中级财务会计基础第二次作业

1、11甲公司2007 年与无形资产有关的业务资料如下：（1）自行开发研究的一项技术，截止 6 月 30 日，发生研发支出合计5000000 元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7 月 1 日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000 元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12 月 20 日申请获得该项专利，发生注册费 2000 元，律师费8000 元，以银行存款支付。（2）1 月 1 日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000 元，双方约定的租赁期为10 年，按月摊销有关费用。（3） 12 月 31 日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严

2、重不利影响，经减值测试可回收金额为500000 元。该专利帐面价值600000 元 , 剩余摊销年限为5 年。要求：编制上述业务的会计分录。(1) 2007年12 月15 日借：银行存款贷：预收账款1 000 0001 000 000(2) 2007 年 12月 31日符合采用完工百分比法的条件。确认的劳务收入 =500 × 50% 0=250 （万元）确认的劳务成本=（ 200+200）× 50% 0=200 （万元）借：预收账款2 500 000贷：主营业务收入2 500 000借：主营业务成本2 000 000贷：劳务成本2 000 00012某企业于2007 年1

3、月1 日向银行借入150000 元，期限6 个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（ 1）作出有关会计处理（2）假定借款期限为5 个月，作出有关的会计处理。13甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007 年发生如下经济业务：（1） 3 月 8 日，开出一张面值117000、期限 5 个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费 58.5 元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000 元，增值税为17000 元。（2）3 月 1 日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000 元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限 3 个月。

4、（3） 3 月 31 日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。（4）5 月 31 日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3 个月的票据利息。（ 5）假定 5 月 31 日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。（ 6） 8 月 8 日，甲企业于 3 月 8 日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。（ 7）假定 8 月 8 日，企业无力支付票款。要求：编制上述业务的会计分录2007年1月1日借：固定资产清理8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000精选文库借：长期股权投资投资成本9 500 000贷：固定资产清理

5、8 000 000营业外收入1500 000。14某企业为增值税一般纳税人。该企业2007 年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：（1）7 月 1 日，从 A 公司购入一批材料，货款50000 元，增值税 8500 元，对方代垫运杂费1000 元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。（2）7 月 5 日，从 B 公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000 元，增值税17000 元。 B 公司承诺如在 10 天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3） 7 月 15 日，用银行存款支付B 公司货款。（4） 7 月 25 日，用银行存款

6、支付7 月 1 日的货款。（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000 元。其中生产车间电费12000 元，企业行政管理部门 8000 元，款项尚未支付。（6） 7 月 31 日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000票据到期值80000 + 2000 = 82000贴现天数 =5（天）贴现息82000 × 8% × 5/360 = 91.1贴现款82000 91.1 = 81908.9应收

7、利息80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（ 1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006年 1月 15日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息200015某企业为增值税一般纳税人。 2007 年 5 月 10 日该企业与 A 公司签订供货合同，供货金额 200000 元，应缴增值税 34000 元。 A 公司预付货款 150000 元，剩余货款在交货后付清。 5 月 22 日将货发

8、运到 A 公司， 5 月 28 日收到 A 公司补付的货款。要求：（ 1）作出企业设置“预收帐款”科目下的会计处理（ 2） （2）作出企业不设置 “预收帐款” 科目下的会计处理 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日-2精选文库借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企业销售一批商品给乙企业， 商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售 500 件，

9、并给予乙企业 5%的商业折扣， 增值税率为 17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企业发现有 100 件产品质量不合格，将其退回。16甲公司 2007 年职工薪酬的有关资料如下：（1） 3 月应付工资总额972000 元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000 元，企业行政管理人员工资为118000 元，销售人员工资64000 元，医务人员工资为10000 元。（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社

10、会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600 元，分别按工资总额的10%提取。（4） 3 月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。该电器市场价为 800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200 名，其中管理部门 60人，生产车间 140人。（5）总部共有部门经理以上职工20 名，每人提供一辆汽车免费使用， 假定每辆汽车月折旧额为 1500 元；共有副总裁以上高级管理人员5 名，公司为其每人租赁住房一套。月租金每套 9000 元。（6） 4 月 3 日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000 元，代扣职工房租6000

11、0 元，企业代垫职工家属医药费5000 元，代扣职工个人所得税共计8000 元，实发工资899000 元。（7） 4 月 4 日，以现金支付职工张某生活困难补助1500 元。（8） 4 月 5 日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200 元， 4 月企业在岗职工共计200 人。（9） 4 月 5 日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。（10） 4 月 10 日，向房屋租赁公司支付租金45000 元。（ 3）要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款819

12、08.92006年 1月 15日-3精选文库借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企业销售一批商品给乙企业， 商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售 500 件，并给予乙企业 5%的商业折扣， 增值税率为 17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企业发现有 100 件产品质量不合格，将其退回。17某企业为增值税一般纳税人。2007 年 8 月发生如下经济业务：（1） 2 日

13、，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额 13600 元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。（2）4 日，购入免税农产品一批，价款60000 元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。（3）6 日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000 元，增值税额 34000 元，款项尚未支付。（4） 10 日，销售产品一批，价款300000 元，按规定应收取增值税51000 元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。（5）12 日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计 150000 元，增值税额 255

