审计学课堂练习

1、审计学课堂练习一、案例分析题案例1资料：2006年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为1150元，1月21日下午下班前，对出纳人员管理的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为900元。清点结果如下：2 现金库存600元。保险柜中有下列单据：王某借条一张，金额200元，日期是2005年12月30日，未批准。李某借条一张，金额150元，日期是2005年12月29日，已批准。已收款未记账凭证3张，金额合计100元。经核对2006年1月1日至21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日至21日收入现金30500元，支出现金30800元，正

2、确无误。要求：（1）根据以上资料，核实库存现金实有数，并调整核实2005年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。（2）对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。案例2资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A审计人员将结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002007年1月22日购买Y公司30000

3、0元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付（2）56乙5000002007年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2006年12月28日将货物退回（3）64丙6400002007年1月19日2006年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁9000002007年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2006年12月25日首付300000（5）134戊600000因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？案例3资料：审计人员在2005年6月份对某企业进行审计时

4、发现，该企业折旧费用增幅过快。于是，审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查，发现记录如下业务：（所得税税率30%）（1）2004年2月，购入3台固定资产，在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元，全部于当月投入生产使用。3台固定资产每月共计提折旧7,500元，从2月份起到6月份共计提37,500元。（2）2004年3月，经营性租入固定资产1台，金额为150,000元。4月-6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的折旧额。（3）2004年3月出售旧固定资产2台，原值共计400,000元。3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折

5、旧。该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限，采用平均年限法计提折旧。（4）2004年5月8日购入办公桌10个，金额共计14520元，计入固定资产核算，6月份共计提了200元的累计折旧额。（5）2004年6月份交外单位大修理设备一台，原值48000元，年折旧率4.8%，但是6月份没有计提累计折旧。要求：分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧方面存在的问题，分析并计算对利润造成的影响。（不用写出账务处理）案例4资料：审计人员对某企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：（1）企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款70,200元，货物尚未

6、发出，企业收到货款时的账务处理是（尚未结转销售成本）：借：银行存款70,200贷：主营业务收入60,000应交税金应交增值税（销项税）10,200（2）12月10日企业福利部门领用本企业生产的B产品20台，账务处理如下：借：应付福利费28,080贷：主营业务收入24,000应交税金应交增值税（销项税）4,080借：主营业务成本16,000贷：库存商品B产品16,000（3）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，货款已收到，发票已开出，但该企业未确认收入和成本。（4）12月25日上月销售的B产品50台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理。A产品单位销售价格为1

7、,000元，单位成本为500元，B产品单位销售价格为1,200元，单位成本为800元，增值税率为17%。要求：指出企业每一种销售业务中存在的问题，如不正确请写出正确会计分录，并计算四笔业务总共对利润总额产生的影响。案例5资料：注册会计师李文审计大华公司2003年度会计报表时，了解到大华公司从当年初开始研究开发一项新技术，至2003年10月1日研究成功，共发生开发费用145.6万元。当年申请注册过程中发生的注册费、律师费共计50万元。为使该项新技术运用到生产中，大华公司发生相关费用30万元。（1）大华公司在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：借：无形资产1,956,000贷：银行存款500,

8、000原材料1,000,000应付工资400,000应付福利费56,000（2）支付确认无形资产后续支出时：借：无形资产300,000贷：银行存款300,000要求：(1)判断上述无形资产业务的处理是否正确，为什么？(2)如错误，请写出正确会计分录。案例6资料：审计人员审计M公司2006年末可供分配利润和未分配利润余额时，得到有关资料如下：（1）利润总额1,000,000减：所得税330,000（2）税后利润670,000加：年初未分配利润130,000（3）可供分配利润800,000减：法定盈余公积（10%）80,000法定公益金（5%）36,000向投资者分配利润224,000(4)本年度

9、未分配利润460,000要求：指出该企业利润分配中存在的问题，并验证年末未分配利润是否正确,并改正。试述在检查未函证的应收账款时应注意的问题。试述债权投资的内部控制的基本内容案例7资料：审计人员在审计ABC公司2006年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账目不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收账款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息：(1)客户A

10、回函确认欠款数与ABC公司账面数一致。(2)客户B回函表示ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2006年12月20日汇付，因此只欠10万元。(3)客户C回函表示近年来未与ABC公司发生业务往来，2006年年底前不存在欠ABC公司货款情况。(4)客户D回函表示好像不欠ABC公司款。要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。案例8资料：审计组对某公司2006年度财务收支进行审计，发现下列事项：（1）某职工反映公司领导只重视利润却忽视安全，该公司2006年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付出105,000元，该公司将该

