位为了跟踪审计人员或者机构在跟踪审计过程给予“照顾”，贿赂跟踪审计人员或者机构，使得跟踪审计人员的独立性受损。跟踪审计

13、人员在联系单签证审核单价时会在给施工单位定较高的材料价格，或在材料价格上考虑较高幅度的上浮。施工单位通过技术性的处理，在联系单签证或者上报结算造价时，高报送审价格，以提高审计效益费的基数，提高审计费用，对跟踪审计单位进行利益输送，损害建设单位的利益。6.高校内审人员综合素质的限制采用委托跟踪审计的高校内审人员大部分以财管、经济类专业为主，工程审计专业人手缺。非工程专业的内审人员对工程方面的审计不熟悉，对外审审计成果心理上存在依赖。内审人员对项目情况不主动去了解或害怕了解，对存在争议较大的疑难问题把握不准，也不去仔细分析来龙去脉和具体的法律依据，这些都影响着委托跟踪审计工作质量的提升。正因为，高

14、校建设项目委托跟踪审计存在着诸多弊端，所以高校的内审部门必须建立起一套对高校建设项目委托跟踪审计工作的监管模式，以便高校内审人员按照该模式按部就班地开展委托跟踪审计的监管工作，确保委托跟踪审计目标的实现。5 高校建设项目委托跟踪审计关键环节监管的策略和方法高校建设项目委托跟踪审计监管必须坚持重要性原则，重点做好委托跟踪审计关键环节的监管。下面对高校建设项目委托跟踪审计监管模式每一个程序关键环节监管的策略和方法具体阐述如下：1. 制度规范高校建设项目数量多，投入大，参建单位多，建设单位、使用部门、勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位、审计单位等，管理业务复杂，故建立起一套实用的、可操作性的高校

15、建设项目委托跟踪审计监管制度和实施细则来规范委托跟踪审计监管工作是非常必要的。监管制度的制定是开展委托跟踪审计监管工作的书面依据和工作标准。 在委托跟踪审计监管制度中应明确以下几项主要内容：（1） 监管权利的赋予 建设单位负责人或分管基建审计工作的领导根据单位的战略发展规划，提出拟建设项目须完成的总体目标和管理要求，由审计部门负责建设项目委托跟踪审计的监管工作，审计部门负责人担任监管小组长。工程部门、采购部门、招标部门协同配合监管工作。（2） 监管实施的对象 监管实施的对象是委托社会中介机构实施的建设项目跟踪审计的工作质量。（3）监管的目的和指导原则监管的目的是通过采取系统的监管方法对建设项目

16、委托跟踪审计的工作质量进行全过程监督和管理，搜集相关证据，评价工作质量，以建立项目建设的长效机制，有效控制投资风险，节约建设资金，充分发挥投资效益，防止舞弊，加强廉政建设，实现项目建设的预期目的。监管的指导原则是有据可依、定位准确、重要性、一查到底和长效原则。（4）监管的权利和责任 监管小组具有以下监管的主要权利：A. 可以根据委托跟踪审计单位提供的项目实施的跟踪审计计划和跟踪审计具体实施方案进行跟踪检查和监督管理；B. 有权对跟踪过程中委托跟踪审计单位出具的审计成果、实施的审计程序进行查阅、询问、调查、观察、重测、复算和分析；C. 有权对监管事项涉及的事项进行调查，搜集资料，其他部门和合作单

17、位应予以配合；D. 对发现确认的审计问题有权提请委托跟踪审计单位解释、证明，对不能落实的影响项目建设目标事项的跟踪审计问题建设单位审计部门有权根据监管制度规定和委托跟踪审计合同约定，经建设单位负责人或者分管领导的批准，出具审计处罚通知书，跟踪审计单位应当遵照执行。 监管小组具有以下责任： A.监管小组应遵守内部审计工作准则和职业道德规范。工作过程中保持独立性，实事求是、客观公正，判断合情合理、有理有据。对工作中获得的委托跟踪审计单位提供的信息和资料应保密，未经委托跟踪审计单位的许可，不得对外泄露； B.监管小组应在监管的每一阶段结束时进行监管进度、要情和成果汇报； C.监管小组对监管过程中出现

