《固定资产》随堂练习答案

1、精品资料第 04章固定资产【例 1】2011 年 1 月 1日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 万元，增值税进项税额为17 万元，发生运输费5 000 元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费，相关的账务处理是什么？【解答】： 借：固定资产1 005 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款1 175 000甲公司购置设备的成本 =1 000 000+5 000=1 005 000（元）【例 2】2011 年 2 月 1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税进项税额为8

2、5 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理该如何进行？【解答】：（ 1 ）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500 元：借：在建工程502 500应交税费 - 应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款587 500（ 2 ）领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34 900 元：借：在建工程34 900贷：原材料30 000应付职工薪酬4 900（ 3 ）设备安装完毕达到预定可使用

3、状态：借：固定资产537 400贷：在建工程537 400固定资产的成本 =502 500+34 900=537 400（元）【例 3 】2011年 10 月 5 日，企业购入一台生产用设备，增值税专用发票价款5 万元，增值税额 8500 元，支付运输费 2000 元。固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。【解答】：借：固定资产51860 （ 50000+2000× 93% ）应交税费应交增值税（进项税额）8640 （8500+2000× 7% ）贷：银行存款60500【例 4 】企业新购入中央空调一套准备改建办公楼，取得的增值税专用发票价款200

4、 万元，增值税额34 万元，款项尚未支付。【解答】：借：固定资产2340000贷：应付账款2340000该例根据财税2009113号规定，购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者可编辑修改精品资料构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，因此增值税额34 万元应计入固定资产成本。【例 5】2011 年 9 月 10日，公司自建一条生产线，购入为工程准备的各种物资3 万元，支付增值税 5100，实际领用工程物资 2万元。领材料一批，实际成本3000 元，以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。【解答】

5、：购入为工程准备的物资：借：工程物资30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100工程领用物资：借：在建工程20000贷：工程物资20000工程领用原材料：借：在建工程3000贷：原材料3000【例 6 】2007年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 900 万元，在 2007年至 2011年的 5 年内每半年支付90 万元，每年的付款日期分别为当年6月30 日和12 月31日。2007年 1 月 1 日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费

6、300860 元，已用银行存款付讫。 2007 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，发生安装费 97 670.60 元，已用银行存款付讫。假定甲公司的适用的半年折现率为10 ，请做出相应的账务处理。【解析】：（ 1 ）购买价款的现值为：900 000 ×（ P/A ， 10 ， 10 ） =900 000× 6.1446=5 530 140（元）2007 年 1 月 1 日甲公司的账务处理如下：借：在建工程5 530 140未确认融资费用3 469 860贷：长期应付款9 000 000借：在建工程300 860贷：银行存款300 860（ 2 ）确定信用期间未

7、确认融资费用的分摊额，如表1 所示：表 1未确认融资费用分摊表2007 年1月1日单位：元日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额= 期初× 10%= -期末 =期初 -2007.01.015 530 140.002007.06.30900 000553 014.00346 986.005 183 154.002007.12.31900 000518 315.40381 684.604 801 469.40可编辑修改精品资料2008.06.30900 000480 146.94419 853.064 381 616.342008.12.31900 000438 161.

8、63461 838.373 919 777.972009.06.30900 000391 977.80508 022.203 411 755.772009.12.31900 000341 175.58558 824.422 852 931.352010.06.30900 000285 293.14614 706.862 238 224.472010.12.31900 000223 822.45676 177.551 562 046.922011.06.30900 000156 204.69743 795.31818 251.612011.12.31900 00081 748.39*818 25

9、1.610.00合计9 000 0003 469 8605 530 1400.00* 尾数调整： 81 748.39=900 000-818 251.61，818251.61，为最后一期应付本金余额。（ 3 ）2007 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日为设备的安装期间， 未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。2007年 6 月 30 日甲公司的账务处理如下：借：在建工程553 014贷：未确认融资费用553 014借：长期应付款900 000贷：银行存款900 0002007年 12 月 31 日甲公司的账务处理如下：借：在建工程518 315.40贷：

10、未确认融资费用518 315.40借：长期应付款900 000贷：银行存款900 000借：在建工程97 670.60贷：银行存款97 670.60借：固定资产7 000 000贷：在建工程7 000 000固定资产的成本 =5 530 140+300 860+553 014+518 315.40+97 670.60=7 000 000（元）（4）2008 年 1 月 1日至 2011 年 12 月 31 日，该设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件。应计入当期损益。2008年6月30日：借：财务费用480 146.94贷：未确认融资费用480 146.94借：长

11、期应付款900 000贷：银行存款900 000以后期间的账务处理与2008年 6 月 30 日相同，此略。【例 7 】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（D ）A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账可编辑修改精品资料【解析】：本题考核自行建造固定资产的核算。选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC ，相关净损失应该计入建造成本。【例

12、 8 】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为 85000元，全部用于工程建设。 领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价为100000元，增值税税率17% ；工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完并达到预定可使用状态。该企业应作如何做会计处理？假设该企业自建的是设备，如何做账务处理？【解析】：购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000工程领用工程物资时：借：在建工程585000贷：工程物资585000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80000+100

