第二章 增值税题目

1、第二章 增值税法一、单项选择题1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于(B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.123.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（C ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。4.新开业的符合一般纳税人条件的企业

2、，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.某单位进口货物取得海关开具的完税凭证，注明的开票时间为2004年8月15日，则该单位向其主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限为（D ）。A.2004年9月15日 B.2004年10月15日 C.2004年11月15日 D.2004年12月15日7.我国目前实行的增值税采

3、用的类型是（A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型8.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A)万元。 (其销售额就是货物的销售额，不得从销售额中扣除还本支出) A.12 B.6 C.1.2 D.09.增值税条例中的货物，是指（A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产10.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( D )确定。A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关11.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务

4、适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C ）个月内不得再申请免税。A.12 B.24 C.36 D.48 12.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（D ）A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 ?13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ B ）。?A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发

5、电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税14.自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的汽车、摩托车和游艇与销售旧货，其纳税处理（A）。? A.相同，均按简易办法依4%的征收率减半征收增值税B.不相同，前者按4%的增税率减半征收增值税，后者按6%减半征收增值税C.不相同，前者在售价超过原值的时候，按4%的增税率减半征收增值税，后者按6%减半征收增值税D.不相同，前者按4%的增税率减半征收增值税，后者只有在售价超过原值时，才按4%减半征收增值税 1

6、5.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（A ） A.县级以上税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 16.2003年某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 17对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。下列各项中，不符合条件的是（ B）。A.纳税评估的结论正常 B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常18.下列各

7、项中，不属于我国现行出口货物退（免）税的基本政策的是（ C） A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税”二、多项选择题1.根据增值税法的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ABD ）。A.年应税销售额超过小规模标准的其他个人 B.年应税销售额在80万元以下的商店 C.不经常发生增值税应税行为的企业 ? D.年应税销售额在50万元以下的电视机生产企业 2.增值税纳税义务发生的时间是( CD )。 ?/? A.采取预收货款方式销货时,为收取预收货款的当天 B.采取分期收款款方式销货时,为收到货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的,为发

8、出货物并办妥托收手续的当天 D.采取代销方式销货的,为收到代销清单的当天3.新办的同时符合以下（ABCD ）条件的商贸企业，在办理开业税务登记的同时即可以提出申请，认定为一般纳税人。 A.设有固定经营场所 B.拥有货物实物 C.注册资本在500万元以上 D.从业人员在50人以上4.根据增值税税法规定，企业下列（CD ）行为应视同销售货物，计征增值税。 A.购进材料用于在建工程 B.自产货物用于出厂前检验 C.委托加工货物收回后对外投资 D.自产的货物用于集体福利5.小规模纳税人进口货物，海关代征的进口环节的增值税可能使用（CD ）。A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的税率 D.17

9、的税率6.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(AC )。 A.将委托加工收回的货物用于非增值税应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出集邮商品7.根据我国现行增值税法的规定，下列各项中不缴纳增值税的是（AD ）。 A.汽车租赁公司租赁汽车 B.电力公司销售电力 C.典当行销售死当物品 D.邮局销售邮票 三、判断题1.自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站，无论经营规模大小，一律按增值税一般纳税人征税。( T ) 2.按照现行增值税法规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依4征收率征收增值税。(6%)3.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将

10、损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ F ） 4.从事运输业务的营业税纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应将其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收营业税，不征收增值税。（F ） 5.增值税6或4的征收率，仅适用于一般纳税人的特殊情况，不适用于小规模纳税人。（ F）6.供电企业收取的电费保证金，一律不缴纳增值税。（F ） 7.增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在90天内申报抵扣。（F ） ?8.自2004年12月1日起，小规模纳税人购买税控收款机所支付的增值税，无论获取的是专用发票还是普通发票，在经税务机关审核后，均可以抵减应纳的

11、增值税。（ T ）？9.按照我国现行增值税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除；折扣销售不可以从销售额中减除。（ F ） (销售折扣不得从销售额中减除，)10.按现行税法的规定，小规模企业只要会计核算健全，年销售规模即使达不到要求也可认定一般纳税人。（F ） 11. 依据新增值税暂行条例规定，凡购进的固定资产既用于应税产品生产，又用于本企业的在建工程的，其进项税额不得从当期的销项税额中。（F ） ?12.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ T ） 13.对虚开的增值税专用发票，开票方不得计算销项税额，

12、收票方也不得抵扣进项税额。（F ）14.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，只需要总机构向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（ F ） 15.从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（ T ） 五、计算题1.某农机厂2009年1月发生下列业务：（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；(100000×17%17000元)（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得普通发票一张，注明价款4120元；(购入电吹风去的普通发票，