18、的重大问题，应及时向上级报告；（5） 监管的流程 监管流程具体见下图3.2：组建监管小组组建标前调查小组，对拟建设项目潜在的委托跟踪审计单位进行标前调查标前调查小组整理资料，出具标前调查报告起草招标文件，标前调查小组根据拟建设项目的情况商定具体招标限定条款进行委托跟踪审计单位招标与中标的委托跟踪审计单位标后谈判、合同签订前审核签订委托跟踪审计合同实施委托跟踪审计监管，跟踪检查，对发现的问题进行调查、整改落实或处理 委托跟踪审计结束，监管小组对委托跟踪审计工作质量进行综合评价，出具监管报告监管小组整理资料，信息归档 图3 建设单位制度监管流程图（6） 监管工作重点和具体内容监管内容具体见表3：

19、表3监管的工作重点和具体内容阶段监管工作重点监管具体内容立项阶段1.可行性研究报告2.项目建议申请书1.可行性调研程序的科学性；2.可行性研究内容的全面性；3.可行性研究结论依据的充分性；4.可行性研究项目经济上的必要性和合理性；5.项目建议申请书的客观性。设计阶段1. 项目设计方案2. 施工图设计1.项目设计方案的科学性、合理性、经济性和效益性是否在项目设计方案中充分说明；2.项目设计方案是否满足投资控制的需要；3.施工图设计是否满足使用单位功能需要，满足建筑材料选用、设备安装、后期维修、非标制作需要。招投标阶段1.招标文件2.招投标过程的跟踪3.合同条款1.施工和监理招标文件编制内容的合理

20、性；2.清单编制程序的规范性、内容准确性；3.招投标操作合规性；4.评标办法的客观公正性、科学合理性。5.合同审核程序是否合规；6.合同内容是否与招标文件、招标答疑、投标文件等相符；7.增加的招标文件未明确的条款是否符合行业规定和操作惯例；8.工程款支付及结算条款是否明晰，无歧义；9.分包转包约束条款是否明确；10.处罚措施和相应的责任追究办法是否明确。施工阶段1. 项目造价控制2. 工程质量3.使用功能目标的实现1.是否存在由于设计不合理原因造成的投资浪费和投资扩大；2.因合理设计变更和工程变更等原因引起的需要签证的施工签证单签证定价依据的合理性、程序的规范性；3.隐蔽工程验收程序是否合理；

21、4.材料和设备选牌定价程序是否合理、操作是否规范、选牌依据是否科学，论证是否充分；5.材料是否环保，设备是否节能低噪，是否考虑到使用者的健康和安全；6.材料和设备的使用耐久性，及后期维修是否便利；7.工程施工过程中，施工单位对建设单位、设计单位、监理单位和审计单位提出的合理化建议和整改意见是否及时落实到位，是否存在工程安全隐患和质量隐患；8.工程进度付款申请表审核及时性竣工决算阶段1.竣工验收2.工程结算1.工程竣工验收是否严格按施工质量验收规范执行；2.有无完整的技术档案和施工管理资料；3.竣工验收图纸监理单位是否严格按照工程实际情况进行核实、更改、补充，图实相符后再签字盖章；4.工程结算的

22、工程量是否正确，有无实地测量核实工程量，有无多算、重算、漏算工程量；5.材料用量和价格是否合理；6.结算时使用的施工签证单材料价格是否按约定的以实际审定价格计入，有无明显的利益输送行为及不该计算、调整的费用；7.费用计算程序和取费标准是否严格按照合同约定执行，有无费率高套、虚增取费项目、重复计费、故意提高计费基数。（7） 监管方法 监管方法包括审阅法、观察法、监盘法、询问法、复算法、现场重测法、分析性复核法等。（8）问题处置流程；在监管过程中出现的委托跟踪审计单位可能会出现不尽职行为，比如：工作失误、计算错漏、组价定价依据不充分、表述不严谨、沟通不畅、工作低效所导致的延误工期等，建设单位可以按