13、000× 17%=97000（元）借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费增（销项税额）17000分配工程人员工资时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款等30000工程完工转入固定资产成本为：585000+97000+100000+30000=812000（元）借：固定资产812000贷：在建工程812000【例 9 】甲公司于 2011 年 8月 30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5 成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000 元，企业所得税税率为25 。该公司盘盈固定资产

14、应如何进行账务处理？【解析】：1借：固定资产120000贷：累计折旧60000以前年度损益调整600002借：以前年度损益调整15000贷：应交税费应交所得税150003借：以前年度损益调整4500贷：盈余公积法定盈余公积45004借：以前年度损益调整40500可编辑修改精品资料贷：利润分配未分配利润40500【例 10 】甲公司的一台机器设备原价为800 000元，预计生产产品产量为4 000 000个，预计净残值率为5 ，本月生产产品40 000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。则该台机器设备的本月折旧额是多少？【解析】：单个折旧额 =800 000×（ 1-5 ） 4

15、 000 000=0.19（元 / 个）本月折旧额 =40 000×0.19=7 600（元）【例 11 】甲公司某项设备原价为120 万元，预计使用寿命为5 年，预计净残值率为4 ；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。甲公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额是多少？【解析】：年折旧率 =2 5× 100 =40 第一年应提的折旧额=120 ×40 =48 （万元）第二年应提的折旧额=（ 120-48）× 40 =28.8 （万元）第三年应提的折旧额=（ 120-48-28.8）× 40 =17.28 （万元）从第四年起改按年限平均法（直

16、线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额= （ 120-48-28.8-17.28-120× 4 ）÷ 2=10.56（万元）【例 12 】甲公司某项设备原价为120 万元，预计使用寿命为5 年，预计净残值率为4 ；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。甲公司采用年数总和法计算折旧，每年折旧额是多少？【解析】：计算的各年折旧额如表1 所示：表 1折旧的计算金额单位：元年份尚可使原价 - 净残值年折旧率每年折旧额累计折旧用年限第 1年51 1520005/15384000384000第 2年41 1520004/15307 200691200第 3年31 1520003/15

17、230400921600第 4年21 1520002/151536001075200第 5年11 1520001/15768001152000【例 13 】甲公司 2009年 1 月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6 万元，机器设备计提折旧9 万元。管理部门房屋建筑物计提折旧13 万元，运输工具计提折旧4.8万元。销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元，运输工具计提折旧 5.26 万元。此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122 万元，预计使用寿命10 年，预计净残值1 万元，按年限平均法计提折旧。【解析】：本例中，新购置的设备本月不提折旧，应从2009年 2 月

18、开始计提折旧。甲公司2009年 1 月份计提折旧的账务处理如下：借：制造费用第一生产车间166 000可编辑修改精品资料管理费用178 000销售费用116 600贷：累计折旧460 600【例 14 】甲公司有关固定资产更新改造的资料如下：（1 ）2007年 12 月 30 日，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1136000元；采用平均年限法计提折旧；预计净残值率为3，预计使用寿命为6 年。（ 2 ） 2010 年 1 月 1 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

19、假定该生产线未发生减值。（ 3 ） 2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，经过三个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出537 800元，全部以银行存款支付。（ 4 ）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3 ；折旧方法仍为年限平均法。（ 5 ）为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。请问家公司该如何进行账务处理？【解析】：本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩

20、建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。有关的账务处理如下：（1 ） 2008年 1 月 1 日至 2009年 12 月 31 日两年间，即，固定资产后续支出发生前：该条生产线的应计折旧额 =1 136 000 ×（ 1-3 ） =1 101 920 （元）年折旧额 =1 101 920 ÷ 6 183 653.33 （元）这两年计提固定资产折旧的账务处理为：借：制造费用183 653.33贷：累计折旧183 653.33（2 ）2010 年 1 月 1 日，固定资产账面价值 =1 136 000- （183 653.33 &#

21、215; 2 ）=768 693.34 （元）固定资产转入改扩建：借：在建工程768 693.34累计折旧367 306.66贷：固定资产1 136 000（3 ） 2010年 1 月 1 日至 3 月 31 日，发生改扩建工程支出：借：在建工程537 800贷：银行存款537 800（4 ） 2010年 3 月 31 日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态固定资产的入账价值=768 693.34+537 800=1 306 493.34（元）借：固定资产1 306 493.34贷：在建工程1 306 493.34（5 ） 2010年 3 月 31 日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预

22、计净残值和折旧方法计提折旧：应计折旧额 =1 306 493.34×（ 1-3 ） =1 267 298.54（元）可编辑修改精品资料月折旧额 =1 267 298.54（ 7 ×12+9） =13 626.87（元）年折旧额 =13 626.87 × 12=163 522.39（元）2010 年应计提的折旧额=13 626.87 × 9=122 641.79（元）会计分录为：借：制造费用122 641.79贷：累计折旧122 641.79【例 15 】 2010年 1 月 3 日，甲公司对现有的一台生产用机器设备进行日常维护，维护过程中领用本企业原材料一批，价值为 94 000元，应支付维护人员的工资为28 000元；不考虑其他相关税费。甲公