审计工作条例

1、广西弘尚投资控股集团有限公司HONGSHANG GROUP审计工作条例编号：HS-JC-13-002版号：A/0页码：第 24 页 共 17页 审计工作条例编制日期审核日期批准日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人目 录第一章 总 则第二章 重大经济决策、财务事项审计第三章 工程质量审计第四章 资产管理审计第五章 对控股集团公司及各单位账务的内部审计第六章 材料采购审计第七章 离任审计第八章 后续审计第九章 附 则第一章 总则1. 概念本规范所述审计均指内部审计，是对各单位内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法，资产的安全、完整，经营的合规性以及经营绩效等进行的检查、监

2、督和评价，是在控股集团及所属单位自我监督的基础上实施的再监督。2. 目的2.1 健全企业管理，规范公司行为，完善企业运行机制；2.2 发挥审计在公司和各项目运作中查错防弊，检查、评价、监督各项经济 业务，提升企业运营效率的作用；2.3 完善自我约束机制，增强风险防范能力，提高经济效益，确保控股集团公司的健康发展；2.4 完善内部审计规范体系，规范审计工作。3. 机构与职责3.1 控股集团内部审计工作，在总裁的直接领导下，对控股集团本部及其下属集团、各子公司的预（决）算、财务收支和经营管理状况、经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总裁负责并报告工作。3.2 控股集团总裁办下设审计部，负责履行

3、集团内部审计职责，行使内部审计监督权。其职责如下：3.2.1 按照有关法律、法规和控股集团的要求，起草内部审计制度、流程等。3.2.2 制定年度和季度审计实施计划。3.2.3 负责组织实施内部审计监督，并向总裁报告审计结果。3.2.4 完成总裁交办的其他审计事项。3.3 控股集团总裁办负责本管理规范的修订和解释。4. 适用范围4.1 本管理规范适用于广西弘尚投资控股集团有限公司及其下属集团、各子公司。4.2 广西弘尚投资控股集团有限公司及其下属集团或子公司的合资公司经控股集团总裁批准，可以适用本管理规范。5. 定义控股集团公司：指广西弘尚投资控股集团有限公司。各下属集团：指广西弘尚投资控股集团

4、有限公司直接及/或间接拥有股权的下属集团公司。各子公司：指由各下属集团直接及/或间接拥有股权的下属子公司。公司：指控股集团及其下属集团、各子公司及/或合资公司。各单位：指控股集团公司各职能部门及各下属集团、各子公司或各合资公司。6. 审计原则6.1 审计工作原则：有效监管、不妨碍正常经营。6.2 审计行为原则：独立、客观、公正、廉洁、守密、忠诚。6.3 无利害关系原则：内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。7. 审计对象与任务7.1 对控股集团公司及所属各单位执行国家财经法律、法规和制度的情况进 行审计监督，确保控股集团公司及所属各单位合法经营。7.2 对控股集团公司及所属各单位执行控

5、股集团内部管理制度的执行情况进 行审计监督，评价内部管理制度的健全性和有效性，提出改进和完善内部管理制度的建议。7.3 对控股集团公司及所属各单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法合规性进行审计监督，对不真实、不合法的财务收支及有关的经济活动提出纠正建议以及根据控股集团公司的规定对有关责任人提出处理建议。7.4 对公司重要的经济合同执行情况审计。7.5 对公司重要及金额较大的材料采购招标管理情况审计。7.6 对公司建设项目的前期准备、建设实施和竣工决算进行全过程跟踪审计。7.7 对公司及所属各单位的资金使用和资产管理情况审计。7.8 对公司进行管理审计、效益审计等专项审计，评价公司经营管理活

6、动的效率、效益和效果，对其经营管理过程中存在的问题分析原因，提出改进管理、提高经济效益的建议。7.9 对公司的预算执行情况进行审计，为各集团公司对预算执行的控制和考评 提供依据。7.10 在控股集团公司及所属各单位主要负责人或某些关键岗人员离任时实施离任审计，对其任职期间的经济责任考核指标完成情况、经营绩效以及相关责任进行评价。7.11 对控股集团公司及所属各单位中发现的重大违反财务管理制度或国家财经法律法规的行为进行专项审计；7.12 协助外部监管机构对控股集团公司及下属集团或子公司进行的检查，协助外部审计单位对控股集团公司及下属集团或子公司的审计。8 审计人员职权8.1 知情权：内部审计人