23、跟踪审计工作对整体工程影响的严重程度进行相应处罚，例如：因定牌定价签证不及时延误工期但不影响关键路径的，每日扣罚1000元/天；延误工期且影响关键路径的，加倍处罚，每日扣罚2000元/天；情节严重的，将向跟踪审计单位发函通告限期整改。因跟踪审计人员玩忽职守而导致工程无法顺利进行的，建设单位将书面通知委托跟踪审计单位要求限期更换审计组人员，停止支付审计服务费；经双方协商，无法达成一致意见的，建设单位可以中止合同等。上述处罚规定，在与委托跟踪审计单位签订合同时，事先约定，写入合同条款中。问题处置流程见下图3.2：是否限期得到整改否不成功按合同约定中止合同成功是外审跟踪审计问题改正，解决，继续跟踪审

24、计建设单位审计部门发现问题建设单位审计部门调查问题产生的原因，判断问题对目标实现的影响程度和重要性，收集相关证据否是否重要否是问题终止是建设单位审计部门与外审跟踪审计小组沟通，建议限期改正是否接受建议问题改正解决建设单位审计部门将问题反馈给外审跟踪审计单位负G责人，建议协助解决是否接受建议外审跟踪审计问题改正解决否是建设单位审计部门向分管领导提出拟发审计处罚通知书申请建设单位审计分管领导批准审计处罚通知书建设单位审计部门向跟踪审计单位发审计处罚通知书，进行经济处罚并限期整改双方决策层协商 图3监管问题处置流程图（9）外审工作质量评价标准根据内部审计具体准则第13号评价外部审计工作质量相关规定，

25、结合建设项目委托跟踪审计监管工作的实际情况，本文认为，外审工作质量评价标准可分为四个方面来评价：专业指标（独立性、客观性、专业胜任能力、职业谨慎性、信誉、所用审计程序及方法的适当性、审计依据的有效性）、效益指标（节约投资、减少损失）、效果指标（发现问题、合理化建议、发现违法案件）、效率指标（进度款支付审核进度、签证进度跟进促进），具体见下表3.2：表3.2 外审工作质量监督评价标准序号评价指标定性/量化单位评价内容量化指标评价标准备注一专业指标定性定性1独立性定性在确定审计范围、实施审计及报告审计结果时不受干扰2客观性定性公正地态度3专业胜任能力定性具备履行审计职责所需要的知识、技能与其他能力

26、4职业谨慎性定性1.咨询结果的性质、时间选择与报告是否考虑到建设单位的需求和期望；2.审计工作开展的相对复杂性和工作范围；3.与潜在利益相对的业务成本。5信誉定性诚信守约6所用审计程序及方法的适当性定性遵守行业规范7审计依据的有效性定性根据最新的法律和法规开展业务二效益指标定量定量1节约投资万元1.造价核减；2.合理化建议被采纳而节约的投资1.核减率0,15%）为正常；2.核减率15%，20%）是黄色警示区，需分析原因；3.核减率20%是红色警示区，需深入研究造价虚高的深层次的原因，若存在恶意和违法行为将追究相关责任事情本身正确，因采取审计提议的更合理的方案、单价和工程量核减、提前完成审计进度