11、项支出列入“管理费用其他管理费用”。（2）该公司技术科2006年经营租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50,000元，并按设备原价6,000,000元逐月计提折旧。年折旧率为5%，共计300,000元，两项合计900,000元，已计入“管理费用”。（3）由于出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25,000元一直未进行处理。（4）公司自行组织职工外出休养所开支的车船费、住宿费等10,000元，（属于职工福利性质）已列入“管理费用”。要求：分别指出上述各事项存在的问题及对当期损益、所得税的影响，并提出审计意见（不要求做会计分录）案例9资料：注册会计师张乐审计A公司2006年度的会计报表时，了

12、解到2006年7月份A公司办理增资手续，验资报告由大华会计师事务所出具，A公司对此增资事项的会计处理为：借：资本公积400,000盈余公积法定盈余公积300,000盈余公积公益金300,000贷：实收资本股东一500,000股东二500,000注册会计师结合审计本年度所有者权益变动，发现华兴公司2006年增资前后的注册资本分别为200万元和300万元，资本公积分别为40万元和0，法定盈余公积分别为40万元和10万元，公益金分别为30万元和0。其中资本公积的明细项目为“接受捐赠非现金资产准备15万元”、“股权投资准备5万元”。要求：指出上述A公司2006年度增资业务处理中存在的问题，并且写出调整

13、会计分录。案例10资料：审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）5月份购入原值60,000元设备一台，已安装完工并交付使用。（2）5月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为30,000元。（不需要追溯调整，采用未来适用法）。（3）5月份交外单位大修理设备一台，原值48,000元。（4）5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600,000元，扩建工程支出150,000元，变价收入60,000元。5月份该车间设备折旧额为30,600元，年折旧率为4.8%。6月份该车间设备折旧额为39,816元。要求：判断6月份该车间设备计提的折旧额是否正确，如不正确请

14、写出正确的计算过程和结果。案例11资料：华盛有限公司2006年12月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目35,000元（已扣减坏账准备5,000元）“预付账款”项目15,000元“存货”项目2,660,000元“待摊费用”项目5,000元“应付账款”项目35,000元“预收账款”项目12,500元“预提费用”项目2,000元“利润分配”项目5,000元“长期债权投资”项目300,000元经注册会计师刘可、张华审查，该公司2006年12月末有关账户余额如下所示：单位:元总账所属明细账账户借方贷方账户借方贷方应收账款40,000A公司B公司50,00010,000预付账款15,

15、000C公司D公司17,5002,500坏账准备5,000物资采购50,000甲材料50,000原材料2,500,000甲材料乙材料250,0002,250,000低值易耗品10,000材料成本差异20,000库存商品40,00001#产品02#产品10,00030,000委托代销商品60,00003#产品60,000待摊费用5,000长期债权投资300,000其中2004年9月购入三年期企业债券10万元和五年期国债20万元。一年内到期的长期债权投资0应付账款35,000E公司F公司4,00039,000预收账款12,500G公司H公司1,50014,000预提费用2,000应交税金500应付

16、股利400利润分配5,000未分配利润5,000问：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，完成以下空格，简要说明原因（或者写出计算过程）。（1）“应收账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。（2）“预付账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。（3）“存货”项目在资产负债表上应填列的金额为元。（4）“长期债权投资”项目在资产负债表上应填列金额为元。（5）“应付账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。原因：案例12资料：乙审计人员在对P公司2006年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2006年12月31银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银

17、行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。要求：（1）乙审计人员向开户银行询证的作用有哪些？（2）乙审计人员应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）乙审计人员取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？（4）乙审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？案例13资料：A股份有限公司2006年12月31日持有某债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。审计人员中发现，A公司根据年末资产负债表日市场行情每

18、份市价为11元，计提减值准备150万元。次年1月份A公司将此债券出售，每份价格为10.5元，会计处理为：借：银行存款2100万元投资收益360万元贷：长期债权投资债券投资面值2000万元长期债权投资债券投资溢折价300万元长期债权投资债券投资应计利息160万元要求：指出存在的问题，分配有关项目的影响。案例14资料：审计人员对某企业进行审计,B材料明细账资料如下表所示。原材料明细账品名：B材料单位：元年摘要凭证号增加减少结存月日数量（件）单价数量（件）单价数量（件）单价金额11期初余额略10050500011118151820购货购货生产领用生产领用200040004858.5300020005

