浅谈乡镇（街道）内部控制存在的问题及建议

1、    浅谈乡镇（街道）内部控制存在的问题及建议    朱群芳摘要：乡镇（街道）作为政府最基层单位，承担着贯彻落实党和国家各项政策的职责，是党和国家各项工作的落脚点，因此其工作的好坏直接影响着党和政府在人民心中的形象和地位，而内部控制执行的好坏直接影响其工作的好坏。在当前新的经济形势下，乡镇（街道）内部控制还存在诸多问题，单位人员意识簿弱、内外监管不力、财务人员综合素质低等，文章对这些问题进行分析，并提出加强内控意识、完善考评体系、加强财务人员培训等措施提高内部控制质量。关键词：乡镇（街道）；内部控制；问题；建议乡镇（街道）作为政府的基层组织，其工作的落

2、实程度将直接影响政府的形象，同时它又是居民判断党和政府是否廉洁公正的重要参照凭证。而内部控制是否得当是否有效执行直接影响到乡镇（街道）的工作效率和社会效率。乡镇（街道）的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国乡镇（街道）的内部控制还比较薄弱，存在诸多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。随着现代市场经济体制的深化改革，不断完善乡镇（街道）的内部控制，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。一、乡镇（街道）内部控制的重要性所謂内部控制，是指乡镇（街道）单位为保证正常的经济活动所采取的一系列必要的管理措施。通俗地

3、讲就是单位在正常的活动中存在一定的风险，为了避免或控制风险的产生而制定一系列的流程、规章制度。内部控制的职能上至管理层的决策决议，下至财务基础工作及信息报告的程序与步骤，还包括为单位进行科学预算、控制和评价等。（一）有效保证单位资产安全和使用有效，预防腐败资产是单位正常运转的物资基础和财力保障。建立和有效实施内部控制，可以保障资产安全，提高使用效率，可以减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，促进单位日常活动有序及合法合规地开展。规范各类收支行为，确保收支两条线，从源头上保障国有资产的安全完整。（二）合理保证单位财务信息的真实可靠，防范舞弊真实可靠的财务信息是反映一个单位在一定时期的财务状况，同

4、时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。二、内部控制存在的主要问题内部控制贯穿于业务活动的方方面面。目前，乡镇（街道）单位已在2017年制定了内部控制手册，但内部控制建设流于形式，没有发挥其应有的作用，没有有效保证单位资产安全和使用，所以建立健全乡镇（街道）单位的内部控制尤其重要。（一）意识薄弱导致执行不到位意识决定行为。很多单位领导没有意识到内部控制建设的重要性，认为这是上面布置的一项任务能应付过去就好了。2017年县财政局要求每个乡镇（街道）制定内部控制手

5、册。通过外聘专业注册会计师结合单位实际情况制定了各单位的内部控制手册，包括风险评估与控制、部门职责分工、业务流程描述、单位层面风险及内部控制、业务层面风险及内部控制等。手册虽然明确了方向、内容和重点，但在具体操作中没有被执行，比如：在预算业务层面，预算首先要各职能部门根据本部门的工作计划提出预算建议数，对预算控制数进行分解、细化，形成本部门的部门预算草案，然后交由财务部门汇总、审核，但在实际操作中预算就只有财务部门在做，导致预算数不准；在资产业务控制层面，每年年末资产管理人员及资产使用部门要对资产进行全面清查盘点，调整相关账卡，做到账实、账卡、账账相符，但在实际操作中没有进行盘点导致资产账实不

6、符，等等在各个业务层面都还存在一定的问题。手册还只是停留在纸上，没有发挥应有的作用。在编制手册时只有财务个别人员参与，各职能部门的负责人没有参与其中，所以单位很多人员根本不知道内部控制手册的存在，大大影响了执行力度。（二）监管不力导致执行不到位内部控制有效运行和发挥作用需要内外监督才能得以保证。内外监督机制包括内部审计和外部监督。很多乡镇（街道）单位内部审计或监管机构尚未建立，即使建立机构的单位也如同虚设，对于事前监督、事中控制、事后稽核等工作也没有落实。目前，财务部门对票据、合同等进行审查，是内部控制监管里的凤毛鳞角，不能覆盖到单位业务活动的方方面面。外部监管方法比较单一。审计部门仍以传统的