27、减少财务成本等原因而节约的投资2减少损失万元发现并阻止了违规案件而免受的损失10万元为重大事情本身不正确，不应该发生，因审计提出合理化建议被采纳，损失被阻止的事项。三效果指标定量1发现问题个发现管理上的问题1.发现个别问题，但性质不严重且金额较小（小于1万元）；2.发现多个问题，但性质不严重且累积金额较小（小于5万元）；3.发现性质严重或者涉及金额较大的问题（大于等于5万元）2合理化建议条有价值的建议1.对工程管理、造价控制、提高工程使用效能、规范审计有利的建议；2. 80%以上被各方认同采纳的建议 3发现违法案件件有效立案查处案件1.查处人数；2.违法金额四效率指标定量1工程付款申请表审核跟

28、进促进日工程进度款审核及时、促进和提前情况1.及时完成；2.主动促进进度提前天数；2签证跟进促进日签证及时、促进和提前情况1.及时完成；2.主动促进进度提前天数； 后续处理：制度起草完毕后，征求招标部门、采购部门、工程部门等相关部门的意见，定稿后报分管领导审批后实施。2. 组织确定建设单位根据年度审计工作计划和建设项目委托跟踪审计监管制度的规定，由审计部有专业胜任能力的人员组成监管小组，由审计部门负责人担任监管小组长。组织确定的重点：审计部门负责人应根据年度审计工作计划安排，全面考量整个部门的工作量，组织有工程审计经验的审计人员形成监管小组。后续处理：监管小组确定后，监管小组长需明确各成员的职

29、责和分工，并报分管领导审批同意。3.标前调查监管小组根据建设项目委托跟踪审计监管制度，逐项有序地开展监管工作。在通过招标方式选定建设项目跟踪审计单位之前，一个很重要的环节是：对可能合作的潜在的跟踪审计单位进行标前调查。标前调查的目的是对潜在的跟踪审计投标人情况进行摸底调查，旨在找到实力强、信誉好的优质中介机构来实施和完成拟建设项目的跟踪审计任务，为顺利开展跟踪审计工作做好前期准备。标前调查是建设单位组织相关部门和人员，例如：审计部门、招标部门、工程部门、采购部门等人员，组成标前调查小组，搜集潜在跟踪审计投标人的详细资料，对潜在投标人以及以前服务过的业主单位进行走访调查，并形成标前调查报告，作为

30、委托跟踪审计单位招标文件起草、内部决策的参考。标前调查的主要内容如下：(1) 拟选择的潜在的跟踪审计投标人的资质和行业信用等级重点调查：所调查的工程造价咨询企业资质等级是甲级还是乙级，还是暂定甲级或者暂定乙级，其中暂定的原因是什么？行业信用等级是A级、B级还是C级？后续处理：如果所调查的工程造价咨询企业注册资本少于50万元，或资质低于乙级（含暂定乙级或无级），或行业信用等级低于B级，说明该企业实力不强，则直接放弃该企业的后续调查。注册资本50万元，资质高于乙级，行业信用等级B级以上，方可进入后续调查。(2) 违法违纪等不良记录情况重点调查：所调查的工程造价咨询企业是否曾经有过以下行为：涂改、倒

31、卖、出租、出借资质证书，或者非法转让资质证书；超越资质等级业务范围承接工程造价咨询业务；同时接受招标人和投标人或两个以上投标人对同一工程项目的工程造价咨询业务；以给回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争；转包承接的工程造价咨询业务；法律、法规禁止的其他行为。后续处理：如果调查对象曾经有过上述行为被降级、整顿等处理的，则放弃对其后续其他各项调查。 不存在上述不良记录的，方可继续调查。(3) 与拟跟踪项目所需相适应的专业胜任能力（技术专业人员人数和结构）重点调查：专职专业人员人数和结构，执业资格人数，技术负责人从业资格和资历。后续处理：在满足调查内容第（1）（2）项的基础上，第（3）基本可以保证一

