企业会计制度设计第三章 会计凭证设计ppt课件

1、1第一节 会计凭证设计的作用和原那么 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计第四节 会计凭证传送程序和保控制度的设计 2一、会计凭证设计的作用 二、会计凭证设计的原那么3 会计凭证是根据经济业务的内容,按照一定格式编制的书面单据。是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的根据。 会计核算程序的根本方式可以概括为“凭证账簿报表，会计凭证是会计核算的起点和根底。 1、有利于规范记录经济业务。 2、有利于正确及时反映经济业务。 3、明确岗位责任便于内部控制。 4、有利于加强企业各部门联络。 5、有利于相互监视制约。 6、便于审计和检查。4 一会计凭证设计的义务 根据被设计单位的

2、实践情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传送程序做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、审核、保管等问题，在设计中也要思索。 二会计凭证设计的原那么1、明晰性原那么2、强化核算原那么3、强化内部控制原那么4、简明适用原那么 5、一致性原那么5678910一、原始凭证的种类二、原始凭证设计的根本要素 三、原始凭证设计的根本方法四、主要原始凭证详细设计时应留意的问题五、主要原始凭证的设计 11原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按用途分通知凭证执行凭证计算凭证按填制手续分一次凭证累计凭证按格式分通用凭证公用凭证121、原始凭证的称号2、发生经济业务的时间年、月、日3、接受凭证的单位或部门4、凭

3、证编号5、经济业务内容内容摘要、计量单位、数量、单价 和金额6、填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章内部原 始凭证可不盖公章7、凭证联次、附件不适用于一切经济业务注：对外原始凭证，上述内容该当齐全。 对内原始凭证，可适当省略。1314 3凭证的联次 在设计一式多联的凭证时，应注明每一联凭证的用途和传送顺序。注明不同用途的各联凭证不能相互替代。 4凭证的版式 纸质/颜色/字体/线条 151617181、资料验收入库单 2、产品本钱计算单 3、产废品入库单 4、产废品出库单 5、差旅费报销单6、限额领料单7、资料耗用汇总表8、辅助消费费用分配表9、借款单10、收据19石家庄金都灯具厂 资料入库单2

4、021年10月7日 No 123481材料名称材质规格单位数量单价金额运杂费金 额 合 计发货单位第二联记账联送验实收A5灯管个50005000105000050000新百电器商行合同号合 计￥50000 财务主管：财务主管： 供应科长：李供应科长：李 林林 仓库验收：李仓库验收：李 平平 采购员：张采购员：张 宇宇20永昌市大华内燃机配件股份本钱计算单产品称号：气环 2021年1月 完工产品数量：49000 在产品数量：2000 加工进度：50% 单位：元项 目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合合 计计月初在产品成本25006402306003970本月发生的生产费用1065078464

5、55499.4535833.05232484.50生产费用合计109007852855729.4536433.05236454.50转出完工产品成本104727.7083579.305615.4035706.30229628.70月末在产品成本4279.301705.70114.05726.756825.80附表：期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配（材料费按材料定额成本比例，加工费按定额工时比例）成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计费用分配率4位小数完工产品费用月末在产品费用定额实际费用定额实际费用12342+35=4/(6+8)67658985直接材料25001065071090

6、07 0.9715107800104727.7044004279.30 直接人工64084645852851.70574900083579.3010001705.70其他直接2305499.455729.450.1146490005615.401000114.05 制造费用60035833.0536433.050.72874900035706.301000726.75 合 计3970232484.50236454.50229628.706825.8021石家庄市金都灯具厂产废品入库单石家庄市金都灯具厂产废品入库单仓库称号：产废品仓库仓库称号：产废品仓库 2021年年 1月月 31 日日 No

7、20210101名称材质规格计量单位数量单位成本总成本送验单位第二联记账联送验实收基本生产 二车间A5型护眼灯盏23002300120.68277564.00B31型台灯盏2900290082.00237800.00合 计515364.00仓库主管：李玉峰仓库主管：李玉峰 记账：张记账：张 明明 验收：李验收：李 平平 送验人：马小送验人：马小辉辉22石家庄金都灯具厂产废品出库单石家庄金都灯具厂产废品出库单 编号：编号：012345666购货单位：石家庄桃李文化用品公司购货单位：石家庄桃李文化用品公司 2021年年1月月31日日 仓库：仓库： 废品废品1库库类 别编 号名称及规格计 量单 位数

8、量单 价金 额第二联记账联请领实领主要产品 A5型护眼灯盏 2300 2300 120.68277 564.00主要产品A5型护眼灯盏 700 700117.00 81 900.00主要产品B31型台灯盏 2000 2000 82.00164 000.00合 计仓库主管：仓库主管： 记账：记账： 发货人：发货人： 赵云赵云 经办人：王玲经办人：王玲 2324第三联存根25第三联存根2627 永昌市大华内燃机配件股份借 款 单 2021年1月3日 第2021001号借款单位技术科金 额人民币（大写）： 拾 万叁仟零佰零拾零元零角零分十 万 千 百 十 元 角 分300000借款事由：大连等地出差

