互联网背景下银行函证工作优化研究

1、    互联网背景下银行函证工作优化研究    摘要：银行函证对于会计师事务所出具高质量的审计报告至关重要，在互联网时代的大背景下，银行函证工作与互联网的结合已是大势所趋。本文在对当前银行函证存在问题进行分析的基础上，探讨了互联网时代下进行银行函证工作的优势，提出了推进银行函证信息化的思路与措施，以期银行函证工作得以高效开展，助推审计工作的实施。关键词：互联网；银行函证；优化互联网的迅猛发展给各个行业都带来了机遇和挑战，审计领域也不例外。银行函证作为会计师事务所进行审计工作的核心环节之一，是注册会计师开展审计工作并取得审计证据的一项重要手段。银行回函的可

2、靠性与及时性在很大程度上影响着审计程序的进程，关系着总体审计工作效率以及审计质量的高低。会计师事务所应将银行函证工作与互联网相结合，推进审计工作的高效完成。一、当前银行函证的困境（一）企业银行账户过多新时代下企业发展迅速，业务范围一般涵盖多个领域，种类繁多的业务导致企业会在多个城市建立银行账户；同时企业在进行筹资活动时，筹资活动往往会涉及多个主体，很可能需要在多个银行进行贷款；此外，企业平时不太注重对自身账户进行日常的管理，不及时注销零余额账户；这些无疑都会导致企业银行账户数量的增加，不仅影响了审计的工作效率和服务质量，同時也导致了审计质量的降低。（二）手续费不统一、人力成本高不同地区、不同银

3、行都有着各自的函证规章制度，在办理银行函证业务时，不同银行收取的手续费从几十元到几百元不等，有些银行甚至以办理函证项目的数量作为收取手续费的重要依据。银行收取的函证费用较高而且收费标准不统一使得被审计单位相关人员容易产生抵触的情绪，不愿意进行函证或者在进行函证时隐藏部分余额较小的账户，从而在一定程度上降低了银行回函的可靠性。此外，在进行银行函证时，通常需要企业的相关人员陪同审计人员一同前往，拥有较多银行账户的企业往往需要耗费更多的人力与时间，这无疑大大增加了银行函证的成本，不但增加了企业额外的开支，也进一步恶化了银行和企业之间的关系。（三）信息处理效率低被审计单位、银行、会计师事务所是进行银行

4、函证的三大主体，银行函证在三方之间的传递比较烦琐，多数情况下主要依靠人工进行审核以及匹配工作，一份纸质函证通常需要经过注册会计师、财务人员、快递、银行等进行传递，经办人员多而且中间的环节较多，耗时较长，信息处理效率低下。同时在进行异地银行函证时，函证传递时间相对更长，流程更加复杂，交通的方便程度、距离的远近都会带来较大的影响，会使相关工作人员很容易产生消极情绪，这无疑为注册会计师开展审计工作取得充分的审计证据增加了阻力，在一定情况下增大了审计的风险。二、银行函证信息化的优势在当今互联网迅猛发展的时代背景下，充分利用突飞猛进的信息技术来优化银行函证工作，提升了银行函证的效率和效果，带来了一定的优

5、势与机遇。（一）信息数据的传递高速便捷信息化时代下，各个银行可以结合自身实际情况建立一套信息化系统，包括数据备份、审核工作、记录操作记录、统一回函等。相比于主要依靠人工进行审核以及匹配工作，银行函证信息化使得注册会计师可以直接通过互联网进行银行函证，减少了函证的传递环节，大大缩短信息在传递过程中所耗费的时间，保证了银行函证程序的规范性执行，从而在实现了信息的高效传递、快速回函的同时能够进行实时追踪、随时监控，为银行的内部控制和内部审计提供了一定的依据。（二）大大降低了工作成本据测算，目前的函证模式下，一份纸质函证的费用不低于500元，其中包括注册会计师人工费、企业财务人员人工费、快递费用、银行

6、手续费等。将现代信息技术手段应用于银行函证中，可以减少师事务所在收集相关审计证据、进行审计人员安排上的耗费，充分利用审计资源，降低了人力成本；同时通过互联网进行数据与信息的传递，减少了银行函证的传递环节，节约了函证在邮寄上耗费的成本，当今时代下把原有传统的线下手工作业方式升级转变为高效环保的电子函证方式，更符合可持续发展的要求，银行函证业务在互联网技术的推动下信息化、便捷化已成为大势所趋。三、推进银行函证信息化的措施（一）转变思维模式互联网背景下，对银行函证工作进行优化首先需要进行思维模式的转变。应当树立平台思维，将被审计单位、银行、会计师事务所三大主体放于同一平台。充分利用互联网平台集中管理