32、般建设项目的咨询业务的需要。这个环节主要是比较哪家专业技术力量强、人员配备齐全，行业从业经验是否丰富。(4) 类似工程的工作经验及业主的反映情况重点调查：是否有类似的高校工程的跟踪审计经验，业主对已完成项目的跟踪审计质量评价情况如何，存在哪些问题。后续处理：业主美誉度高的为优秀，美誉度较好的为良好，美誉度尚可的为一般。这一环节调查结果对拟实施的委托跟踪审计招标文件中的专业合同条款违约条款的拟定、以及委托跟踪审计单位的选择具有十分重要的参考价值。(5) 竞争优势重点调查：内部控制是否健全，管理是否规范，投资控制是否经验丰富，专业门类是否齐全等。后续处理：按调查内容给予一定分值打分，按分数高低排序

33、。若被调查的咨询企业实力均很强，该环节调查结果的差距不会非常明显，可作为选择参考项。标前调查结束后，由标前调查小组长（一般可由监管组长兼任或招标部门负责人担任）根据实际调查情况，撰写标前调查报告，向建设单位分管领导汇报。标前调查报告内容包括：（1）调查的目的、调查的单位、调查小组人员组成、调查时间；（2）调查前拟建设项目跟踪审计管理需求、所需要的专业构成及其服务水平进行分析；（3）所调查单位的情况汇报；（4）拟招标的建设项目跟踪审计单位条件限定的建议。4、招标限定在委托跟踪审计单位招标文件的起草过程中，需要对潜在投标人的以下内容进行限定：（1） 资质、行业信用等级。对于工程预算造价5000万元

34、以上的，必须要求工程造价咨询资质是甲级；5000万元以下工程条件可以放宽到乙级以上。行业信用等级至少B级以上。（2） 跟踪审计小组人员配备的执业资格、土建、安装、市政、绿化等专业构成和人数。根据拟建设项目工程涉及的专业范围来定具体的专业构成和人数要求。跟踪审计小组组长要求必须具备执业资格，对安装要求较高的工程可以明确指出安装跟踪审计人员必须具备执业资格。（3） 双方的权利和责任 需明确委托人的权利：A.有权要求咨询人提供受托建设项目的跟踪审计计划和跟踪审计具体实施方案；B.有权对咨询人跟踪审计过程实施的审计程序、审计过程、审计成果进行监督和管理，有权对相关事项和资料进行查阅、询问、调查、观察、

35、重测、复算和分析；C. 有权对发现确认的咨询人审计问题提请咨询人解释、证明，对不能落实的影响项目建设目标的重要性事项的跟踪审计问题，委托人有权根据委托人的监管制度规定和委托跟踪审计合同约定执行，跟踪审计单位应当遵照执行。 D.当委托人认定咨询专业人员不按咨询合同履行其职责，或与第三人串通给委托人造成经济损失的，委托o人有权要求更换咨询专业人员，知道终止合同并要求咨询人承担相应的赔偿责任。委托人的责任： A.委托人应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如有违反则应当承担违约责任赔偿给咨询人造成的损失； B.委托人如果向咨询人提出赔偿或者其他要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致咨询

36、人的各种费用的支出。需明确咨询人的权利：A.委托人提供的资料不明确时，有权向委托人提出书面报告和要求；B.有权对第三人提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问；C.有权参加相关会议和工程现场勘察；D.对委托人的监管不合理的操作提出改善的意见。咨询人的责任：A.咨询人应当对委托人的监管制度在合同签订前进行审阅，有疑问的事先沟通。沟通完毕后的无异议后，咨询人有义务接受委托人的监督和管理；B.咨询人不得接受被审计单位的任何报酬或经济利益，不得参与可能与合同规定的与委托人利益冲突的任何活动；C.项目主审及审计人员在咨询过程中不得随意更换；对于委托人要求及时提供咨询结果，咨询人不得无故拖延；否则有权扣减

