资金管理的主要规定帐务处理方法(共28页).ppt

1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载就业再就业资金财就业再就业资金财务管理有关问题务管理有关问题 廖超美廖超美2008年9月26日来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载一、就业再就业资金的性质一、就业再就业资金的性质二、资金管理的主要规定二、资金管理的主要规定三、帐务处理及会计核算方法三、帐务处理及会计核算方法四、资金检查中的有关财务问题四、资金检查中的有关财务问题来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载一、就业再就业资金的性质一、就业再就业资金的性质来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载1、是社会保障资金、是社会保障资金-高压线高压线2、属国民

2、经济二次分配资金、属国民经济二次分配资金-用用于扶持特定对象（直接、间接）于扶持特定对象（直接、间接）3、具有保稳定、具有保稳定(和谐和谐)的重要功能的重要功能-中国稳定压倒一切中国稳定压倒一切,因此因此,此项此项资金受到高度关注资金受到高度关注4、有别于社会保险资金、有别于社会保险资金-来源来源单边性单边性(因此不设收入专户因此不设收入专户)来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、资金管理的主要规定二、资金管理的主要规定来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 1、专户管理专户管理-设立财政专户设立财政专户(财政财政部门管理部门管理)和支出专户和支出专户(劳动保障经办

3、机劳动保障经办机构管理构管理)。专人管理（专门的会计、出。专人管理（专门的会计、出纳）纳） 2、专款专用、专款专用-严禁截留、挤占严禁截留、挤占（混（混帐，相互挤用，造成专项有帐无钱）帐，相互挤用，造成专项有帐无钱）、挪用、挪用（“挪作它挪作它用用”，无帐无钱。实践中一年以上挤占专项资金行为，可定性，无帐无钱。实践中一年以上挤占专项资金行为，可定性挪用）挪用） 、骗取就业再就业资金。、骗取就业再就业资金。 3、要严格按照规定的范围、标准、要严格按照规定的范围、标准和程序管理使用资金。和程序管理使用资金。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 4、接受监察、审计部门和社会的、接受监察

4、、审计部门和社会的检查监督。对违规者要严肃处理。检查监督。对违规者要严肃处理。 5、要定期或不定期开展专项检查。、要定期或不定期开展专项检查。 6、涉及政府采购的支出要实行政、涉及政府采购的支出要实行政府采购。府采购。 7、结余资金可结转下年度使用，但、结余资金可结转下年度使用，但不得改变资金的性质和用途。不得改变资金的性质和用途。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、帐务处理及会计核算方法三、帐务处理及会计核算方法来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（一）、资金来源（一）、资金来源来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载1、上级补助资金、上级补助资金2

5、、本级财政安排资金、本级财政安排资金3、历年结余资金、历年结余资金4、通过预算外筹措的资金、通过预算外筹措的资金5、利息收入、利息收入6、其他资金、其他资金来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（二）、支出（二）、支出(使用使用)范围范围来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载1、职业介绍补贴、职业介绍补贴2、职业培训补贴、职业培训补贴(含创业培训补贴含创业培训补贴)3、社会保险补贴、社会保险补贴4、公益性岗位补贴、公益性岗位补贴5、小额贷款担保基金和微利项目、小额贷款担保基金和微利项目的小额担保贷款贴息的小额担保贷款贴息6、职业技能鉴定补贴、职业技能鉴定补贴来自来自 中

6、国最大的资料库下载中国最大的资料库下载7、特定政策补助、特定政策补助（执行到（执行到2008年底）年底）8、再就业优惠证再就业优惠证及相关证件及相关证件工本费的支出工本费的支出9、劳动力市场建设资金、劳动力市场建设资金（信息网络及相关设（信息网络及相关设施建设所需资金）施建设所需资金）10、经省劳、财两厅共同批准的其、经省劳、财两厅共同批准的其他支出他支出来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（三）、支出专户的主要用途（三）、支出专户的主要用途来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 支出专户是过渡户，是资金支出的主支出专户是过渡户，是资金支出的主要出口。要出口。 收收:

7、 接收同级财政专户拨入的就业接收同级财政专户拨入的就业再就业资金；暂存就业再就业资金支付费再就业资金；暂存就业再就业资金支付费用及该帐户的利息收入。用及该帐户的利息收入。 支支:直接向单位或个人支付各项补直接向单位或个人支付各项补贴资金；拨付规定（经批准）的其他支出贴资金；拨付规定（经批准）的其他支出项目；划拨该帐户的利息收入到财政专户。项目；划拨该帐户的利息收入到财政专户。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载(四四)、会计科目、会计科目来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载1、资产类：、资产类：2、负债类：、负债类：3、净资产类：、净资产类： 现金、财政专户存款、支