19、8.548210061003100110010100033500015950063500该企业为增值税一般纳税人，存货计价方式为移动加权平均法。1月8日购货，未到得增值税专用发票，金额96000元，装卸费2000元，已记入“管理费用”账户。1月15日购货，取得的增税专用发票上注明的价税金额合计数为234000元。要求：根据上述资料，指出存货业务中存在的问题，并提出处理意见。（原材料期初余额已经证实）案例15资料：某企业财务人员将2007年度企业所得税的计算列表如下：项目行次金额（元）一、主营业务收入125000000减：主营业务成本219000000主营业务税金及附加3935000二、主营业务

20、利润45065000加：其他业务利润50减：营业费用61550000其中：广告费用7600000经营性租赁费用850000销售费用9900000管理费用102131000其中：业务招待费11145000坏帐准备金1212000短期投资跌价准备金1324000其他管理费用151950000财务费用16580000三、营业利润17804000加：投资收益18180000其中：国库券利息收入19120000股利（甲股份公司）20-195000股利（乙股份公司）21255000补贴收入220营业外收入2315000减：营业外支出24200000其中：财产损失25140000通过非营利团体向红十字事业捐

21、增2660000四、利润总额27799000减：所得税28263670五、净利润29535330补充材料：（1）2007年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50000元。（2）2007年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求：根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。案例16资料：某股份有限公司2006年期末存货成本60

22、,000元，可变现净值58,000元，存货跌价准备科目贷方余额1,500元。（1）2006年期末被审计单位作了如下的账务处理：借：管理费用500贷：存货跌价准备500（2）由于市场供求变化，2007年期末该公司存货成本72,000元，可变现净值75,000元，2007年期末被审计单位对期末存货未作任何账务处理。要求：分别判断2006年和2007年两年该公司期末存货跌价准备的账务处理是否正确；如错误请写出正确的会计分录。案例17资料：黄山股份有限公司2005年度的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2006

23、年度会计报表的业务约定。在关于2006年会计报表审计的计划阶段，甲和乙审计人员已确定了会计报表的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。2007年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成本等项目前，经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可以高度信赖。下表是甲和乙审计人员收集的该公司上期及本期的有关资料（单位：万元）。年份年末存货余额主营业务成本主营业务收入存货周转率毛利率2005年8111319674048039421%2006年7993318923997739920%问：假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审

24、计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。案例18：审计人员在2007年6月份对某企业进行审计时发现，该企业折旧费用增幅过快。于是，审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查，发现记录如下业务：（1）2006年2月，购入3台固定资产，在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元，全部于当月投入生产使用。3台固定资产每月共计提折旧7,500元，从2月份起到6月份共计提37,500元。（2）2006年3月，经营性租入固定资产1台，金额为150,000元。4月-6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的

25、折旧额。（3）2006年3月出售旧固定资产2台，金额为400,000元。3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折旧。该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限，采用平均年限法计提折旧。问：分别指出该企业计提固定资产累计折旧方面存在的问题，并加以改正。（不用写出账务处理）二、模拟试卷审计学模拟试卷1一、单选题(1分×20=20分)1、”存在或发生”认定和”完整性”认定，分别主要与()有关。A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和低估c会计报表要素的缩小错误和夸大错误D会计报表要素的错误、舞弊和不法行为2、盘点是审计人员进行实

26、质性测试常采用的方法，下列哪个账户可以采用盘点法()。A银行存款B无形资产C应收账款D应收票据3、企业银行存款的收入500元错记在日记账的贷方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应()。A调增1000元B调减1000元C调增500元D调减500元4、下列哪项因素将使审计人员扩大函证范围()。A应收账款在全部资产中的比例较小B被审计单位内部控制较弱C以前年度函证结果中未发现重大差异D函证主要采用肯定式函证5、当债务人符合下列条件时采用肯定式函证较好()。A相关的内部控制是有效的B欠款余额小的债务人数量很多C预计差错率较低D有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题6、对于肯定式函证发送三次仍未回函