37、咨询费的一定金额（如：1000元/天或更高）或一定比例（如20%）作为处罚。D.咨询人在规定时间内完成结算审计，保证审计质量，对审计结果的真实性、准确性和有效性负责，如因咨询人实务而造成的委托人的经济损失，应当向委托人赔偿。（4） 评标细则不同工程，招标限定内容不同，具体要根据工程的特点、施工的难度、材料和设备的要求和组织的难度、涉及工程专业的范围等因素来确定限定的内容。评标办法宜采用综合评分法，能够综合评价咨询人各方面的情况，具体见下表3.3：表3. 委托跟踪审计招标综合评分法评标细则评标项目分值评标要点及说明技术部分60分15分1.方案总体评价（15分）10分2.工作程序、人员及时间安排（

38、10分）15分3.工程造价控制等方面的建议（15分）10分4.工程造价咨询质量保证措施和手段（10分）10分5.工程造价咨询人员工作守则及廉政措施（10分）注：技术部分评分最大范围在55分至60分之间，无固定进制（最多保留两位小数）；对低于55分的评分，须经评标委员会三分之二以上成员同意并书面给出明确理由，否则将作无效评分处理。资信部分20分5分企业注册地（满分5分）投标人的企业工商注册地在本市区的，或在本市区注册有分公司的，得5分；投标人的企业工商注册地在本市行政区域内的，或在本市行政区域内注册有分公司的，得2分；其余之外的得0分。5分企业纳税（满分5分）最近年度投标人在本市区域内的纳税总额

39、达到10万及以上，得5分达到5万及上的，得2分达到1万及上的，得1分其余的得0分注：纳税总额和纳税时间根据所在区税务部门出具的完（纳）税证明原件确认。5分企业荣誉（满分5分）最近连续两年被咨询行业协会评为年度先进单位的，得5分，未满足的得0分5分投标人承接过类似高校工程的造价咨询业务的业绩（满分5分）5个及以上类似项目的得5分，每减少一个扣1分。（同时提供合同原件备查），没有得0分。投标报价20分20分1、评标基准下浮率=合理报价范围内的最大下浮率。2、投标人有效投标报价下浮率等于评标基准下浮率，其投标报价得20分。3、投标人有效投标报价下浮率在合理报价范围内，其投标报价得分=（1-评标基准下

40、浮率）/（1-投标报价下浮率）*20 （保留两位小数）。4、投标人有效投标报价下浮率超出上述合理报价范围的投标报价，其投标报价分只得基本分5分。注：投标报价采用下浮率的形式，以“%”表示。工程造价咨询收费参照浙价服【2009】84号文件，确定合理报价范围为文件规定标准下浮20%30%之间。招标限定的重点：是对评标方法、评标项目和细项分值和权重的商定。分数确定的依据是跟踪审计的管理要求。跟踪审计是个技术性很强的工作，因此技术分一般会在55-60分之间。后续处理：招标限定方案确定后，完善招标文件，报分管领导审批。审批通过后，正式进入招标程序。5、合同审核招标结束后，在委托跟踪审计合同签订之前，建设

41、单位审计部结合招标文件和投标承诺，须对拟签订的合同条款逐一进行审查，合同审核应包括以下内容：（1） 委托跟踪审计范围；（2） 委托跟踪审计业务服务费的付款方式；（3） 双方的权利和责任；（4） 问题、争议的解决方式和程序。合同审核的重点：对合同中因考虑不周、含糊不清、不同的合同文件之间的规定相互矛盾或不一致、漏洞较多、易产生歧义的条款、词语等提出修改意见，使得合同条款条理清晰，更具合法性、合理性、完整性和可操作性。后续处理：合同审核过程中，对与招标文件不一致，超范围增加的内容进行审查确认，新增的内容是否合理，对建设单位是否存在不利影响。若新增内容对建设单位没有不利影响，可视为原招标合同条款的有