7、这一大优势，建立统一的“三方共享平台”，审计人员通过登录网络共享平台，将所需要的被审计单位银行账户相关信息的银行函证申请提交至信息系统，信息系统会自动根据被审计单位银行账户的归属地进行分类与划转，将申请传递至归属地银行，银行在收到电子函证时，通过网络共享平台完成函证的审核与回函工作。通过建立统一的“三方共享平台”，从而将主要依靠人工、线下作业的银行函证方式转变为基于互联网平台的线上作业，在降低工作成本的同时显著提升了运营的效率。（二）银行函证收费标准化货币资金具有较强的流动性，占据企业绝大部分的资金流，是企业重要的流通手段和支付手段，也是企业生存和长久发展的基石，因此对货币资金的检验也是注册会

8、计师进行银行函证工作的重点。货币资金不实，容易导致企业的财务报表层次产生重大错报风险，一方面可能导致企业面临重大财务风险、法律风险等，另一方面会影响企业的利益相关者做出决策，着无疑会对企业长期发展产生不利的影响。中国人民银行对进行银行函证工作所收取的手续费制定明确的标准在一定程度上可以减轻被审计单位的抵触情绪，进而降低企业隐藏部分余额较小账户的可能性，为注册会计师获取充分的审计证据，进而顺利开展审计工作提供了保障。此外，制定明确的收费标准在一定程度上可以提升财务报表的质量，为企业的利益相关者进行决策提供可靠依据，从而促进企业的长期稳步发展。（三）保证网络安全性将银行函证工作与互联网相结合，建立

9、线上操作平台，大大提升效率的同时必须意识到由于互联网具有开放性、多样性、互动性等特点导致了网络环境下的計算机系统存在许多安全问题，如网络系统安全、网络信息安全、网络交易安全等，互联网的安全问题不容忽视，因此为银行函证营造安全可靠的网络环境对于推进银行函证信息化的发展至关重要。借助现代化信息技术不断增强信息系统的安全性，如对重要核心技术进行加密、随时追踪操作轨迹等技术，同时定期对操作系统进行检测与维护，保证数据的安全性与完整性，更好地助推银行函证工作的高效完成。此外，通过制定授权管理机制，进行职责的分工，对会计师事务所和银行工作人员的权限进行严格管控，同时采用定期轮岗制度，从而加强内部控制，防止

10、违规操作行为和舞弊行为的发生。（四）培养高素质复合型审计人才采用多元化方式，不断提升审计人员的综合素质和能力，培养高素质、复合型审计人才。复合型审计人才不仅需要扎实的专业知识，同时需要精通计算机技术，具有评估风险、防范风险、应对突发情况等综合能力。首先，会计师事务所应当针对不同层次的审计人员制定不同的培训计划，同时需要更加注重计算机技能的培养，更好地培养审计人才；其次，提升审计人员对数据信息进行分析与评估的能力，使其能够充分利用所获得的被审计单位信息高效地进行审计工作；此外应当提高审计人员风险防范意识，加强防范风险的能力，提高自身的责任意识，严格保护被审计单位的信息和审计资料，防止信息泄露。通

11、过多元化培养方式提升了审计人员的综合素质和能力，使其能够更好地适应信息化下的银行函证工作，更好地助推审计工作的高效实施。结语综上所述，当前银行函证存在企业的银行账户过多；手续费不统一、人力成本高；信息处理效率低等问题。互联网迅猛发展的背景下，银行函证信息化顺应时代发展的潮流，能够较好地解决这些问题，必须认清当前形势有针对性地采取措施，随着制度的不断完善以及思维模式的转变，更好地助推银行函证信息化的发展，不断改进优化银行函证工作，更好地助推企业长远发展。参考文献：1权红军.银行函证过程中的审计风险及应对策略j.中国注册会计师，2018（04）：79-81.2李玉可，王国付，寇冬雪.银行函证业务的困境及对策j.现代经济信息，2017（03）：265-266.3陈郡，郭祎.“互联网+银行函证”审计流程的再造与优化j.会计之友，2016（23）：117-119.4陈永宏，谭祖沛.用互联网思维改进银行函证及回函工作j.中国注册会计师，2016（09）：20-22.5柯丽.