27、的，审计人员应()。A确认为坏账B检查与销售有关的文件C检查明细账D确认为假账7、下列对应收票据内部控制表述不正确的是()。A保管票据的人员可以经办会计记录B票据的接收、贴现须经保管票据以外的主管人员的批准C到期票据部分兑付应作适当记录并入账D违约票据的冲销应按规定的批准程序8、在存货审计时，运用分析性复核程序不会使用以下哪一个比率()。A存货周转率B毛利率c产权比率D材料成本差异率9、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，审计人员最好应当采取()。A从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B检

28、查所有销售发票存根C从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D逐一检查所有发货凭证10、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，审计人员实施的最有效审计程序是()。A审查12月31日的银行存款余额调节表B函证12月31日的银行存款余额C审查12月31日的银行对账单D审查12月份的支票存根1l、在溢价发行长期债券时，被审计单位长期投资收益应为()。A应计利息与溢价之差B应计利息与溢价之和C实际利息与溢价之差D实际利息与溢价之和12、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，审计人员应()，以证实投资证券的真实性。A实地盘点长期投资证券B同这些

29、机构逐笔核对C向这些机构发函询证D要求被审计单位同这些机构进行定期核对13、注册会计师审查股票发行费用(已扣除银行存款冻结期间产生的利息)的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。A先从溢价中抵销B作为长期待摊费用C作为递延资产D作为当期管理费用14、审计人员在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()。A摊销方法是否合规B每期摊销额计算是否正确C每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D长期债券投资是否采用“权益法”15、下列对于固定资产的审查的论述不正确的是()。A对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点，也可以实物为起点B实地观察的重点一般是

30、本年度增加的固定资产C对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准D对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账16、对于下列各项目及其替代程序而言，()不能认为是满意的。A以检查会计记录替代监盘存货B以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款C以向银行发函替代检查银行对账单D以检查决算日以后银行存款支付的会计记录代替函证负债17、下列哪项不属于固定资产的内部控制内容()。A预算制度B授权批准制度C永续盘存制D职责分工制度18、审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限，复核其计算的正确性，并确定是否转入()。A财务费用B管理费用C销售费用D无形资产摊

31、销19、审计短期借款业务时不应包括的凭证和账簿是()。A短期借款明细账和总账B财务费用明细账和总账C银行对账单D在建工程明细账和总账20、审计人员对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查()。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣c销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准二、判断说明题(2分×10=20分)1、由于现金和银行存款都属于货币资金，因此可采用相同的审计方法，如盘点、抽查日记账、检查截止日期等。2、如果企业当期个别存款账户已经结清，则可以省略对其进行函证的步骤。3、在审查应收账款相关业务时，出库单、发货单等原始单据与其无关，因此一般不对它们进行审验

32、和核对。4、如果企业擅自将可以收回的应收账款做坏账，并在后期收回时不处理，则会形成账外资金。5、若期末某一批存货只有验收报告和入库单，而无购货发票，则企业不能将其入账，否则会虚增存货价值。6、对股权投资项目审计时，由于其存在形式和地点多样，因此通常可以通过盘点或函证加以审验。7、采用成本法核算长期股权投资的企业，除了发生购买或出售业务外，长期股权投资的账面价值是保持不变的。8、应付福利费是指企业按期提取的用于职工福利开支的费用，包括职工医药费、医疗机构人员工资、困难补助、职工集体福利设施建设等。9、如果通过审查确定了净利润的实际余额，则可以根据其大小以及规定比例，提取法定盈余公积、法定公益金和

33、任意盈余公积。10、无形资产和固定资产有很多相似之处，因此在审计方法上也有共同点，例如都可以通过抽查明细账、盘点、复算等方法进行审计。三、简答题(每题5分，共lO分)l、简述应收账款的审计目标和内部控制环节有哪些?2、试述未分配利润实质性测试的一般程序?四、论述题(每题lO分，共20分)1、简述负债审计的基本步骤及其审计策略?2、如何采用分析性复核的方法对存货进行审计?五、案例题(每10分，共30分)l、资料：某股份公司2003年12月31资产负债表股东权益项目资料如下(单位：元)股本20000000；资本公积10000000；盈余公积101501未分配利润5231123该公司在2004年度发

34、生股东权益业务并经过审核如下：(1)增发普通股1000000股，每股面值l元，按每股67元出售。(2)2004年度利润总额为8000000元：(3)缴纳33的所得税按10提取法定盈余公积金，按5提取任意盈余公积金；(4)支付现金股利1420500元。要求：根据审核结果，编制2004年12月31日资产负债表的股东权益项目。2、资料：审计人员在审查某厂银行存款账时，发现该厂2004年10月30日银行存款账面余额91600元，银行对账单余额为93800元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：(1)2004年10月2日本厂开出转账支票1张，金额7800元，银行对账单上无此记录。(2)2004年10月8

