时代背景下的个人所得税改革研究

1、    时代背景下的个人所得税改革研究    粱娜摘要：随着我国经济社会的不断发展，个人所得税改革也被提上日程，随着2019年全国两会的胜利闭幕，我国个税改革也即将迈上一个新台阶。本文在分析时代背景下我国个人所得税存在的不足之处的基础上，尝试提出完善个人所得税税收制度的改革策略。关键词：时代背景 个人所得税 改革策略一、我国个人所得税存在的不足（一）个人所得税计税依据不合理就目前而言，我国实行的是分类征收的个人所得税征收机制，该模式存在一定的弊端，其在一定程度上很难综合评估与衡量一个人的纳税能力，且个人所得税所设置的免征额也并未能充分考虑到纳税人的家庭因

2、素，对不同纳税人之间供养家庭人口的不同缺乏一定重视。这就容易出现一个怪异现象，也即，收入相对高的纳税人所纳税相对较少，收入低的纳税人所缴纳税费有时候却要更多，这就造成了纳税不公平的问题，不利于我国进一步落实民生政策，也阻碍了我国经济社会的进一步发展。（二）课征范围过于狭窄随着我国社会经济的不断发展，民众有了更多的收入来源和工作选择，个人收入也呈现出多样化态势。就目前而言，个人所得税征收存在有课征范围相对狭窄的问题，有很多情况并未纳入征税范围：其一，对于从事农、牧、渔产业的，收入超出个税起征点的人群，却基本不用缴纳个人所得税;其二，随着人们生活水平不断提高，从事股票、房产交易等行业的个人不断增多

3、，但对于此类人群，其个人所得同样尚未纳入征税范围;其三，职工福利未有明确缴税规定。当前，我国大部分职工除工资以外还有很多其他福利收入，但目前的个人所得税征税范围还不包括职工所得附加福利。（三）征管水平与手段相对落后其一，在资料的储备、检索以及税后处理等方面，缺乏有效的、科学化的手段;其二，在纳税过程中，对于纳税收入的审查、资料建档等，依然存在采用传统操作方法的现象，造成工作效率低下;其三，纳税信息普遍缺乏时效性，难以跨区域传递，很难满足当前社会发展需求。此外，由于与个人所得征收相关的个人信用管理制度还没有建立，造成了征管水平和监督作用都不甚理想。（四）税费征收欠合理就目前而言，个税征收与费用减

4、免依然是以个人为基准的，而其家庭作为其收入的主要支出项目，却未被列入审核范围。因此，国家很难全面掌握个人对家庭的负担情况，从而造成个税征收与费用减免缺乏合理性。例如，虽然说两个家庭的收入情况相同，但是在子女教养、老人赡养等方面却存在较大差别，这显然会造成两家在家庭负担方面存在有较大差异。但就之前的税收制度而言，在个人所得税征收方面，他们所缴税费却是相同的，显然，这是一种不合理的缴税现象。二、时代背景下个人所得税改革策略（一）建立綜合性个税制度随着时代的发展，政府部门要不断完善和发展个税征收制度，不仅要对纳税类型进行有效监控，同时还要有效掌握个人收入来源。目前，我国个人所得税相关法律法规及征管水

5、平还有待完善，在一定程度上难以满足经济社会发展的真实需求。对此，首先，政府对于个税征收对象和税费减免的设计要具有系统性，并且要进一步体现出税收是为了社会更加公平的原则;其次，对于税率可采用累进与比例税率相结合的方式，从而有效调节各阶层的收入分配情况;第三，要尝试实行个税征收家庭联合申报制度，充分照顾到纳税人的家庭负担等因素，确保能够站从整体性的角度出发，对于纳税人的纳税能力进行综合考量。（二）明确并扩大课税对象及范围在我国社会经济体制不断发展的背景下，相关部门要将个人所得由单一向多元化整合，明确并扩大课税对象及范围，改变以往相对集中的税收现象，不断朝着分散化的方向发展。随着我国全面建成小康社会

6、的不断推进，很多人群的收入渠道显著增多，且收入结构正不断向着复杂化发展。根据我国2019年前的个人所得税法要求，不论是居民还是非居民纳税人，都需要按照个人所得税法缴纳个人所得税，但现阶段还存在很多新出现的所得种类无法征税。因此，相关部门要不断扩大课税对象，尝试引入排除法对课税范围予以规定，且要求除个人所得税法明确的免征范围外的全部收入，都属于课征的范围。（三）加大征收监管力度首先，要加强队伍建设，不断提高征管干部的业务素质和水平，从而使其更好地适应改革深化的需求;其次，要进一步完善税管制度，加大征收监管力度，加强对不同纳税人、不同负担群体的有效监管，从而确保其个人所得税在上报过程中符合实际情况;第三，在个人所得税的征收过程中，要加强各部门之间的通力协作，并提倡社会机构和新媒体进行流程监督。（四）健全费用减免、扣除制度就我国经济社会发展实际而言，要想完善个人所得税税收制度，使其更加符合和适应社会的发展，其一，要完善费用减免、扣除制度，以教育培训、住房、医疗以及养老等制度为依据，进行合理设定;其二，在纳税过程中，要以纳税人的家庭情况为依据，了解家庭中的子女、老人数量和婚姻情况等，再确定具体的扣除标准;其三，对于特殊纳税人，包括残疾人、烈士家属及孤老人员等，可以按照税收优惠进行适当照顾。结语：综合而言，我们要根据我国实际发展情况以及人民工作生活的新要求，正确认识个