14、00元，物资已验收入库，款项尚未支付。（ 6）15 日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费 8000 元，增值税额 1360 元，款项已用银行存款支付。（7）16 日。为外单位代加工电脑桌500 个，每个收取加工费120 元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。（8）17 日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000 元，经确认损失外购材料增值税 8500 元。（9）19 日，建造厂房领用生产用原材料60000 元，原材料购入时支付的增值税为10200 元。（10） 21 日，医务室维修领用原材料7000 元，其购入时支付的

15、增值税为1190 元。（11） 22 日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为 110000 元。增值税率为17%。（12） 30 日，以银行存款交纳本月增值税70000 元。（ 4） 要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000-4精选文库应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款8200022005 年 5 月 3

16、日，甲企业销售一批商品给乙企业， 商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售 500 件，并给予乙企业 5%的商业折扣， 增值税率为 17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企业发现有 100 件产品质量不合格，将其退回。18甲运输公司2007 年 7 月发生以下经济业务：（1）对外提供运输劳务，收入100000 元，营业税率3%。（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000 元。出售所得收入6600000 亿存入银行，以银行存款支付清理费用40000 元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。（3）

17、将拥有的一项专利权出售，取得收入 180000 已存入银行。 该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为 5%。（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。1） 4 月 4 日收到材料。借：原材料80800贷：物资采购80000材料成本差异800（ 2）4月 21 日从外地购人材料。增值税进项税额 =27 200 1000 ×7 =27270借：物资采购160 930应交税金 -应交增值税（进项税额） 27 270贷：银行存款188200（ 3）4月 26 日收到 4 月 21 日购入的材料。借：原材料159 200材料成本差异1730贷：

18、物资采购160 930（ 4） 4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率 =（ -1700-800=1730 ）/（ 30000+80800+159200 ） =-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（ -0.285185% ）=-399.26借：生产成本140 000贷： 原材料140 000借：生产成本（ -399.26）贷： 材料成本差异（-399.26）（ 5）月末结存材料的实际成本 =（30000+80800+159200-7000 20×）-（ 770-399.26 ）=129629

19、19某企业为建造一幢厂房，2007 年 1 月 1 日借入期限为2 年的长期借款1000000 元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007 年初，以银行存款支付工程价款共计600000 元， 2008 年初又以银行存款支付工程费用400000 元。该厂房-5精选文库于 2008 年 8 月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。 分别确认票面利息和溢价摊销额（ 1） 2006 年 1 月 1 日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（1000× 80）80000持有至到期投资溢折价（或利息调整）4400贷：银行

20、存款（ 1050× 80+400）84400到期价值 =80000×（ 1+12%× 5） =128000（元）实际利率 =5 12800084400 1 0.0868620甲公司经批准于 2007 年 7 月 1 日发行 3 年期、到期一次还本付息、 票面利率为 8%（不计复利）、发行面额 1000 万元的债券。 假定该债券按面值发行， 所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计 2008 年 6 月 30 日完工并交付使用。要求：（ 1）编制债券发行的会计分录；（ 2）编制 2007 年年底的会计分录；（ 3）编制到期一次还本付息的会计分录。21甲公司委托某证券公

21、司代理发行普通股2000 万股，每股面值1 元，每股发行价4 元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。要求：编制甲公司有关的会计分录。（1）2006 年 05 月应收股利： 100000× 10%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资投资成本10000（ 2） 2007 年 05 月应收股利： 35000× 10%=35000（元）累计应收股利 =（ 10000+35000）× 10%=45000（元）累计应享有收益的份额 =400000× 10%=400

22、00（元）累计清算性股利 =45000 40000=5000（元）本期调整清算股利 =500010000=-5000 （元）应确认投资收益 =35000- （-5000 ） =40000（元）借：应收股利35000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益40000（ 3） 2008 年 05 月应收股利： 400000× 10%=40000（元）累计应收股利 =（100000+350000+400000 ）× 10%=85000（元）累计应享有的收益份额 =（400000+500000）× 10%=90000（元）本期调整清算股利 =0-5000=-5000 （元

23、）应确认投资收益 =40000+5000=45000（元）借：应收股利40000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益45000（ 4） 2009 年 05 月应收股利： 750000× 10%=75000（元）累计应收股利=（ 100000+350000+400000+750000 ）× 10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（ 400000+500000+600000 ）× 10%=150000（元）-6精选文库本期调整清算股利=160000-150000=10000 （元）应确认投资收益 =75000-10000=65000 （元）借：应收股利7

24、5000贷：长期股权投资投资成本10000投资收益6500022某公司由A、 B、 C 三方投资组建，注册资本为3600 万元。其中A 占 50%， B 和 C 各占25%。所得税率为33%,假设不考虑其他税费。2007 年发生如下经济业务：（1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000 元转增资本（ 2）公司用盈余公积 100000 元弥补以前年度亏损（ 3）提取盈余公积 45000 元（4）宣告发放现金股利500000 元，其中动用可供投资者分配的利润300000 元，盈余公积200000 元。假定不考虑其他因素。要求：编制相关的会计分录。（ 1）取得投资借：长期股权投资投资成本5

