内部审计在事业单位内部控制管理中的应用分析

1、    内部审计在事业单位内部控制管理中的应用分析    吕迪摘要：市场经济的快速发展，促使内部控制在事业单位内部审计工作中的作用越来越显著，因此，内部控制问题也受到政府、学界及业内的广泛关注。文章就事业单位内部审计与内部控制之间的关系进行分析，根据其发展现状阐述事业单位内部审计过程中存在的问题，通过问题找出有效的应对措施，进一步强化事业单位内部审计在内部控制。关键词：事业单位;内部审计;内部控制;问题;应对措施事业单位经营活动能够合法、合规，财务信息能够真实完整，以及经营活动的效率能够得以有效提升，都离不开有效的内部控制，可见内部控制对实现事业单位的战

2、略目标具有至关重要的作用。然而，实施内部控制环境的基础环节为内部审计，同时，内部审计是事业单位内部控制关键环节之一，也是内部控制系統中牵制其它环节的重要部分。因此，推进事业单位内部控制在内部审计管理中的相关工作意义重大。一、内部审计与内部控制之间关系内部审计是在组织内部构建的一种具备独立性特性的服务型评价活动，主要是为了协助组织内部管理成员权责履行的情况，将成本控制到最低，最大限度地提高事业单位经济效益。内部控制指的是单位组织为了保证单位业务活动正常进行，资产安全，保证会计资料的真实性、合法性和完整性，必须要制定一套完善的运行体系，为其运行的有效性提供制度支撑。内部会计控制指的是单位为了提高会

3、计信息质量和资产安全，确保相关法律法规的贯彻实施，单位内部制定的一系列控制办法和运行体系。所以，内部会计控制归属于内部控制的范畴，并且是内部控制中的重要组成部分以及是内部控制的基石。（1）内部控制和内部审计是事业单位治理的内在需求当前我国事业单位管理是一个严密且复杂的系统性工程，不仅要求单位内部的各个生产要素、产权要素和相关人员之间的权、责、利等实现合理、有效的分配，而且还需要对权利实施制衡，构建严格周密的激励、监督管理机制，使单位内部的工作人员、资金、信息等都能够得到有效的配置，根据计划中的流量、流速、流向等开展一系列的业务活动。另外，所有权与控制权之间的分离是当代企业现代化制度最为直接的体

4、现，尤其是自股份制企业出现后，从股东到企业员工，层层授权和代理，形成了单位较为核心的关系，并且为了防止委托人与代理人之间利益关系的错位，尽可能避免一切可能存在的代理人损害委托人利益的行为。（2）内部审计是内部控制的重要手段内部控制可谓是推进经济实体运营的最佳手段，然而，在实际运营的过程中，内部审计主要被应用于协助管理层调查、评估内部控制制度，或者是提出适当的改进意见，推动内部控制制度实施。另外，内部审计不仅是内部控制系统中的一部分，而且也是内部控制目标实现的手段之一，因此，如何在内部控制框架结构中认识内部审计的重要性，以及在不同情况下制定不同的审计方案，对于确保审计质量和审计效率至关重要。（3

5、）内部审计部门职能推动内部控制执行效率就当前我国事业单位内部审计部门发展的情况而言，内部审计部门不是一个单的业务职能部门，而是一个单位的管理机构，所以，内部审计部门的重要性也越来越显著。另外，内部审计部门不仅具备监督的职能，而且还具备服务职能，二者之间的重要性，并没有一个明确的界定。（4）内部控制是公司内部控制的内容核心公司内部控制既是一个静态的组织结构机制，也是一个动态且不断趋向完善化的过程。所以，在公司内部控制的过程中，内部控制目标主要是针对“道德风险”，其内部控制手段是在资本市场的作用下和社会的监控下而进行。尤其是自全球经济一体化进程加快以后，人们纷纷都将关注的重点从道德风险转移到管理风

6、险、经营风险方面。二、内部审计存在的问题（1）事业单位缺乏内部审计监督机制虽然我国每年都会根据国情实行不同的惠民政策，但是在政策实行的过程中，尤其是对于事业单位而言，事业单位内部的资金运转、财务管理等方面相对于企业单位而言，其要求更高，进而内部审计单位的出现也是必然。在事业单位中，内部审计工作是评价内部控制的科学性和有效性的主要标准之一。因此，在事业单位中设立相对独立的内部审计机构，不仅能够在日常管理活动中了解单位内部的财务收支情况，而且还能够在审计的过程中，对单位在实施内部控制期间存在的问题进行有效分析，并且能够及时发现问题、分析问题和解决问题。（2）内部审计的独立性未完全体现当前我国企业或

