新时期国库会计核算管理浅议

1、新时期国库会计核算管理浅议新时期国库会计核算管理浅议当前金融、财政体制改革不断深入，国库工作面临新 的机遇和挑战。如何与时俱进地做好新时期下国库会计核 算管理工作，促进国库管理工作的进一步发展，是我们必 须运用新意识、新思维研究和探索的重要课题。本文希望 通过揭示新时期下国库会计工作的新变化，提出建议和设 想，从而为更好地完成国库会计核算任务提供理论依据和 借 鉴。国库会计核算管理步入一个全新发展时期。随着国库 会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会 计''四集中”的实施，国库资金清算业务将摆脱长期以来 对会计营业部门的依靠，减少资金汇划环节，拥有如现代 化支付系统

2、、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅 通、多样的资金汇划手段，国库会计核算发展形成较为独 立的体系，国库资金运行从此驶上快车道。国库会计核算 管理工作正步入一个全新的发展时期。金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战。央行 职能分拆、财政体制改革的逐步深入及财政存款计付利息 政策的实施，这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作 的内涵，拓宽了国库监管范围，提高了对国库会计信息报 送质量的要求。对我们来说既是机遇也是挑战，国库部门 应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置，更好地发 挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用，为稳健 的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据。因 此，各级国

3、库必须树立资金时间价值理念，加强对财政资 金的管理，提高财政资金运作的效率。资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了 资金清算风险。具体表现在四个方面：1国库资金风险点 前移。国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变 为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在 内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。 2资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的资金划 转都是通过会计营业部门，国库人员对国库资金清算风险 的认识存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意 义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、 证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业 务

4、将直接考验国库人员安全防范意识。3 思想道德风险突 显。国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现，从 历年各地国库出现的案件我们可以发现，因人员思想道德 偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此我们说道德风险 是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。内控制度方面。相对于国库外部改革的深入和国库会 计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。 主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国 库核算业务的全过程，存在制度空白点。如对国库电算化 操作方面缺乏明确统一可操作性的规定，存在规范运用国 库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库人员不 足之间的矛盾表现突出。如果按照新的操作

5、规定要求，各 地国库人员配备将严重不足，势必造成兼岗现象普遍存在, 某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会 大打折扣。系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依赖性逐 渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中 的重要内容。我们认为国库会计核算系统主要存在的安全 隐患有：一是计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过 mt及note系统向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害。二是网 络非法侵害。由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台机器，只要安装了国库会计核算系统,就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。三

6、是应用系统本身设计缺陷的风险，如系统访问控 制不严密；缺少对通信传输操作的控制，未能真正实现岗 位互控的作用。四是系统的内部控制功能不足。主要表现 在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系 统自动审核控制，仍需要人工操作，伴随着很大的随意性。 以上问题的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算 的效率。监督管理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式 的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。 国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当 前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管 理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传 票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督 的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快 速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国 库监督管理职能弱化，国库部门在实际的监督管理中只能 行使监督和建议权，而