8、出户存款、债券投资、暂付款、借出款项 暂收款、借入款项 结余来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载4、收入类：、收入类：5、支出类：、支出类： 社会筹集、财政补助收入、利息收入、其他收入 财政专户就业支出、支出户就业支出来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（五）、会计核算（五）、会计核算来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 1、财政专户存款科目核算、财政专户存款科目核算:1)、收到就业资金，借记本科目，贷记、收到就业资金，借记本科目，贷记“社会筹社会筹集集”、“财政补助收入财政补助收入”、“其他收入其他收入”等科目；等科目；2)、收到本帐户的存款利息，借

9、记本科目，贷记、收到本帐户的存款利息，借记本科目，贷记“利息收入利息收入财政专户存款财政专户存款”科目；科目；3)、收到支出户转来的利息收入，借记本科目，、收到支出户转来的利息收入，借记本科目，贷记贷记“支出户存款支出户存款”科目；科目；4)、直接支付各项就业支出款项，借记、直接支付各项就业支出款项，借记“财政专财政专户就业支出户就业支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。5）资金转拨支出户时，借记）资金转拨支出户时，借记“支出户存款支出户存款”科科目，贷记本科目目，贷记本科目 （每月需与财政对账）（每月需与财政对账） 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 2、支出户存款科目核

10、算、支出户存款科目核算:1)、收到从财政专户转拨的就业资金，借记、收到从财政专户转拨的就业资金，借记本科目，贷记本科目，贷记“财政专户存款财政专户存款” 科目；科目；2)、收到本帐户的存款利息，借记本科目，、收到本帐户的存款利息，借记本科目，贷记贷记“利息收入利息收入支出户存款支出户存款”科目；科目；3)、将支出户利息收入转入财政专户，借记、将支出户利息收入转入财政专户，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，贷记本科目；科目，贷记本科目；4)、支付各项就业再就业支出款项，借记、支付各项就业再就业支出款项，借记“支出户就业支出支出户就业支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。 来自来自 中国最

11、大的资料库下载中国最大的资料库下载（六）、几点注意事项（六）、几点注意事项 1、为确保财务数据准确，经办机构应负责、为确保财务数据准确，经办机构应负责对各项资金收入、支出、结余等全过程核算。财对各项资金收入、支出、结余等全过程核算。财政部门应及时向经办机构提供有关票据，开户银政部门应及时向经办机构提供有关票据，开户银行行(包括财政专户、支出户等开户银行包括财政专户、支出户等开户银行)应及时提应及时提供银行对账单和有关票据，经办机构应按月与财供银行对账单和有关票据，经办机构应按月与财政部门、核对数据。政部门、核对数据。 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 2、为便于管理和对账，、

12、为便于管理和对账，“支出户存款支出户存款”科目科目按收入、支出分设二级明细科目，以分别核算各项按收入、支出分设二级明细科目，以分别核算各项就业支出。就业支出。分录举例说明：分录举例说明： 当收到财政专户拨入的（社保补贴）资金时：当收到财政专户拨入的（社保补贴）资金时： 借：支出户存款借：支出户存款-社保补贴收入社保补贴收入 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 当从支出户支出就业资金（社保补贴）时：当从支出户支出就业资金（社保补贴）时： 借：支出户就业支出借：支出户就业支出-社保补贴支出社保补贴支出 贷：支出户存款贷：支出户存款来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 3、利息收入应设二

13、级明细科目、利息收入应设二级明细科目“利息收入利息收入-财政专户存款财政专户存款”、“利息收入利息收入-支出户存款支出户存款” 4、支出户存款应设置、支出户存款应设置“支出户存款日记支出户存款日记账账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支支出户存款日记账出户存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，核对，至少每月核对一次。至少每月核对一次。 5、财政补助收入应设二级明细科目、财政补助收入应设二级明细科目“财政财政补助收入补助收入-上级补助上级补助”、“财政补助

14、收入财政补助收入-本本级补助级补助” 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（七）、会计报表（七）、会计报表按统一样式按统一样式就业资金会计报表就业资金会计报表(样式样式).xls每月填报，每月填报，报送财政部门报送财政部门来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载四、资金检查中的有关四、资金检查中的有关财务问题财务问题来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 1、有的县没有开设支出专户、有的县没有开设支出专户,与就业服务中与就业服务中心业务经费混用心业务经费混用 2、超范围支出、超范围支出:用于订报刊、失业保险扩面用于订报刊、失业保险扩面宣传、购买办公用品等宣传、购买办公用品等 3、批准、审核手续不全（无批文、无领导、批准、审核手续不全（无批文、无领导签字）签字） 4、各项补贴支出没有建立台帐、各项补