35、日银行对账单上收到外地汇款40000元，本厂日记账上无此记录。(3)2004年10月14日银行付出2500元，经查系采购员李某不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项，本厂日记账无此记录。(4)2004年10月16日银行付出25300元，本厂日记账无此记录。(5)2004年10月21日银行付出14700元现金，本厂日记账无此记录。(6)2004年lO月30日本厂银行存款日记账存入转账支票l张，计3100元，银行对账单上无此记录。要求：(1)根据上述情况，编制银行存款余额调节表。(2)对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。3、资料：注册会计师张在审查XYZ公司某年度产品销售收入时，抽查

36、了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：(1)12月lO日售给A公司甲产品35000元，货款已收到，未入账。(2)12月14日公司福利部门领用乙产品5000元，未作销售。(3)12月20日A公司退回甲产品3000元；产品已收到，未作账务处理。(4)12月25日出口甲产品60000美元，按当日汇率835折算为501000元，该公司原取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为83。(5)12月27日售给某商场丙产品70000元，该公司需对出售的商品负责安装检验，且此项安装、检验任务是销售合同的重要组成部分。该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。要求：(1)指出应调整的产品销售收入的数额

37、。(2)指出该公司在销售业务中存在的问题。模拟试卷1答案一、单选题(1分×20=20分)l、B2、D3、A4、B5、D6、B7、A8、C9、C10、D11、A12、C13、A14、D15、D16、A17、C18、B19、D20、C二、判断题(2分×10=20分)1、错2、错3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、错lO、错三、简答题(每题5分，共10分)1、应收账款审计的目标主要有：(1)审查应收账款发生的合理性、入账的及进性及正确性。(2)审查应收账款余额的正确性。(3)审查应收账款实存性。(4)审查应收账款的坏账计提比例的正确性。(5)审查应收账款在会计报表中的披露的适

38、当性。企业在办理有关应收账款业务时，需要注意设立以下内部控制制度：(1)发货前，赊销的顾客订单业务已经被授权批准。(2)登记入账的赊销业务确系已经发货给真实的顾客。(3)赊销业务均已及时和完整地登记入账。(4)定期与客户对账并稽核。(5)要有有效的收款制度。(6)关于计提坏账准备有关的注意问题2、未分配利润的实质性测试程序一般包括：(1)检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确。(2)根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。(3)确定未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。四、论述题(每题10分，

39、共20分)l、各项负债的审计重点、程序和方法各不相同，但其基本审计步骤和方法大体上是一致的，主要有以下内容：(1)执行分析性程序，确定审计重点领域和主要会计问题。(2)按负债项目或业务循环，调查、了解其内部控制制度，并通过对初步评价合理的内控制度进行符合性测试，对内控制度得出总体评价，找出内部控制的强点和弱点，判断计划的实质性测试程序的合理性，并进行适当的调整。(3)进行实质性测试，审查账表项目记录是否真实、合法、合规。采用抽查法抽取一定数量的样本，对抽取的样本运用验算、核对、函证、监盘等方法，进行实质性测试，并根据抽样评价结果，推断总体，得出审计结论。负债审计可采取以下审计策略：(1)采用分

40、析性复核的审计方法，发现疑点、和审计重点。(2)从利息入手，发现隐瞒负债的情况。(3)向企业外部债权人调查、函证。2、存货分析性复核的主要方法有：(1)分类编制与上年对应的存货比较表，比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末余额及其构成的总体合理性；查找重大增减变动项目，并审查其变动原因；(2)将存货余额与现有的定单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；(3)按年分月编制全年各月存货产销计划与执行情况对照表，对于重大波动及异常变动进行调查与分析。(4)计算存货周转率，分析存货周转速度，进行年度间的纵向比较和同行业间的横向比较，

41、审查存货计价是否前后一致，有无有意或无意减少存货储备，是否存在冷背残次存货和超额库存等不合理现象；(5)计算、分析企业的毛利率与盈利水平及其变动情况，并与其同业比较，以推算企业的销售价格是否发生变动，产品结构是否变化，生产经营活动是否正常，期末存货的计算与存货价值计算是否正确；(6)按供货商或货物分类，比较各期(通常按月或季)的购货数量，分析购货量的异常变动是否与特定的存在利害冲突的供应商有关，或是判断各类存货之间的存储比例是否合理。(7)对每月存货成本差异率进行比较，以确定是否存在人为调节成本的现象；(8)将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准