25、000000贷：银行存款5000000（ 2） 20006 年 05 月借：应收股利1000000× 30%300000贷：长期股权投资损益调整300000（ 3）实现利润确认投资收益： （ 2000000-1000000 ÷ 20）× 30%=585000（元）借：长期股权投资损益调整585000贷：投资收益585000（ 4）资本公积增加:借 :长期股权投资所有者权益其他变动300000 × 30%90000贷：资本公积其他资本公积23甲公司于设立时收到 A 企业投入不需安装设备一台， 价值 4680000 元；收到 B 企业投入原材料一批， 该批原

26、材料各方确认的价值为 200 万元，经税务部门认定的增值税为 34 万元，B 企业已开具了增值税发票。收到C 公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60 万元，同时又收到C 公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500 万元。 假定以上出资符合国家相关规定 , 合同约定的价值与公允价值相符。要求 :编制甲公司有关的会计分录。答：（ 1）改建时：借：在建工程：950累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1200（ 2）领用工程物资时：借：在建工程234贷：工程物资234-7精选文库（ 3）领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1（ 4）分配

27、应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80（ 5）支付辅助费用时：借：在建工程10.9贷：生产成本辅助生产成本10.9（ 6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 （万元）借：固定资产131024甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。3 月 6 日，甲公司对外销售A 商品 10000 件。甲公司商品价目表中A 商品售价为20 元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10 ，1/20 ， n/30 。同日，甲企业发出 A 商品 10000 件，每件商品的销售成本为12 元。3 月 25 日，甲企业已收到购货

28、方支付的上述货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：编制甲企业有关的会计分录。答： 1、（ 1） 2006 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200（ 2） 2006 年摊销摊销额的计算年摊销额 =200÷ 10=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（ 3） 2007、 2008 年摊销计算年摊销额 =（200 20）÷ 6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（ 4） 2008 年 12 月 31 日计提减值准备计提减值额 =200（ 20 30×2） 100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值

29、准备20（ 5） 2009 年摊销计算年摊销额 =100÷ 4=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（ 6） 2009/12/31 出售时：摊余成本计算-8精选文库摊余成本 =200（ 2030× 2） 20 25=75（万元）净损益计算净损益 =80 75 4=1（万元）会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销10525某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2006 年 11 月 10 日销售 B 商品一批，售价总额为300000 元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000 元。11 月 18 日，该企业收到购货方支付的上述款

30、项，并将其存入银行。12 月 10 日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。经协商确认，同意购买方退货。12 月 15 日，该企业收到全部退回的B 商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。要求：编制有关的会计分录。答：研制过程：借：研发支出费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理费用300贷：研发支出费用化支出300开发过程：借：研发支出资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产专利权710贷：研发支出资本化支出71026甲企业 2005 年 9 月 10 日与丙公司签订劳务

31、合同，为丙公司设计开发A 产品。合同规定的设计开发期为5 个月，合同总收入160 万，设计开发工作从10 月 1 日开始。设计开发前丙公司先预付50 万元。10 月 1 日，收到丙公司预付款50 万元，并如期开始设计开发A 产品。至12 月 31 日，甲企业设计开发A 产品累计发生费用64 万（假定以银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为100 万。经专业测量师测量，至2005 年 12 月 31 日， A 产品设计开发合同完工程度为70%。2006 年 2 月 28 日，甲企业完成 A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同共发生劳务成本 950000 元。2006 年

32、 3 月 2 日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税率为3%。-9精选文库要求：（ 1）分别采用以下方法确定2005 年的劳务收入和劳务成本。按专业测量师的测量按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）按已发生成本占估计总成本的百分比（ 2）编制甲企业 2005 年该劳务合同相关的会计分录。（ 3）编制甲企业 2006 年该劳务合同相关的会计分录。答：(1)借：原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000(2)借：原材料8 700应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款10 000(3)借：在建工程

33、23 400贷：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400(4)借：长期股权投资投资成本702 000贷：其他业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000(5)借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000(6)借：在建工程48 500贷：库存商品40 00027某企业年终结帐前有关损益类科目的年末余额如下：收益类科目期末余额成本费用或支出类科目期末余额主营业务收入800000主营业务成本50

34、0000其他业务收入160000其他业务成本110000投资收益15000营业税金及附加36000营业外收入60000销售费用40000管理费用120000财务费用25000营业外支出9000012 月 31 日另发生下列业务：（ 1）原材料盘亏损失 2000 元经批准计入当期管理费用（ 2）对应收帐款计提坏帐准备3000 元（ 3）经计算本年负担的所得税费用和应交所得税金额均为40000 元。要求：（ 1）根据 12月 31 日的业务编制有关的会计分录。-10精选文库（ 2）将上述损益类科目结转“本年利润”科目。答：研制过程：借：研发支出费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理费用300贷：研发支出费用化支出300开发过程：借：研发支出资本化支出710贷：应付职工薪酬2