13、所以进项税额不得抵扣)（3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员；(将100个电吹风用于福利部分不做视同销售处理。但将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额，由于纳税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，所以为含税价格，换算为不含税价格为：4120÷（1+3%）4000（元） 则：销项税额4000÷200×100×17%340元; 该企业应纳增值税340-17000-16660元 即说明该企业当月留抵税额为16660元。)要求：计算该农机厂当月应纳增值税。（假如

14、防伪发票当期已得到认证）2.某增值税一般纳税人2009年9月发生如下业务：（1）购入并入库原材料一批，取得防伪增值税专用发票，注明进项税额为12万元；（2）支付入库货物运费金额2万元，取得规范的货运发票；（3）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额为800万元；（4）采用以旧换新方式向消费者个人销售产品一批，取得收入30万元（已扣除收购旧货2.76万元）（按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格）要求：根据上述资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（假如防伪发票当期已得到认证）。（1）可以抵扣的进项税额12+2×7%12.14（万元）（2）（2）计算当期销项

15、税额：销售产品销项税额800×17%136（万元）以旧换新销售货物的销项税额（30+2.76）÷（1+17%）×17%4.76（万元）（3）当期应纳增值税额136+4.76-12.14128.62（万元）3.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批原料，支付给国外的货价为120万元、货物运抵我国海关前的运杂费和保险费为30万元。进口货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。进口原料入库后，有10%用于非应税方面；有80%被企业生产领用，另外的10%库存待用。制成产品7800件，对外批发销售6000件，开具增值税专用发

16、票注明的销售额为290万元。销售货物支付给运输企业运输费用5万元，取得规范的货物运输发票。（注：进口原料关税税率为40%，进口设备关税税率为20%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税。（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税，进口原料关税（120+30）×40%60（万元）（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税，进口原料增值税（120+30+60）×17%35.7（万元）（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额290×17%49.3（万元） 进项税额35

17、.7-35.7×10%+5×7%32.48（万元） 应缴纳的增值税49.3-32.4816.82（万元）4.某增值税一般纳税人进口童装一批，关税完税价格为150万元，假定进口关税税率为20%。本月售出40%，取得含税收入额270万元。要求：计算该企业进口环节税金和国内销售环节增值税。（1）进口关税150×20%30（万元）（2）进口环节增值税（150+30）×17%30.6（万元）（3）本月应纳增值税270÷（1+17%）×17%-30.68.63（万元）5.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）取得不含税销售

18、收入180000元；（2）为某宾馆制作家俱一批，取得不含税销售额120000元；（3）从某学校收购一批旧座椅，收购价2000元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额17550元，另收运费400元；（4）本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款300000元，税金51000元。要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。（1）当期销项税额180000×17%+120000×17%+17550÷（1+17%）×17%+400÷（1+17%）×17%53608.12（万元）（2）当期进项税额：2009年起购进2

19、009旧货按适用税率计算进项税，但本题中没有发票，也没有认证，不能抵扣进项税购进原材料可抵扣进项税额51000 元 （3）当期应纳增值税53608.12-510002608.12（元）6.某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2009年9月份发生如下业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。（3）为本企业专门自制发电机组台，本月移送并开始安装。该设备

20、账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（4）外购原材料批，增值税专发上注明的进项税为6800元，款已支付并取得增值税专用发票，但发票本月未获认证。要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。（1）计算当期销项税额：7月份预收货款，本月发货的发电机组应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用并入前要进行价税分离？，所以销售3台发电机的销项税额30000×3+3510÷（1+17）×1715810（元）分期收款销售本月销项税额81900÷（1+17%）×17%11900（元） 自制发电机组

21、视同销售销项税额35000×（1+10%）×17%6545（元）（2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。（3）应纳增值税税额15810+11900+654534255（元）7.某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下：？（1）以折扣方式销售货物注明不含税销售额为120万元，另开红字发票注明折扣额为20万元；（120×17%20.4（万元）（2）当月采购货物取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，发票当月已获得税务机关认证；100×17%17（万元）？（3）为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注

22、明的价款20万元，增值税3.4万元，支付采购运输费0.5万元（获得运输发票）；（外购装饰材料及相应运费的进项税额不得抵扣）（4）从农民手中购入棉花作生产原料，开具收购凭证，支付价款11万元，运输费1万元。11×13%+1×7%1.5（万元）要求：计算该企业当月应纳增值税（万元）应纳增值税税额20.4-17-1.51.9（万元）8.某家电商场为增值税一般纳税人。2009年12月发生如下业务：（1）销售特种空调取得含税收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，零售单价为2400元；（3）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购