7、员对控股集团公司及所属各单位的经营业务有知情权，各单位报送控股集团公司的制度、重要经营决策文件等应抄报一份至总裁办负责人。8.2 要求报送资料权：根据内审工作需要，经总裁办审计部负责人以上人员批准，可以要求有关单位或个人及时报送计划、预算、决策、报表和其它文件、资料，被要求单位或个人不得拒绝；相关资料视情况需要，可要求被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。 8.3 审核检查权：根据内审工作需要，可以采取抽查形式对各种经济事项进行审核和检查。8.4 参加会议权：总裁办审计部负责人以上人员有权列席控股集团公司及所属各单位重要经营、管理会议。8.5 调查取证

8、权：经总裁办审计部负责人以上人员批准，有权审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同以及其他有关生产经营活动的资料，有权检查资金、有价证券、重要票据以及实物资产等；有权检查被审计单位的有关计算机系统、电子数据等资料。8.6 临时制止权：对正在进行的严重违反公司财经制度、严重损失浪费的行为，经总裁办负责人同意，做出临时制止决定。8.7 临时措施权：对阻挠、妨碍审计以及拒绝提供有关资料的，经控股集团总裁办负责人批准，可以采取临时措施，并提出有关行为处理的建议；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料及相关资料，经控股集团总裁批准，有权暂时封存。8.8 审计建议权：有权提出改进经营、健全内部管理的建

9、议；有权就审计事项提出纠正、处理意见；对严重违反公司制度和损害公司利益的单位和个人提出罚款、限期改正、降职、降薪、免职及移送司法等建议。8.9 控股集团总裁授予的其他履行审计职责所需的权限。9 职业道德与审计纪律9.1 内部审计是公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的 实施主体，是实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，在审计过程中始终保证独立性，保证审计结果的客观公正。9.2 审计人员应具备的职业道德是：（1）坚持原则，依法审计；（2）实事求是，客观公正；（3）廉洁奉公，不询私情；（4）工作认真，细致负责；（5）保守秘密，忠于职守；（6）谦虚谨慎，平

10、等待人；9.3 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：（1）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；（2）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；（3）不得干预被审计单位的经营管理活动；（4）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；（5）不得在实施审计期间内参加被审计单位超规格的、用公款实施的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；（6）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。（7）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。9.4 审计人员必须保守下列秘密：（1）公司销售、成本价格、销售计划、生产批量；（2）内部掌握的招标的

11、标底、对外承包工程指标，劳务合作价格等；（3）对外投资的可行性分析、调查报告等；（4）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；（5）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；（6）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；（7）对向内审部

12、门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；（8）印发审计文件材料，应注明印发范围。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。10 审计对象的责任与义务10.1 控股集团公司及所属各单位各级人员应自觉接受审计监督、积极配合审计工作、认真履行审计决定。被审计单位向审计人员提供必要的内部管理、财务会计、工程、经济合同等审计相关资料，并对所提供资料的真实性负责，同时为现场审计人员提供必要的工作条件以满足审计工作需要。10.2 被审计单位对审计报告所附整改方案应及时反馈意见，并在规

13、定时间内做出书面答复。对审计提出的改进管理、提高效益的建议及纠正、处理违反财经法纪行为的意见，应认真研究落实。10.3 被审计单位应指定审计联络人配合审计小组工作，以提高审计工作效率。一般情况下，审计联络人由被审计单位的财务负责人担任。11 审计的一般程序11.1 审计人员开展审计工作应当遵循规定的工作程序，并以国家有关法律法规以及控股集团公司及各所属单位内部管理制度、经营方针、计划、预算以及其他有关标准为依据对审计事项实施检查、监督和评价。11.2 审计部应于每年年初制定当年的年度审计计划，经集团总裁办负责人审核，报总裁批准后执行。年度审计计划应包括审计项目、审计目标、时间与人员安排等内容。

