信息化背景下国库会计核算高质量发展思考

1、    信息化背景下国库会计核算高质量发展思考    董晓倩摘 要：在国库已经转向高质量发展的新阶段，作为国库工作的基石，夯实国库会计核算基础、提升国库基础服务质量至关重要。本文探讨新形势下，如何利用制度约束、现代科技手段，解决当前基层国库会计核算业务中存在的问题，推进国库会计核算高质量发展。关键词：国库会计核算  高质量发展  信息化一、国库会计核算信息化发展历程1985年国务院颁布中华人民共和国国家金库条例，确立中央银行经理国库体制，人民银行开始建立起相对独立的国库会计核算体系。国库会计核算经历了从手工核算到计算机处理、从相对分散

2、到全国集中等多个发展阶段，并逐步向全面信息化发展。（一）1985-1994年，国库信息化建设探索阶段各级国库自行开发数据汇总和通信上报软件，但由于系统功能相对单一，仅能满足部分国库业务需要。（二）1994-2000年，国库信息化建设起步阶段为缓解税收收入快速增长给国库部门带来的压力，部分东部发达地区开始建设区域性财税库银横向联网系统，但建设中存在安全级别低、业务模式不统一、信息共享性差等问题。（三）2000-2006年，国库信息化建设推广阶段2000年人民银行总行国库局组织开发了tbs1.0，并在全国推广运行，基本统一了全国省市县三级国库会计核算程序，建立了统一、规范的电算化平台。（四）200

3、6-2014年，國库信息化系统数据集中阶段2006年，国库信息处理系统（以下简称tips）在北京、湖南、贵州试点，揭开了国库信息化系统数据集中的序幕;2011年，国库信息管理系统（以下简称tmis）正式运行;2013年，国库会计数据集中系统（以下简称tcbs）在全国推广使用。“3t”系统的建设运行，基本实现了国库业务从手工到自动、从分散到集中、资金运行从中转到直达的三个转变。（五）2014年至今，“国家金库工程”构建阶段2014年，人民银行提出“国家金库工程”建设构想;2016年，“国家金库工程”列入国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要;2018年，“国家金库工程”一期建设完成，二代国库信息

4、处理系统（以下简称二代tips）上线运行，实现了国库业务不间断、数据不丢失，满足了财税、海关等部门对国库系统高性能、高扩展性的要求，为财税关库银横向联网和金库工程后续建设提供了有力支撑。二、信息化对国库会计发展的影响现阶段预算收支在数据采集、传输、加工、分析、监测等处理环节均实现信息化，对增强国库资金风险防范能力、加速财政资金周转、促进政府效率提高发挥了重要作用，提高了国库服务水平，取得了良好的社会效益。（一）国库会计核算系统管理更加科学规范tcbs实现了国库业务系统整合，是全国统一自上而下的会计核算系统。一是用户设置、权限管理更加规范，tcbs在设置维护用户权限和代码参数时，由系统管理员维护

5、、会计主管确认生效，双签制使得系统权限及参数设置更加严谨规范。二是中心私有参数的设置有利于全国业务处理流程的统一规范，基础参数、业务控制参数、体质分成参数的分类管理使得业务处理更加科学便捷。（二）国库会计信息统计更加及时高效一是tcbs实现了国库会计账务统一处理、数据集中存储、信息共享使用。二是tmis实现了国库预算收入、支出、库存的多维度查询统计。三是，2017年国库会计分析系统上线并经过升级后，逐步实现了tcbs系统所有业务种类数据的自动采集，可以对国库系统与金融机构间的资金流入流出规模和结构进行综合和分类查询，并能够输出相应的分析图表，极大程度上减轻了人工统计报表压力，提升了会计分析数据

6、准确率。（三）国库预算收支更加合规合理一是国库信息化建设使得“机控”部分取代“人控”，改善了国库监督方式，拓宽了国库监督范围，有利于国库收支的合法真实准确及时。二是tcbs是由全国国库业务处理中心统一组织实施国库会计核算业务处理，其中收入、退库、支出、更正、退回、国债、资金等业务经录入、复核（手工支出、手工退库等资金支出业务需重要要素复核）后，由tcbs按照事先设定的各项参数进行处理，各项业务的处理流程规范统一。三是，2016年国库监管子系统上线运行，实现了手工监督与系统监督相结合的双重监督，作为业务监督的最后一道屏障，有效控制了国库资金收支风险。（四）国库资金清算更加便捷畅通tcbs系统基本