23、进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均以通过税务机关认证。?（4）购置税控收款机一台，取得的专用发票上注明的价款70000元。增值税税额11900元。另外，商场11月份尚有6000元的进项税额没有抵扣。要求：计算该商场12月份应纳增值税。 答案：（1）销项税额销售特种空调的销项税额（160000+20000）÷（1+17%）×17%153846.15×17%26153.85（元）销售电视机的销项税额80×2400÷（1+17%）×17%1641026×17%27897.44（元）销项税额合

24、计26153.85+27897.4454051.28（元）（2）进项税额购进热水器和DVD的发票经论证，可以抵扣的进项税额（800×50+600×100）×17%17000（元）按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣进项税额11900元。上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额6000元（3）应纳增值税税额（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）54051.29-3490019151.29（元） 六、综合题1.某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下： （1）采用交款提

25、货方式销售货物200万元，开具增值税专用发票；（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字发票注明折扣额为20万元；（3）当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，发票当月没有认证；（4）为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，支付采购运输费用0.5万元（获得运输发票）；（5）从农民手中购入棉花作生产原料，开具收购凭证，支付价款11万元，运输费1万元；（6）从国外购进机器一台，买价45万元，途中费用5万元。货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。（假定关税税率为20%） 要求：（1）计算该企业进

26、口环节应缴纳的关税（2）计算该企业进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税1答案：（1）进口环节应纳关税（45+5）×20%10（万元）（2）进口应纳增值税（45+5）×（1+20%）×17%10.2（万元）（3）国内销售环节应缴纳的增值税内销货物当期销项税额第一，交款提货方式销项税额200×17%34（万元） 第二，折扣方式销项税额120×17%20.4（万元）第三，当期销项税额合计34+20.454.4当期可以抵扣的进项税额第一，当月采购货物由于发票没有认证，其进项税额不得抵扣第二，装修多功能厅购进材料属于非应税项

27、目，其进项税额（含运费部分）不得抵扣第三，购入农产品棉花可以抵扣的进项税额11×13%+1×7%1.5（万元）第四，进口固定资产进项税额可以抵扣10.2万元国内销售环节应纳增值税54.4-10.2-1.542.7（万元）2.某化工生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口和内销业务。2009年10月发生如下业务：（1）国内采购原材料，取得的专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元；（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；（3）内销货物不含税销售额80万元，出口货物销售额120万元。已知该企业出口货物的退税率为11%，另有上期未抵扣的增值税税额5万元

28、。要求：采用“免、抵、退”法计算企业当期应纳(或应退)的增值税。2答案：（1）出口免税（2）不得免征和抵扣税额（120-40-10）×（17%-11%）4.2（万元）（3）当期可以抵扣的进项税额17-4.2+517.8（万元）（4）当期应纳税额80×17%-17.8-4.2（万元）（5）出口货物的免抵退税额（120-40-10）×11%7.7（万元）3.某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购玉米和各种辅料生产酒精、散装白酒和瓶装白酒。税务机关核定的纳税期限为1个月。该酒厂2009年10月有关业务如下：（1）从粮库购进玉米50吨，取得并经税务机关认可的增值税专用发票，

29、价款、税金分别为50000元、6500元；发生购货运输费用（含建设基金）8000元、装卸费和保险费500元，取得运输部门和相关部门开具的发票。该玉米已验收入库，货款及运杂费以付讫。（2）向本市销售散装白酒20吨，并向对方开具专用发票，注明的销售额为300000元；另外，收取包装物押金2340元，并单独入帐。上述款项已收妥。（3）购进低值易耗品一批，取得专用发票，价款、税金分别为6000元、1020元，货已入库并40%投入使用。（4）向外市销售瓶装白酒1500箱，开具专用发票，单价180元箱，销售额270000元；同时代垫运费5000元，由运输部门开具发票并由酒厂转交购货方。该酒厂已办妥委托银行

30、收款手续，但月末未受到此款。（5）购进封口机1台，价款3000元，增值税款510元，运杂费500元。（6）因保管不善购进玉米霉烂，账面成本15600元（不含运费）。已知：该酒厂10月1日“应交税金-应交增值税”明细帐借方余额为1098元。要求：根据资料计算该生产企业应缴纳的增值税。（所有本期购进环节增值税专用发票均在本期获得认证）3.答案：（1）购进玉米可以抵扣的进项税额65008000×7%7060（元）（2）销售散装白酒销项税额300000+2340÷(1+17%)×17%51340（元）（3）购进低值易耗品可以抵扣的进项税额1020（4）销售瓶装白酒销项税额270000×17%45900（元）（5）购进封口机进项税额可以抵扣510元；运杂费未分开，运输费不能抵扣进项税额。（6）意外事故损失进项转出15600×17%2028（元）（7）上期结转本期抵扣进项税额1098元（8）企业应纳增值税税额51340+45900-（