14、审计部在制定年度审计计划时应根据控股集团及所属单位的实际情况以及控股集团领导的要求，评估当年的审计重点，以确定当年的重点审计项目。11.3 审计部除应完成年度审计计划的审计项目外，还应完成以下审计项目： （1） 季度/月度工作及资金计划表所制定的审计项目；（2） 会议纪要所规定的审计项目；（3）控股集团总裁临时交办的审计项目；（4）审计部或其他各单位认为确实需要审计，经控股集团总裁批准实施的审计项目。11.4 审计部在实施审计前应组成审计组。审计组应由两名以上的内部审计人员组成，其中一名为主审。11.5 审计组在实施审计前应制定审计项目实施方案。11.6 项目审计的实施可采用就地审计和报送审计

15、两种方式。审计项目采用就地审计方式的，审计部应在实施审计的二天前，采取电话或电子邮件的方式通知被审计单位审计联络人，到达被审计单位后再出示经控股集团总裁签发的审计通知书（也可以提前通过OA转发控股集团总裁审批过的开展审计请示文件或会议纪要或年度/季度/月度工作及资金计划），审计通知书（其他形式的通知也可以，但需附上审计项目实施方案）应明确审计范围、内容、方式、时间、人员以及对被审计单位工作上的要求。审计项目采用报送审计方式的，被审计单位应按照审计组的要求及时报送相关资料。11.7 由于情况特殊，需要实施突击审计的，经控股集团总裁批准，可实施突击审计，不受前款限制，但审计实施前应出示总裁批准的审

16、计通知书或其他同意审计的文件。11.8 在实施审计时，审计小组根据对审计对象内部控制的评价，进行检查、分析、取证等工作。审计人员应认真编写审计工作底稿，保证审计工作质量。11.9 除重大问题需直接向控股集团领导汇报外，审计组一般应在审计外勤工作结束前就审计情况与被审计单位沟通。11.10 现场审计结束前，审计小组应就审计情况和发现的问题与被审计单位交换意见。11.11 现场审计结束后一周内，审计小组编写审计报告，审计报告经审计小组负责人审核后应向控股集团总裁办负责人提交审计报告。审计报告应有审计小组负责人的签名。被审计单位或有关当事人对审计报告的内容有书面异议的，应将其书面异议随同审计报告一并

17、提交。审计报告经控股集团总裁办负责人审核批准后上报控股集团总裁审阅批准。 11.12 审计报告经控股集团总裁办负责人批准后应及时下发被审计单位，被审计单位在收到审计报告之日起五个工作日内，应将审计报告所附整改意见以书面形式反馈至审计部，超过期限将按无异议处理。审计小组收到被审计单位回复的整改方案后，应认真研究其合理性和可行性，确定后报审计部负责人签署下发执行。11.13 被审计单位如对正式下达的审计报告或审计决定持有异议，可在接到报告之日起五日内向总裁提出申诉，由总裁另行安排处理。申诉期间，原审计决定仍须执行。11.14 总裁办负责人结合审计报告中反映的问题和被审计单位的书面异议或说明，对相关

18、的责任单位和责任人拟定处理意见，报控股集团总裁批准后予以公布执行。对被审计部门的处理意见包括勒令停止、限期整改、限期报告等，对责任人的处理意见包括行政处分、责令赔偿等。11.15 审计部出具的审计报告一般应包括以下内容：审计中发现的问题；问题存在的原因及分析，责任单位和责任人；对责任单位、责任人的处理建议；管理建议。12 审计档案管理12.1 审计部实施审计过程中形成的工作底稿、审计报告等资料必须以审计项目为单位归档管理。每个审计项目的审计工作结束后，审计部应及时将审计工作底稿分类整理、汇集，连同审计报告等文件、资料装订成册，按规定归档进行管理。12.2 审计部应建立和完善审计档案管理制度，对

