商业银行的业绩评价

1、第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 银行的资产负债表银行的资产负债表 银行的损益表银行的损益表 银行的现金流量表银行的现金流量表 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价对银行的业绩进行评价的意义对银行的业绩进行评价的意义 第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第一节第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表第十三章第一节第十三章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表资产负债表的涵义资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和总括反映银行在特

2、定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。所有者权益的报表，又称财务状况报告表。 时点报表时点报表 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系。情况以及各项目之间的联系。 考核各项资金计划的执行结果考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息。数据和信息。第十三章第一节第十三章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以资产负债表的基本结构是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一平这一

3、平衡原理而设计的。衡原理而设计的。 资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用用账户式资产负债表账户式资产负债表。第十三章第一节第十三章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表资产负债表的格式资产负债表的格式第十三章第一节第十三章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限

4、公司 合并资产负债表合并资产负债表 2011年12月31日 第十三章第一节第十三章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表我国银行资产负债表的内容我国银行资产负债表的内容第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第二节第二节 银行的损益表银行的损益表第十三章第二节第十三章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的涵义损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因

5、，为经营决策提供依据。经营决策提供依据。 主要包括收入、支出和收益三大部分。主要包括收入、支出和收益三大部分。第十三章第二节第十三章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的结构损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式两种，我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分：多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况；第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额；第三部分是利润总额； 第四部分是净利

6、润第四部分是净利润 净利润净利润=营业收入营业收入-营业支出营业支出-营业税金营业税金+附加附加+投投资收益资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出-所得税所得税第十三章第二节第十三章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的内容损益表的内容 中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 公司利润表公司利润表 2011年度 中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 合并利润表合并利润表 2011年度 第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第三节第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表第十三章第三节第十三章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表现金流量表

7、的涵义现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的反映银行在一定会计期间内的经营活动经营活动、投投资活动资活动和和筹资活动筹资活动产生的现金流入和流出情产生的现金流入和流出情况的会计报表况的会计报表 动态报表动态报表 现金流量表解释的是现金流量表解释的是现金变化的结果和财务现金变化的结果和财务状况变化的原因状况变化的原因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产现金资产和可以视为现金的流动资产第十三章第三节第十三章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表来自经营活动中的现金流量来自经营活动中的现金流量现金流入量现金流入量现金流

8、出量现金流出量第十三章第三节第十三章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表来自投资活动、筹资活动中的现金流量来自投资活动、筹资活动中的现金流量 来自投资活动的现金流量 来自筹资活动的现金流量第十三章第三节第十三章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表现金流量表的结构现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报法进行列报 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调

9、整与经营活动有关项目的增入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量减变动，然后计算出经营活动的现金流量 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量出经营活动的现金流量第十三章第三节第十三章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表现金流量表的结构现金流量表的结构第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第四节第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法第十三章第四节第十三

10、章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法方法综述方法综述 比率分析法比率分析法 趋势分析法趋势分析法 结构分析法结构分析法 同业比较分析同业比较分析 综合比较分析法综合比较分析法 第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法资金实力分析资金实力分析 第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法清偿力分析清偿力分析 主主要分析银行的资信能力和银行经营的风险要分析银行的资信能力和银行经营的风险。 （1） （2） （3） （4） （1） （2） （3） （4） 第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析

11、的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法风险分析风险分析第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法经营效率分析经营效率分析 第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法经营成果分析经营成果分析 （1） （2） （3） （4）第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法结构分析结构分析 结构分析是将某一项目，划分为若干组成部结构分析是将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局部对全局的影响。事物的内在结

12、构及局部对全局的影响。 结构百分比部分结构百分比部分 / 总体总体100% 通常，银行损益表的总体是收入，资产负债通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产表的总体为总资产 可以与趋势分析结合起来可以与趋势分析结合起来 第十三章第四节第十三章第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法同业比较分析同业比较分析 需要行业经营业绩的平需要行业经营业绩的平均指标均指标 通过本银行的数据与同通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞业值相比得知自己的竞争地位争地位 在进行财务分析时，一在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、般要同时使用比率分析、趋势分析、结构分析和趋势分析

13、、结构分析和同业比较分析几种方法，同业比较分析几种方法，才能得到较为准确的答才能得到较为准确的答案。案。 第十三章第十三章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第五节第五节 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析第十三章第五节第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析盈利能力分析的意义盈利能力分析的意义 使银行的投资者获得使银行的投资者获得较高的收益；较高的收益； 使银行积累增加，从使银行积累增加，从而增强银行的实力；而增强银行的实力； 使银行能够承担更大使银行能够承担更大的风险，避免破产风的风险，避免破产风险。险。 第十三章第五节第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析

14、盈利指标及其分解盈利指标及其分解 衡量银行盈利性的指标主要是衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资本收益率和资产收益率资产收益率。 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用。资本收益率没有考虑杠杆因素的作用。 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价。评价。 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域。区域。第十三章第五节第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行的

15、盈利能力分析盈利指标及其分解盈利指标及其分解 第十三章第五节第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析银行盈利分级分析法的计算公式银行盈利分级分析法的计算公式 资本收益率资本收益率=税后净收入税后净收入/总资本总资本 资产收益率资产收益率=税后净收入税后净收入/总资产总资产 资本乘数资本乘数=总资产总资产/总资本总资本 净利息收益率净利息收益率=（总利息收入（总利息收入-总利息支出）总利息支出）/总资产总资产 净非利息经营收益率净非利息经营收益率=（非利息经营收入（非利息经营收入 -非利息经营支出）非利息经营支出）/总资产总资产 净非经营收益率净非经营收益率=（非经营收入（非经营收入

16、 -非经营支出）非经营支出）/总资产总资产 所得税率所得税率=所得税支出所得税支出/总资产总资产第十三章第五节第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行的盈利能力分析银行盈利分级分析法的计算公式银行盈利分级分析法的计算公式 有息资产经利息收益率有息资产经利息收益率=（总利息收入（总利息收入-总利息支出）总利息支出） /总有息资产额总有息资产额 有息资产占总资产比率有息资产占总资产比率=总有息资产总有息资产/总资产总资产 净利息差额净利息差额=总有息资产利息收益率总有息资产利息收益率-有息负债利息支付率有息负债利息支付率 来自净利息头寸损益来自净利息头寸损益=净利息头寸占有息资产比率净利息头寸占有息资产比率 x有息负债的支付利息率有息负债的支付利息率 有息资产利息收益率有息资产利息收益率=总利息收入总利息收入/总有息资产总有息资产 有息负债利息支付率有息负债利息支付率=总利息支出总利息支出/总有息负债总有息负债 净利息头寸占有息资产的比率净利息头寸占有息资产的比率=（总有息资产（总有息资产-总有总有 息负债）息负债）/总有息资产总有息资产本章重点商业银行资产负债表、损益表、现金流量商业银行资产负债表、损益表、现金流量表的构成表