7、实现了税收收入电子缴库，国库业务从手工到自动，预算收入直达入库、支出及时到账。2018年二代tips上线运行，实现了多种实时联机业务和定时批量业务的7×24小时不间断处理，同时系统相应能力有所提高，如实时扣税业务需在5秒内必须反馈结果。现代国库信息化建设有利于提高财政资金周转速度、提升政府效率，有利于提高国库工作效率、完善国库履职水平，更好地服务地方经济发展。三、基层国库会计核算高质量发展存在的不足国库会计核算业务更加科学高效的同时，也存在一些不容忽视的问题。（一）商业银行代理国库集中支付模式下，信息重复时易发生资金风险现代国库信息化建设推动国库会计核算部分业务无纸化处理，商业银行代

8、理国库集中支付业务无纸化处理时，国库核算人员以财政支出联网系统里收到的商业银行电子清算信息为依据进行处理，商业银行若发送两笔一样的信息，在额度允许的范围内，资金将会成功支付，进而可能发生资金重复支出风险。（二）税务的委托代征方式税款汇总缴库时，增大国库退库业务监督难度2019年3月22日，电子退税申请资料传输功能在二代tips成功上线，标志着退库业务全面实现无纸化办理，tips成功上线电子退税申请资料传输功能。在税务部门的委托代征方式下税款汇总入库后，若发生退库业务，则无法在国库系统里找到原始缴库书进行核对，无论是无纸化办理退库还是有纸化办理退库，均不能实现原始资料审核，加大了国库退库业务的监

9、管难度。（三）制度约束滞后，内控制度建立和风险管理与系统功能不能同步在金融科技快速发展，系统建设持续向前推进时，国库内控制度和风险管理往往在系统建立运行后才陆续出台，跟不上系统建立的步伐。现行的国家金库条例、预算法等法律法规，制定时间较早未及时更新，国库监督管理基本规定、国库会计管理规定等法律约束力又较低，国库制度有效供给不足，缺乏支持和引领创新发展、防范各类业务风险、系统风险的能力，导致制度约束和系统管理的盲区，可能会引发制度风险。（四）资金安全性不可忽视，国库资金容易被快速非法转移信息化建设下，国库资金清算便捷高效的同时，也带来了相应的风险与隐患。主要是人员的道德风险，会计核算高度电子化模

10、式处理下，资金划转便捷迅速，若国库人员廉洁奉公意识不强，极易受到高资金的诱惑而做出违法违规的事件，虽不曾发生，但存在一定可能性。四、推动国库会计核算高质量发展相关建议“国家金库工程”建立后，国库已经转向高质量发展新阶段，作为国库工作的基石，夯实国库会计核算基础、提升国库基础服务质量至关重要。（一）加强对代理行监督管理，推动人民银行国库直接支付业务办理一方面，日常工作中，加强对商业银行代理国库业务监督检查，全面指导代理国库业务，发现问题及时督促整改。另一方面，推广国库直接办理集中支付业务办理，在源头上控制商行代理集中支付风险，全面经理国库。（二）建议加强对汇总缴库税款管理，方便国库退库监管审核建议建立连接财政、国库、税务、海关、银行的跨部门信息共享平台，税务将明细缴款信息发送国库，确保国库系统内原缴款信息完整有效，方便发生退库业务时，国库监管人员容易审核。（三）加快制度建设健全，及时规范系统操作流程建议制度出台与系统建设同步进行，优化业务系统操作流程，并及时完善修改与业务不匹配的规定，加强内控管理，建立健全风险防护机制。（四）完善对账机制，多部门联合共同保证国库资金安全建议在系统层面上实现每日系统签退前国库库款与财政记账结果对账，保证系统签退时对账结果一致。同时