42、备。审计学模拟试卷2一、单选题(1分×20=20分)l、在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是()。A前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D前者与损益无关，后者与损益有关2、审查增值税时，审计人员可以认定以下哪项违反规定()。A当期应纳增值税等于当期销项税额减当期进项税额B发生销货退回时冲减销项税额C将购买机器设备的增值税专用发票金额记入进项税额D将购料专用发票税金记入进项税额3、按照国家有关规定，企业必须从税后利润中提取法定盈余公积，当此项公积金达到()时可

43、不再提取。A注册资本的30B所有者权益总额50C注册资本的50D注册资本总额4、审计人员对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是()。A获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确B核对现金日记账的余额是否与总账相符C检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单D将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账相核对5、国家规定，外商投资企业的外商以货币资金投资，可以以()方式出资。A外商本国货币B人民币C可以自由兑换的外国货币D任何一种外币6、实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，审计人员最好采用()观察程序。A以固定资产明细分类账为起点，追查实存固

44、定资产B以实地为起点i追查明细分类账C随便以什么为起点D从明细分类账追查至产地7、如果被审计单位的“主营业务收入”账户的对应账户是“销售费用”或“管理费用”，则可能是()行为。A漏记收入B低估收入C以物易物D馈赠礼物8、对直接人工成本的符合性测试，如果采用计时工资制的，应检查()。A实际工时统计记录B产量统计报告C个人产量记录D计件工资制度9、测试应付账款内部控制制度，不应包括的工作是()。A函证应付账款B抽样检查应付账款账户的过账c审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证D审查现金折扣授权审批10、对应付账款的审计，注册会计师应结合()业务进行。A购货B销货c生产D理财11、审计时发现下列那

45、个审计客体发行债券是违反公司法规定的行为()。A股份有限公司B国有独资公司C两个以上国有企业或国有投资主体设立的有限责任公司D合伙企业12、审查公益金时应注意，公益金只能使用于()。A弥补亏损B职工福利开支C职工集体福利设施D各种公益事业13、收入和费用的审计，较多地运用了()的方法。A分析性复核B监盘C查询及函证D观察14、注册会计师对所有者权益的审查一般采用()方法。A盘点法B详查法C抽查法D抽样法15、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。A经常发生大额的固定资产清理损失B累计折旧与固定资产原值比率较大C提取折旧的固定资产账面价值庞大D固定资产保险额大于其账面价值16、

46、下列哪项资产减值准备计入营业外支出()。A长期投资减值准备B固定资产减值准备C存货跌价准备D委托贷款减值准备17、在存货审计时，运用分析性复核程序不会使用以下哪一个比率()。A存货周转率B毛利率C产权比率D材料成本差异率18、对短期投资计价审计时，审查短期投资持有期间所获股利和利息的账务处理是否正确时，按照新的企业会计制度的规定，以下哪种做法是不正确的()A冲减“应收股利”B冲减“应收利息”c冲减“短期投资”D计入“投资收益”19、对固定资产所有权的验证，以下审计程序中不适用的是()。A对外购的机器设备，经审核购货合同加以确定B对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁C对汽车

47、等运输设备，应验证有关营运证件等D对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据，保险单等书面文件20、属于企业筹建期间发生的借款费用(除购置和建造固定资产外)应计入()科目。A在建工程B财务费用C长期待摊费用D营业费用二、判断说明题(2分×10=20分)1、增值税属于产品销售税金及附加审计的一项内容。2、如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，则属于低计收入。3、审查营业收入截止期准确性，要注意关键日期，发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。4、证实固定资产的存在性，就是通过检查

48、会计报表与总账、总账与明细账、明细账与有关凭证是否一致来证实该项固定资产业务是否业已发生，是否计入会计报表及有关账簿资料中。5、审计人员认为，资本公积和盈余公积经过一定的授权批准，均可用于转增资本和发放现金股利。6、审计人员通过编制银行存款余额调节表，可以证实被审计单位银行存款收支截止日的正确性。7、企业可能通过擅自缩短固定资产预计使用年限的方式来少计当期利润。8、购入短期债券时，其入账价值包括买价、经纪人佣金、手续费和价款中包含的已到付息期但尚未实际领取的利息。9、审计人员审查在途材料时，应重点确认其计价的准确性。10、在债务转资本方式下，作为债权人的被审计单位因放弃债权而享有的股权价值之间

