交易性金融资产PPT实用教案

1、对外投资(tu z)购买(gumi)债券短期(dun q)一年以内交易性金融资产长期长期债券投资（可供出售金融资产）中级购买股票短期交易性金融资产长期长期股权投资债权股权第1页/共19页第一页，共20页。一、交易(jioy)性金融资产的概念交易性金融资产主要是指为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场(shchng)购入的股票、债券、基金等。二、交易(jioy)性金融资产的核算交易性金融资产（总账）购买时的成本涨价时出售时的成本跌价时余：结余的价值用途核算企业购买短期股票、债券成本和公允价值变动情况性质资产类结构借增、贷减第2页/共19页第二页，共20页。资产(zchn

2、)类明细账交易(jioy)性金融资产成本交易(jioy)性金融资产公允价值变动损益类投资收益公允价值变动损益投资费用投资收入跌价时费用涨价时收入先先登记明细账，再再登记总账第3页/共19页第三页，共20页。例题(lt)1.甲企业购买乙企业发行的10000股股票，作为短期投资，每股股票售价5元，交易费1000元，款已付。2.乙企业宣告(xungo)每股股利0.4元。3.乙企业发放股利。4.年末该股票市价6元。5.下年末该股票市价5.5元。6.甲企业将10000股股票出售，每股售价6.2元，支付交易费1000元。做每一笔业务的核算第4页/共19页第四页，共20页。1.借：交易(jioy)性金融资产

3、成本 50000投资收益 1000贷：银行存款 510002.借：应收股利(gl) 4000贷：投资收益 40003.借：银行存款 4000贷：应收股利(gl) 4000购买时手续费放在投资收益科目第5页/共19页第五页，共20页。4.账面(zhn min)价格=50000市场(shchng)价格=60000涨价(zhn ji)=10000借：交易性金融资产公允价值变动 10000贷：公允价值变动损益 100005.账面价格=60000市场价格=55000跌价=5000借：公允价值变动损益 5000贷：交易性金融资产公允价值变动 5000第6页/共19页第六页，共20页。6.出售(chshu)

4、时，股票没有了，价值冲掉实物在，价值(jizh)在实物不在，价值(jizh)冲销计算(j sun)出售利润=62000-1000=61000借：银行存款 61000贷：交易性金融资产成本 50000交易性金融资产公允价值变动 5000投资收益 6000两个损益类转成一个，转到投资收益的账户借：公允价值变动损益 5000贷：投资收益 5000第7页/共19页第七页，共20页。交易(jioy)性金融资产50000100005000600005000余：5500055000交易(jioy)性金融资产成本500005000交易性金融资产公允(gngyn)价值变动100005000余：50005000投

5、资收益1000400060005000公允价值变动损益50001000050005000第8页/共19页第八页，共20页。例题(lt)1.A公司购买20000股股票作为短期投资，每股面值1元，买价6元，支付手续费2000元，款已付2.对方宣告每股股利(gl)0.4元3.对方发放股利(gl)4.第一年末，该股票每股市价6.4元5.第二年末，该股票每股市价5.6元6.A公司将这些股票全部出售，每股售价6.7元，支付手续费2000元做出每笔业务的会计分录第9页/共19页第九页，共20页。1.借：交易(jioy)性金融资产成本 120000投资收益 2000贷：银行存款 1220002.借：应收股利(

6、gl) 8000贷：投资收益 80003.借：银行存款 8000贷：应收股利(gl) 8000第10页/共19页第十页，共20页。4.账面(zhn min)价值=120000市场(shchng)价格=6.420000=128000涨价(zhn ji)=8000借：交易性金融资产公允价值变动 8000贷：公允价值变动损益 80005.账面价值=128000市场价格=5.620000=112000跌价=16000借：公允价值变动损益 16000贷：交易性金融资产公允价值变动 16000第11页/共19页第十一页，共20页。6.售价=6.720000=134000直接(zhji)扣除手续费是=134

7、000-2000=132000借：银行存款 132000交易性金融资产公允价值(jizh)变动 8000贷：交易(jioy)性金融资产成本 120000投资收益 200007.将公允价值变动损益转入投资收益中借：投资收益 8000贷：公允价值变动损益 8000出售时手续费直接从价款中扣除第12页/共19页第十二页，共20页。交易(jioy)性金融资产120000800016000余：112000交易(jioy)性金融资产成本120000120000交易(jioy)性金融资产公允价值变动800016000余：80008000投资收益200080002000080002600018000公允价值变

8、动损益160008000余：80008000第13页/共19页第十三页，共20页。购买(gumi)股票购买(gumi)不含息股票（已讲）购买(gumi)含息票据购买债券在发行日当天购买在发行日以后购买例题甲公司购买乙公司发行的股票（乙公司2011年12月31日计算净利润）第14页/共19页第十四页，共20页。2011.12.31甲公司(n s)购买日不含息股票(gpio)面值(min zh)1元，2万股，买价6元借：交易性金融资产成本 120000贷：银行存款 120000乙公司股利宣告日每股股利0.4元卖价6.4元，手续费2000元借：交易性金融资产成本 120000应收股利 8000投资收

9、益 2000贷：银行存款 130000甲公司购买日含息股票股利发放日第15页/共19页第十五页，共20页。例题(lt)甲企业购买20000股股票，每股面值1元，买价(mi ji)6.4元，其中已宣告每股股利0.4元，手续费1000元，款已付。1.购买(gumi)时股票的实际成本=20000 （6.4-0.4）=120000元应收股利=20000 0.4=8000元借：交易性金融资产成本 120000应收股利 8000投资收益 1000贷：银行存款 1290002.收到股利时借：银行存款 8000贷：应收股利 8000第16页/共19页第十六页，共20页。例题(lt)甲公司(n s)购买乙公司(

10、n s)当日发行的公司(n s)债券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月计息，到期收回本金和利息。1.购买(gumi)时借：交易性金融资产成本 100000贷：银行存款 1000002.每月末计算但未收到的利息=100000 3% 1/12=250借：应收利息 250贷：投资收益 2503.到期时，还本付息=100000+250 12=103000借：银行存款 103000贷：交易性金融资产成本 100000应收利息 3000第17页/共19页第十七页，共20页。例题(lt)甲公司购买乙公司6个月前发行的公司债券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月计息，到期收回本金(bnjn)和利息1.购买(gumi)时借：交易性金融资产成本 100000应收股利 1500贷：银行存款 105002.计息借：应收利息 250贷：投资收益 2503.到期还本付息=101500+250 6=103000借：银行存款 103000贷：交易性金融资产成本 100000应收利息 3000第18页/共19页第十八页，共20页。谢谢您的观看(gunkn)！第19页/共19页第十九页，共20页。NoImage内容(nirng)总结对外投资。长期长期债券投资（可供出售金。长期长期股权投资。实物在，价值在。计算(j sun)出售