19、审计档案的管理权限、保管年限、调阅程序等作出规定。12.3 审计档案管理范围：（1）审计通知书和审计方案；（2）审计报告及其附件；（3）审计记录、审计工作底稿和审计证据；（4）反映被审单位和个人业务活动的书面文件；（5）董事长、管线领导对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；（6）审计处理决定以及执行情况报告；（7）申诉、申请复审报告；（8）复审和后续审计的资料；（9）其他应保存的。12.4 未经批准，任何人不得随意调阅审计档案；若因业务工作确实需要调阅的，必须经总裁办负责人的审批。13 奖惩13.1 对下列行为或情形，总裁办有权责令其改正；拒不改正或情节严重的，总裁办有权拟定处理决定，报请集

20、团董事长批准后，对有关责任人给予行政处分或经济处罚；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（3） 被审计单位或有关人员违反本制度规定，不配合内部审计人员的审计工作，拒绝提供有关资料和证明材料的，（4） 被审计单位或个人违反本制度规定，拒绝、阻扰内部审计工作，提供虚假资料或转移、隐匿、篡改应提供的资料的。（5） 对于审计发现的被审计单位或个人违法、违规或给集团造成严重损失、浪费的；（6） 有关当事人违反本制度规定，打击报复、陷害集团内部审计人员的，13.2 对在内部审计工作中有突出贡献的内部审计人员，由总裁办负责人提出建议，给予表彰和奖励。13.3 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、

21、发现问题不能如实反映、泄露集团秘密的，由总裁批示给予行政处分或经济处罚，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第二章 重大经济决策、财务事项审计1. 下述重大财务事项有无经过控股集团总裁的书面批准：1.1 各单位向银行等金融机构融资；1.2 各单位向集团外单位提供担保；1.3 各单位的投资决策。2. 各单位财务人员有无在控股集团总裁不批准或批准之前执行本单位负责人的融资、担保、投资的决定。3. 公司对外款项的支付是否符合公司财务管理审批制度。4. 各单位有无向非金融机构或个人借款、对外拆借资金及集资等违反金融法规的行为。第三章 工程质量审计1. 开工前审计1.1 可行性报告的审计：投资方案

22、、技术工艺、资源、地质、材料、设计方案、图纸审核、房地产市政各种税费配套等。1.2 概（预）算审计：审工程量、预算定额、取费基数、费率、税费、工时等。2. 建设期审计2.1 （预）算调整、设计、工程变更；2.2 资金使用及财务收支情况；2.3 工程质量签证及合同执行情况；2.4 材料、设备购置及使用情况；2.5 工程量材料及质量的执行情况。3. 竣工决算期审计3.1 竣工验收审计；3.2 工程结算造价审计；3.3 结余资金、剩余设备、材料物资回收处理审计；3.4 建设工期和工程质量审计。第四章 对控股集团公司及各单位账务的内部审计1 控股集团公司的财务审计1.1 控股集团公司的账务审计工作，每

23、半年作一次内部审计或在每会计年度定时和不定时的抽查。1.2 审计内容：（1）控股集团公司设置的财务科目是否统一规范；控股集团公司及各下属集团、各子公司、各合资公司使用的科目是否统一规范。（2）会计原始凭据资料是否完整；各种收入凭证是否按时逐笔入账；各种费用支出的凭据（发票）是否合理及完善；各种分摊成本核算是否合理；成本支出是否与合同相符；各种税收缴纳是否合理；各种合同是否按类别分类归档并建立台账。（3）控股集团公司与及各下属集团、各子公司、各合资公司所有发票或收据收入与入账收入时间（按月）是否一致；有无做每月（发票或收据）收入的月报表，并附发票或收据起止号码、金额、以及收费项目内容摘要、开票时

24、间等。（4）各下属集团、各子公司、各合资公司每年的会计凭证、账簿（总账和明细账）、会计报表、各种合同（租赁合同、采购合同、商品房买卖合同、劳务合同、工程合同等）、收据和发票存根等全部资料有无在下年度规定的日期以前移交给控股集团公司财务部归档管理。（5）各下属集团、各子公司、各合资公司涉及到要开增值税专用发票的交易业务与事项，及各下属集团、各子公司、各合资公司单位负责人、会计主管与集团财务部要签订协议，对及各下属集团、各子公司、各合资公司凡是违反国家增值税专用发票管理规定、私自套开增值税专用发票、虚开增值税专用发票、外借增值税专用发票等行为造成的一切法律责任以及后果负责。增值税发票是否由专人保管