49、的超额部分应作为营业外收入。三、简答题(每题5分，共lO分)1、简述应收票据的审计要点?2、成本类账户审计的特征主要有哪些?四、论述题(每题10分，共20分)1、试述主营业务收入中存在的常见错弊?2、审计人员对某公司会计报表进行审计，该公司应收账款控制风险评价为低水平，应付账款控制风险评价为高水平，请分析审计人员是否需要对应收、应付账款进行函证?为什么?五、案例题(每题10分，共30分)1、资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。产成品类别：××规格：××数量单位：件金额单位：元月日凭证

50、摘要收入发出结存号数数量金额数量金额数量金额1212121212l12263l3l转3转8转12承前页上月结存收到产成品收到产成品结转本期销售本月合计20004000600011000024000035000040004000205000205000300050009000150000260000500000期未结存5000295000经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的移动加权平均法。要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。2、资料：审计人员在审查某公司2004年资本公积明细账时发现以下内容：(1)发行股票溢价收入20万元。

51、经查该公司股票是委托证券公司代理发行的，按发行收入3支付手续费3万元，记入了“财务费用”账户。(2)发行债券溢价收入30万元。(3)公益性捐赠支出20万元。(4)用于职工福利支出8万元。要求：指出存在的问题，做出调整分录。3、审计人员在2004年6月份对某企业进行审计时发现如下业务：(1)2004年3月，经营性租入固定资产l台用于行政管理部门使用，金额为15万元。4月-6月每月对经营性租入的固定资产计提2000元的折旧额，4月-6月共计提折旧的账务处理为：借：管理费用6000贷：累计折旧6000(2)2004年3月3日购入生产设备一套，买价为12万，后发生安装费用12万元同时计入制造费用，到3

52、月31日该固定资产达到预定可使用状态，该固定资产从4月6月共计提折旧的账务处理为：(预计使用10年，无净残值，按直线法计提折旧)借：制造费用3000贷：累计折旧3000(3)2004年3月买人一项专利技术，价款48万，预计分lO年直线摊销，4月-6月共摊销12万元借：管理费用12000贷：无形资产12000要求：分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧、无形资产核算方面存在的问题，如有必要请写出会计账务处理?(假设不涉及所得税以及利润分配项目的调整)模拟试卷2答案一、单选题(1分×20=20分)1、C2、C3、C4、B5、C6、A7、D8、A9、AlO、A11、D12、C13、A14、

53、B15、A16、B17、C18、D19、A20、C二、判断说明题(2分×10=20分)1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、错9、错10、错三、简答题(每题5分，共10分)1、应收票据的审计要点包括：(1)核对应收票据明细账与总账余额是否相等；(2)对应收票据的种类、号数、签收的日期、到期日、利率、付款人等信息进行审查；(3)计算应收票据的利息收入是否正确并及时入账；(4)审查应收票据贴现；(5)确定应收票据在资产负债表上的充分披露。2、成本类账户的审计表现出以下几个特征：(1)对成本类账户的审计还必须注意权责发生制的运用，注意被审单位成本的内部控制制度是否健全、有效；(2)

54、对成本类账户的审计必须注意稳健性原则的运用是否正确、合理。对成本的低估或高估均不利于对利润表的正确表示，不利于有关利益关系人保护自己的权益；(3)对成本类账户的审计应注意运用分析性复核的方法，通过趋势分析、对比指标来寻找和发现问题，提出改进意见；(4)对成本类账户的审计还要以被审计单位的预算、计划、定额作为重要审计依据。四、论述题(每题lO分，共20分)1、主营业务收入主要错弊有：(一)销售业务的内部控制不健全。包括合同不健全；开票、发货、结算制度不健全；退货、折让、折扣制度不健全；主营业务收入制度不健全。(二)利用发票作弊。包括销售发票“大头小尾”；以收据代发票或不开发票等；涂改发票；发票内容虚假；开“空头发票”(三)销售收入确认不合规。(四)产品销售收入会计处理不合规。包括将已实现的收入不入账，记入应付账款；超过正常销售以外的收入不入账；在建工程和福利部门领用产品不记账；不按配比原则结转成本和收入；(五)利用销售退回、折让、折扣调节产品销售收入和利润。2、(1)实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证能获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管，被审计单位的应收账