7、手工查账方式为主，基本是翻翻账簿、看看报表、对对凭证，没有进行综合的分析。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。（三）财务人员综合素质低导致执行不到位武义县19个乡镇（街道）均设置了行政事业单位内部控制建设领导小组，单位党工委书记任组长，主任及人大主任任副组长，成员由单位分管领导担任，领导小组办公室成员由党政办及财务人员组成。虽然领导小组人员配备较多，但都是随配、兼职，没有专职人员。下设的办公室也是设于财政所内，没有单独设立。财务人员能力素质低，老一辈财务人员知识结构陈旧，知识范围窄，创新能力弱；新的财务人员有的从其他岗位调整上岗，毫无财务基础，有的刚从院校毕业，毫无财务经验，缺乏辨别违

8、反财经法规和违法违纪的能力。总之乡镇（街道）财务人员正处于青黄不接时期，新老比例失衡，聘用比率较高，流动性较大，影响了内部控制制度的有效执行。三、完善乡镇（街道）内部控制的措施（一）加强内控意识，提高执行力度强化第一责任人意识，重视抓好内控管理。上级部门应该组织乡镇（街道）单位一把手进行宣讲及培训，使乡镇（街道）主要负责人充分了解此项工作的重要性，把强化内控管理工作放在保证单位经济活动合法合规、保证资产安全及有效使用、防范和预防舞弊腐败的认识高度上去，起到主导作用，经常过问并监督。加大教育宣传。可以组织全单位人员利用周一夜学时间听内控专家讲课：可以组织相关部门负责人到其他单位相互学习交流，促使

9、各部门、各级员工深刻领悟内部控制的业务流程及规范要求，在全单位形成“人人学内控，人人讲内控，个个受约束”的良好氛围，从而提高内部控制手册的执行力。（二）完善考核体系，内外监督双管齐下内部监督是保证内部控制有效运行和逐步完善的有效措施。街道纪工委是单位进行内部监督和评价的主责部门，应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的执行情况，把各部门的内部控制执行情况选择主要的指标进行量化考核，考核情况纳入月度评比。内部监督要建立以“防”为主的监控防线，由查错型向服务型转变，将事后检查转变为事前和事中督查，及时发现内部控制存在的缺陷并提出改进建议。例如建设项目控制：项目建设前要对项目可行性分析、指标、造

10、价等工作进行督查，确保建设项目活动合法合规；工程建设时，要对现场及相关资料收集情况进行督查，确保工程质量、进度及资金支付。强化外部监督，加大考评问责力度，将内部控制执行考评纳入年终考核系数，直接跟单位评优评级挂钩。县财政局规范内部控制评价表，对内部控制执行情况每年不少于一次进行单位自评、财政局复评。按规定开展内控专项检查与调研，由县财政牵头，与县纪检监察、审计联动，形成合力，对内控建设实行常态化管理，发现问题，及时整改，确保各单位内控制度建设的顺利实施。（三）加强培训，建立奖励机制，提高财务人员综合素质内部控制手册贯穿于单位日常活动的方方面面，包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、

11、资产控制、建设项目控制、合同控制，各项工作最后都归口到财务部门，由财务人员进行汇总、审核、归档，所以要求财务人员不仅要有扎实的财务知识，还要精通各项相关业务。因此，提高财务人员的综合素质尤为重要。1. 规范财务人员任用条件。财务工作人员一定要持证上岗，单位财务机构负责人除获得财务从业资格证书外，还必须具备财务师以上专业技术职务资格或从事财务工作3年以上经历。单位财务人员最好是有正式编制，降低聘用率，可以保证财务岗位的稳定性。2. 加强对财务人员的培训。财务知识更新较快，单一的通过挤占会议时间对财务人员进行某项工作的讲解容易导致综合素质割裂，所以可以采用系統全面与针对实效相结合的方式，组织财务人

12、员轮流进性培训，并通过考试来检查培训结果，达到培训目的。3. 建立激励机制，提高财务人员工作积极性。正式编制的人员认为做财务没有前途，不能被提升，能调到其他岗位就绝不做财务工作，导致财务岗位调动频繁，财务人员无工作积极性。乡镇（街道）领导应重视财政岗位，考虑财务人员的提升空间，考虑年底考核系统数和平时的量化考核系数，当然需要奖罚分明，对于不尽职、不负责任的财务人员进行处罚（扣考核系数等），进而提高工作积极性。四、结束语乡镇（街道）作为政府最基层单位，担负众多工作，为提高其工作效率，保证单位经济活动合法合规，保证资产安全有效，加强内部控制执行力度势在必行。完善乡镇（街道）的内部控制不仅可以协调内部的组织关系，提高服务效率，而且还能有效防范舞弊和预防腐败，促进乡镇（街道）健康有序地