货币资金的特点及内部控制(共38页).ppt

1、出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金700700元备用。元备用。2 2、销售商品一批，售价、销售商品一批，售价500500元。收到现金。元。收到现金。3 3、职工李格出差，借支差旅费、职工李格出差，借支差旅费800800元，以现金支付。元，以现金支付。4 4、李格出差回来报销差旅费、李格出差回来报销差旅费 850850元。差额用现金补付。元。差额用现金补付。 （一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）（一）银行汇票结算方式（钱

2、随票走，见票即付）1 1、程序：见后、程序：见后2 2、特点：有效期：、特点：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让3 3、会计处理、会计处理（1 1）申请开票方（购货方）存款变为票据：）申请开票方（购货方）存款变为票据： 借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收到汇票方（销货方）票据转为存款：）收到汇票方（销货方）票据转为存款： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等相关账户贷：主营业务收入等相关账户 采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行开户行开户行（持票人）（持票人） 背书人

3、背书人收款人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请开票申请开票出票出票持票采购持票采购提示票据提示票据收款入账收款入账清算清算退回多余款退回多余款背书转让背书转让提示票据提示票据背书人采购人采购人（付款人）（付款人）开户行开户行 开户行开户行（持票人）（持票人）收款人收款人被背书人（持票人）被背书人（持票人）申请承兑申请承兑承兑承兑持票采购持票采购到期提示票到期提示票据据收款入账收款入账清算清算到期存款到期存款到期前背书到期前背书转让转让到期提示票到期提示票据据（四）支票（四）支票1 1、程序、程序2 2、特点、特点 现金支票现金支票+ +转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行

4、转账） 有效期：不超过有效期：不超过1010天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符3 3、会计处理、会计处理（1 1）开支票方）开支票方借：现金或其他应收款等借：现金或其他应收款等 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）收支票方：转账或取现）收支票方：转账或取现借：银行存款或现金借：银行存款或现金 贷：其他业务收入等贷：其他业务收入等 收票方收票方支付方支付方开户行开户行开户行开户行开户存款开户存款开开票票提示票据提示票据取现或收款入账取现或收款入账清算清算提示票据提示票据销货方（收款人）销货方（收款人）收款人开户行收款人开户行

5、 购货方（付款人）购货方（付款人）付款人开户行付款人开户行办理办理托收托收手续手续通知收款通知收款通知付款通知付款 清算清算签订购销合同签订购销合同发运货物发运货物传递单证传递单证验货或验单验货或验单承承付付 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、开出现金支票一张，金额、开出现金

6、支票一张，金额3 0003 000元，补充库存现金。元，补充库存现金。 4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，申请办理银行汇票，元交存银行，申请办理银行汇票，已办妥。已办妥。5 5、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。产品价款产品价款1000010000元，增值税款元，增值税款17001700元。代垫运杂费元。代垫运杂费500500元。元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 5 5 月月 31 31 日日 例题例题 A A公司向银行申请开出银行汇票公司向银

7、行申请开出银行汇票1200012000元，有关手续元，有关手续已办妥，采购员李伟持汇票到外地已办妥，采购员李伟持汇票到外地S S市采购材料。市采购材料。李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款10 00010 000元、增值税元、增值税1 7001 700元，共计元，共计1170011700元。多出差额元。多出差额300300元已元已通过汇兑方式收回。材料已验收入库。通过汇兑方式收回。材料已验收入库。销售材料收取银行汇票的企业如何进行会计处理？银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购材料采购1、存款取票、存款取票2、购货交票、购货交票3、收回多余款、收回多余款 例例 题题 A A公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：1 1、开出转账支票，支付管理部门水电费、开出转账支票，支付管理部门水电费1 8001 800元。元。2 2、销售商品，售价、销售商品，售价20 00020 000元，增值税额元，增值税额3 4003 400元。收元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。收到对方给予的银行本票，存入银行。3 3、委托银行将款项、委托银行将款项50 00050 000元汇往江西某银行，开立元汇往江西某银行，开立采购专户。采购专户。4 4、将款项、将款项15 00015 000元交存银行，