7、者是公司的内部审计部门，大多都已经脱离行政部门，所以，在日常工作开展的过程中，都会在一定程度上受到相关行政单位的干预或制约，其独立性并不能完全呈现。另外，由于内部审计在我国出现的时间较晚，还没有形成一个完整的运行体系，再加上内部审计工作的重视程度低，极易受到其他部门的打压和排挤，因此，无法发挥出其积极性作用在所难免。三、加强事业单位内部审计在内部控制（1）建立健全内部控制机制“无规矩不成方圆”，从这句话中可以看出制度的重要性，所以，在开展内部审计工作时，健全的内部控制机制是维护财务安全，控制资金流和强化财政管理的重要举措。另外，由于地域性的差异，行政机关与事业单位内部会计控制制度在内部审计方面

8、存在一定的差异，因此，相应的财政部门需要根据当地的实际情况，以行政单位会计管理制度为运行载体，提出针对性的举措，减少资产损失，规范会计行为，提高资金使用效益。（2）设立独立的内部审计机构在行政事业单位，尤其是在行政部门下设完善巨独立的内部审计机构，对于内部审计机构而言具有一定保障作用。而在行政事业单位机构变革期间，虽然各个部门都不能强制设立内部审计机构，但是其主管部门必须要设立独立的内部审计机构，一旦行业主管部门缺乏独立的内部审计机构，则会造成内部审计工作开展困难。（3）加强事业单位内部审计的监管力度在内部审计工作管理的过程中，内部控制并不是静态的活动，而是一个动态的、持续性的过程，内部审计工

9、作的有效性，仅仅依靠各部门的相关人员远远不够，所以，必须要构建两级监控体系，对会计审计工作实行全面动态性的监控。首先，财政部门主要对行政事业单位进行监督;其次，行政事业单位内部纪检监察部门主要对内部各机构进行监督;再者，单位内部人员互相监督;最后，定期开展内部审计，审查单位内控制度的有效性，在促进制度完善的同时找出运行中存在的问题，进一步改善工作，提高工作效率。（4）提高财务人员的专业素养“人才是企业发展的灵魂”，因此，事业单位内部控制实施的成败一定程度上在于单位成员素质的高低。由于财务人员不仅是内部控制制度的执行者，而且又是财务业务展开的监督者，所以，财务人员不仅要求自身具备较强的政策法律意

10、识和专业的技术水平，而且还需要具备一定的职业道德素养。因此，在具体操作的过程中，首先，单位内部可以定期组织内部员工进行相关专业性的培训;其次，单位可以安排优秀的职员到相关单位学习，或者是吸纳一些高精尖人才;最后，员工自身也可以通过教育培训机构进行综合素养的培养。（5）资金实现集中管理资金作为现代企业血液的供应地，资金在事业单位内部的有效性运转，是恒量企业内部管理科学性的标准之一。因此，在进行资金管理模式设计的过程中，可以通过财务结算中心，然后对资金实施集中管理。另外，也可以将一些分散的账户取消，将资金管理和使用权限进一步规整到管理中心，强化资金的管理工作。（6）审计集中管理内部审计实际上是为了

11、保证企业核算而出的财务信息更加真实、可靠和安全。虽然当前的企业会计账目、经营成果和财务报表由外部审计单位进行审计，但是并不意味着内部审计不重要。因此，在认识内部审计的期间，第一，管理层领导不仅要树立端正的态度对待内部审计工作，而且还要设置专门的内部审计机构，完善企业管理结构;第二，由具备会计专业知识和工作经验的独立董事担任审计领导一职，且根据企业实际情况，在不违背审计规章体系的同时，进行内部审计项目的审核和审计报告的审批;第三，内部审计部门领导必须要在董事会具有发表意见的权力，这也是保障内部审计独立性和权威性的重要手段。四、结语综上所述，事业单位内部审计在内部控制探究的过程中，市场经济的快速发展也会在一定程度上促进财务管理模式发生变化，因此，必须根据单位的具体情况，顺应时代发展的脚步，推动