企业建立内控动态运行机制浅探

1、    企业建立内控动态运行机制浅探    李青摘 要：内部控制是现代企业管理的重要手段，对提高盈利能力和运营效率等具有积极的作用。本文从企业内部控制运行现状出发，着重对内部控制工作如何动态运行，强化内控有效执行，提升内控管理水平进行了一些探讨。关键词：内部控制；动态运行；过程监管内部控制存在于企业经营管理活动的各个方面，企业要强化管理，提高效益，防范风险，就必须深入持久地开展内控管理。因此，實施内部控制动态管理，强化过程控制和监管，是提升企业管理水平、保障资产安全的有效手段。1.目前企业内部控制运行中存在的不足1.1内部控制环境有待改善良好的内控环境是

2、内部控制有效发挥作用的基础，对内部控制执行至为关键。从当前企业的内控环境看，主要存在以下几个问题：一是重视内控的企业文化建立不够或者不足，内控负责人员和联络人员大多由财务人员兼任；二是部分人员把内部控制混同于规章制度的整合修订，流程节点的细分设定，以及授权的实施，认为只要建立了足够多的制度，加上分级授权，内控体系就建立了，而忽略了内部控制的实际执行以及它的根本目标；三是部分二级单位虽然建立了内部控制制度，但由于单位一把手不够重视，或执行人员受限与业务水平和道德素质，对内部控制认识、理解不到位，造成内部控制制度无法有效执行。1.2 内控检查评价机制不够完善，实时动态监控仍需加强良好的检查、考核评

3、价机制是确保内部控制有效实施的有效强力手段。但从近几年来来看，无论是自行组织的穿行测试，还是年度内控检查，一些控制点要件的有无是唯一标准，样本抽取的合理性成了关键问题，较难反映出各单位内控建设与执行质量的好坏以及风险防范能力的高低。究其原因：一是一个动态的标准化内控监督检查体系没有完全建立或者是有待健全；二是在检查中，一般的业务流程以及关键控制点事项明确，对检查要件、抽取的样本数量也有规定，但检查的具体内容、一些控制点评判的标准没有完全统一；三是内部控制检查人员业务素质有待提高。人员专业素质参差不齐，检查中发现存在的问题也大多是流程表面的问题。2.建立企业内部控制动态运行机制重点关注以下方面2

4、.1科学有效的内部控制应具备适用的企业文化和环境。企业文化注重自我约束，是在宽松环境中充分发挥员工主动参与管理的一种人性管理方式。重视内部控制的企业文化环境，有利于内部控制制度的制定和有效执行，促进企业内控发展。因而，企业文化是企业内部控制长久发展的保障。2.2强化过程监控，深化效果分析内部控制目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这是从经营运作到战略实现、从降低风险到风险受控的一个过程。对于内部控制而言，必须通过强调过程控制和事后分析，来达到提升控制效果的目的。事后控制是就会计核算的“结果”进行监督评价，一般只能对凭证

5、、附件和报表等资料进行审验，基本是被动地接受反映的结果，无法规避风险。因此，为了真正做到防患于未然，就必须要强化过程控制，特别是要加强事前、事中控制，及早发现和识别风险，采取相应措施规避或者降低风险。3.建立企业内部控制动态运行机制的初步探索当国际环境、国家政策等方面发生重大改变时，内部控制制度也要跟着相应的变化。由于以上外部环境无法进行控制也较难预测，因此企业在构建内部控制动态机制时除了考虑外部环境的影响，应更加关注与企业内部环境对内控制度的影响。建立企业内部控制动态运行机制主要参考以下几个方面：3.1营造良好的内部控制环境促进内部控制动态运行控制环境是一种软文化，能够影响企业成员实施内部控

6、制的意识，从而对企业内部控制的贯彻和执行产生较大的影响，是内部控制的基础。所以，控制环境是企业内部控制的核心。针对前述企业内控环境存在的问题，目前来说应当主要做好以下几个方面工作： 一是强化企业内控文化的建设，强化可持续发展。企业内控文化是一种无形的力量，它时刻影响着企业的内部控制。二是加大培训和宣传力度，特别是向基层宣传的力度。三是打造一个良好的信息与沟通体系，特别是在二级单位建立专业化内控部门，培养内控骨干人员，负责沟通协调。3.2加强各部门沟通协作，深化与企业制度融合，建立动态调整与改进机制加强内控制度建设，就要及时与专业部门进行沟通协作。广泛开展生产经营调研工作，及时准确掌握企业生产经

7、营方向和实际情况，根据需要优化调整和完善内控制度。在这里，应重点加强内控制度与企业内部管理制度的融合，针对生产管理过程中出现的新问题，建立动态的调整机制，以便协调专业管理部门及时对内控制度和管理制度进行调整和完善，使两者相互适应修改，简化吸收，最终实现内控制度融合于企业管理制度中，从而充分体现出内控制度与企业现实生产经营管理的一致，既能符合生产实际又能“不失所控”。3.3加强信息化建设，体现过程监控，共享信息资源为将内控制度落到实处，一方面应当充分利用网络信息技术，弥补传统手工信息传递和信息处理的不足，建立“企业网上综合审批系统”，将系统没有涵盖的业务审批流程，全部纳入信息系统管理的范围。另一

8、方面要强化各部门在业务事前、事中、事后的过程控制，建立以财务为基础的联合过程监管机制。发挥不同职能部门的作用，互相牵制、互相沟通、共享信息资源，在过程监管的的道路上，为企业的生产经营保驾护航，促进企业规范经营，防范风险。3.4建立实时动态的内部控制评价及考核体系组织开展对企业、单位或部门内部控制活动的检查与评价，是促使其加强内部控制、规范管理行为、确保有序运营、防范经营风险的重要手段，是进行内部控制评比与考核的重要基础，而实时动态的内控评价及考核能够，动态及时有效的对企业生产经营情况，内部控制执行情况做到有效监督，更好的防范风险，减少损失。因此企业应当确立内部控制实时动态评审机制。一是企业内部

9、应确立以财务监控部门日常动态监控为主要手段进行动态内控评价。强化过程监管，以日常监控和过程监管过程中发现的问题、风险，作为内部控制日常动态评价的基础。二是信息资源共享，将各专业化部门日常工作中发现的问题，专项检查结果结合内控流程中的控制点纳入内控相关流程评价体系中，发挥实时动态监控作用，体现内部控制动态评价。三是以二级单位日常稽核、内控自查、穿行测试结果为评价基础，纳入内控动态评价体系。四是将内部控制工作融入每个人的日常工作中，全员全程动态控制，工作中发现的问题及时归集到内控评价体系中。3.5将内控工作推向基层，强化全员内控意识从企业内控制度实施情况来看，实际参与内部控制操作的员工参加系统培训的程度不够，存在对内部控制理解不够深入、不够准确的现象。因此要加强以下两方面。一是通过强化培训工作，开展多种形式的宣传培训，增强规范管理的理念。二是推行内部控制过程中强调全员参与。综上所述，企业内部控制的本身是一个随着企业不断变化的过程，在这个过程中，内部控制通过自身的不断调整和完善来强化对企业生产经营的规范、风险的防范以及达到其他的目标。因此，为了能够动态适应企业生产