42、益补充。否则，提请中标单位履行投标承诺修改拟签订的合同条款。6、制定监管计划和具体实施方案这个程序是整个监管模式中的一个重要环节，对后续的工作起到统率的作用，该程序工作的好坏将直接关系到整个监管工作的成效。建设单位审计部门负责人根据了解的拟建设项目的情况，负责制定审计监管计划，根据审计监管计划制定具体实施方案。监管计划应当包括以下基本内容：（1）监管目的、范围和重点；（2）监管小组构成和时间的分配；（3）对专家和外部审计工作结果的利用；（4）其他有关内容。监管具体实施方案包括以下主要内容：（1）编制监管具体实施方案的依据；（2）监管建设项目的名称及基本情况；（3）委托跟踪审计单位的名称和基本情

43、况；（4）与建设项目有关的其他合作单位情况；（5）监管范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；（6）监管组成员名单、分工及相应职责；编制监管计划和具体实施方案的重点：监管计划按照“全面监管、突出重点”的方针，结合建设单位领导的要求和有关部门的意见编制。具体实施方案要目标明确，程序和方法突出重点，抓住各建设阶段的关键控制点事项。后续处理：监管计划和具体实施方案按规定程序（如：报学校分管领导批准）经批准后由监管小组负责实施。监管小组严格按实施方案执行。在执行过程中，如果发现方案部分内容不适应实际情况时，应按规定程序调整。调整方法是：由监管小组书面提出调整理由，报分管领导批准后实施。7、跟

44、踪检查根据制定的监管计划和具体实施方案需要对关键控制点的委托跟踪审计工作的实施情况进行跟踪检查。在项目建设过程中，委托跟踪审计单位需要把握的各关键控制点具体见下表3：表3 监管跟踪检查关键控制点项目建设阶段关键控制点前期阶段1. 可行性研究报告程序和论证；2. 设计方案论证；3. 招标清单编制审核；4. 合同审核施工阶段1. 隐蔽工程审查；2. 设备、材料、工期、台班、零星工程等签证；3. 进度款审查；4. 总包和分包合同条款执行；5. 进场材料和实际使用材料审查；6. 设计、工程变更竣工决算阶段1. 竣工图审查；2. 结算审计后续处理：监管小组在在各关键控制点上，监管的具体环节和方法详见本文

45、图2.2和表2.1。跟踪监察过程中发现的问题，应多方调查，搜集证据，确认其是否真实，分析问题对监管目标的影响程度和重要性。根据分析的结果，按制度规定的程序进行监督整改。重要性水平判断的标准是：无故推延日期超过7天以上；跟踪审计询价结果与超过市场价格5%以上；工程量计算偏差超过0.5%以上。若低于重要性水平为可接受管理风险，高于重要性水平将按问题处理流程执行。8、监督整改对上一跟踪检查程序中发现的问题，根据问题的实际情况，会同建设单位工程部门、采购部门、招标部门等意见，征求分管领导同意，通知委托跟踪审计单位、设计单位、施工单位和监理单位等予以整改，对整改措施和整改后的结果予以记录，对整改过程中的

46、纠纷执行管理层面不能解决的，提请决策层予以协调解决。监督整改程序的主要内容有：（1）核实问题；（2）通知整改；（3）监督落实整改的内容。整改流程详可参见本文图3.2问题处理流程。监督整改的重点：（1）不按程序结算；（2）询价不充分就定价且超过市场价格5%以上；（3）未执行合同约定按最新的法律法规文件结算；（4）工程量计算偏差超过0.5%；（5）签证、进度款审核无故拖延7日以上；（6）不能与建设单位各相关部门、各合作单位很好配合，推进工程进展，无故延误工期7天以上；后续处理：问题整改落实过程中，本着“实事求是、友好协商、精诚合作”的原则，处理好监管过程中的相关问题。能够在执行层管理职权范围内解决的问题，不提交上一层解决；执行层管理职权范围内不能解决的问题，提交上一层领导协调解决；上一层领导仍不能解决的问题，由单位负责人出面按合同约按定争议解决方式解决。整改过程遇到的技术性问题和争议，首先由建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位开协调会协调解决；协调会不能解决的，争议提请政府权威技术指导机构（如：工