25、。（6）公司报销程序及资金调拨权限是否严格按规定执行。（7）公司各部门在报销各种费用的手续过程中，是否按规定程序执行；各种特殊单据（白单、收据）抵发票的，需保存注明出账凭证号，便于审计核对。（8）控股集团财务部是否对各子公司/地区公司财务部上报开户各银行账号、业务所需开存折、公司为个人开设的信用卡等备案和设立台账归档管理、监督。（9）对地产企业的销售收入的会计记账，是否与售楼软件的数据月报一致。（10）对公司的各种收入，是否按公司规定的财务程序执行，是否建立严格完善的财务监督制度，账款是否相符。（11）有无私设“小金库”；各项收入是否及时入库，是否做到账款相符，有无挪用。2. 各下属集团、各子

26、公司、各合资公司的内部账务审计2.1 根据各全资子公司的特点，会计科目设置是否规范统一。2.2 是否按控股集团公司的财务管理制度规定及及各下属集团、各子公司、各合资公司财务管理制度规定管理。2.3 对各下属集团、各子公司、各合资公司的账、物审计，采取定时与不定时的方式。第五章 资产管理审计1. 控股集团公司资产审计1.1 是否建立控股集团公司及各部门资产（如车辆、电脑、办公设备、工程设备及仪器、贵重工具等）台账、卡片，账卡是否相符。其资料有无在控股集团公司财务部归档。1.2 控股集团公司资产应由资产管理部门定时或不定时的盘点、清查。资产管理部门将盘点后的盘盈、盘亏结果及时报控股集团公司领导批示

27、后，交由财务部按财务制度规定出账处理。1.3 控股集团公司应建立各部门资产专人负责制，做到所属部门的资产数量清晰、功能完好。2. 各下属集团、各子公司、各合资公司资产审计2.1 各下属集团、各子公司、各合资公司是否将购置的资产（如车辆、电脑、办公设备、工程设备及仪器、贵重工具等）明细报控股集团公司财务管理部及行政部备案。2.2 是否施行专人负责制，账卡是否一致。2.3 各下属集团、各子公司、各合资公司资产应由其资产管理部门定时或不定时的盘点、清查；资产管理部门将盘点后的盘盈、盘亏结果及时报控股集团公司领导批示后，交由各下属集团、各子公司、各合资公司财务部按财务管理制度规定出账处理。第六章 材料

28、采购审计1. 材料采购是否按正常招标程序执行。2. 材料采购过程中相关部门是否介入投标单位的资信评估。3. 材料采购是否按财务管理程序执行。4. 材料采购是否二人以上进行，不相容的职责如采购、验收、保管等有无分离。5. 材料采购是否有经办人严格签名的“进料单、出料单”及入库手续。6. 材料采购是否控制质量及价格供货渠道把关。第七章 离任审计1. 离任审计，是指对被审计人在其整个任职期间所承担的管理和经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。2. 必须进行离任审计的人员：2.1 属于离职的控股集团总裁办人员。2.2 属于离职的控股集团及各下属集团、各子公司、各合资公司第一负责人。2.3

29、由控股集团总裁指定的涉及到管理或经济责任问题的其他人员。3. 离任审计的发起和时间规定：3.1 上述人员离任审计的实施，由控股集团人力资源部或下属集团、子公司、合资公司人力资源部在确定离职事项之日通知总裁办。总裁办应自接通知之日起一个月内完成审计事项并向控股集团总裁提交审计报告，特殊情况经总裁办负责人批准可相应延长审计时间。4. 被审计人在离任审计期间未经公司许可，不得自行离职。人力行政中心/人力资源部在将离职会签表提交董事长签署时，应以审计稽查部提交的审计报告为依据或提请法务监察中心参加会签。5. 离任审计的内容和范围：离任审计应对被审计人以下行为进行审查：5.1 被审计人在任职期间，是否执行国家制定的法律、法规。5.2 被审计人在任职期