9、 领导批示 财务负责人借款单位负责人借款人同意。李志华2011.1.3同意。王维力2011.1.3王一凡第二联 记账联28第三联 存根出纳：部门担任人：一联出纳备查，一联送交付款单位，一联会计部门记账29 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进展账簿登记的直接根据。 一、记账凭证的种类 二、记账凭证设计的内容 三、记账凭证设计的要求 四、记账凭证设计举例30311、记账凭证的称号2、记账凭证的填制日期3、记账凭证的编号4、经济业务的摘要5、应借应贷的会计科目总账科目、明细科目6、应借应贷的金额7、记账标志8、所附原始凭证的张数9、会计主管、复核、记账、制

10、证人员的签章32 一记账凭证种类的选择 思索会计核算方式/账簿的格式/业务量的大小。 一定的记账凭证适用于一定的会计核算方式，适用于一定格式的账簿，最终取决于业务数量的大小。 二记账凭证的根本内容和格式 1根本内容要完好，重点内容要突出。 2摘要栏、会计科目栏、金额栏等主要栏次的陈列要合理，行宽、行数要适当。 3不同性质的记账凭证最好能用不同的颜色来印刷。331、通用记账凭证格式设计2、单式记账凭证3、收款记账凭证的设计4、付款记账凭证的设计5、转账凭证格式的设计6、汇总收款凭证的设计7、汇总付款凭证的设计8、汇总转账凭证的设计9、汇总记账凭证的设计34 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日

11、日 第第 号号附附单单据据张张摘 要总账科目明细科目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单35 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要借方科目贷方科目金额百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单36 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要总账科目明细科目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计

12、： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单37 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要借方 科 目 贷方 科 目金额百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单38 记 账 凭 证 年 月 日 附凭证 张摘 要借方科目 金 额贷方科目金 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分 合 计财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单394041摘要摘要二级或明细科目二级或明细科目过账过账金额金额对应账户对应账户合

13、计合计借方科目： 年 月 日 凭证编号 附件张数会计主管： 记账： 出纳： 制单：借项记账凭证42 收收 款款 凭凭 证证 借方借方科目科目 年年 月月 日日 字字 第第 号号附附单单据据张张摘 要贷 方 总 账 科 目明 细 科 目金 额千百十万千百十元角分 合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单4344 付付 款款 凭凭 证证 贷方贷方科目科目 年年 月月 日日 字字 第第 号号附附单单据据张张摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分 合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出

14、纳出纳 审核审核 制单制单45 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号附附单单据据张张摘 要总 账 科 目明 细 科 目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 财务主管财务主管 记账记账 审核审核 制单制单46 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 汇收字第汇收字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 贷方科目 金 额总账页次 日至 日第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 47 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 汇付字第

15、汇付字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 借方科目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 48 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 汇转字第汇转字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 借方科目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 4950总汇第 号 记账凭证共 张自自 年年 月月 日日 至至 月月 日日 借方金额会 计 科 目 贷方金额千百十 万千百 十元角分千百十 万千百十元角分 合

16、计 制表：制表： 复核复核 ： 记账：记账： 会计主管会计主管 ：51 一、会计凭证传送程序的设计一、会计凭证传送程序的设计 会计凭证的传送程序是指会计凭证会计凭证的传送程序是指会计凭证从填制或获得起到归档止，在本单位从填制或获得起到归档止，在本单位内各有关部门和人员之间的传送过程内各有关部门和人员之间的传送过程和停留时间。和停留时间。 设计凭证传送程序应以设计凭证传送程序应以“定部门、定部门、定时间、定方向和定人员为主线，定时间、定方向和定人员为主线，思索以下几方面思索以下几方面: 1、设计会计凭证传送程序时，要、设计会计凭证传送程序时，要结合企业内部控制制度，设计账务处结合企业内部控制制度

17、，设计账务处置程序，使企业发生的各项业务可以置程序，使企业发生的各项业务可以得到有效的控制和监视。得到有效的控制和监视。 522、凭证传送程序应结合业务处置的流程绘制成流程图，使有关人员可以按照流程图准确地传送凭证，也便于分析、跟踪和监视业务处置的过程。 3、对会计凭证在各环节的处置时间和停留时间，做出明确的规定。 4、凭证的传送程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。5、凭证的传送程序要根据业务特点，确定凭证顺序号，规定责任人签字，以及凭证的交接手续。53原始凭证原始凭证总账总账制证人制证人审核人审核人出纳出纳明细账明细账日记账日记账凭证装凭证装订成册订成册明细账明细账会计会计总账会计总账会

18、计业务业务人员人员 记账凭证记账凭证科目科目汇总汇总54会计凭证的保控制度，是为了保证会计凭证的平安完好以及便于抽查与利用，对记账凭证和原始凭证制定的保管措施和方法。1.设立空白原始凭证的保控制度，对重要的凭证设置领用登记制度。例如：支票登记簿。 2会计凭证在登记入账以后，将各种记账凭证连同所附原始凭证，按照记账凭证的种类和顺序号进展整理，装订成册，以免散失。 装订时间普通为一个月装订一次；如凭证较多，也可以一个月分数次装订。装订时必需以记账凭证为规范，把原始凭证折叠整齐。 3装订成册的凭证该当粘贴封面、封底。 在封面上写明单位的称号、凭证称号、凭证起讫号数、凭证所属年度、起讫日期等内容。55 4记账凭证所附原始凭证假设较多，不方便与记账凭证合订成册时，可将原始凭证单独装订成册，但必需在记账凭证封面上注明原始凭证另存，以免记账凭证与原始凭证脱节，事后难以查找。 5记账凭证所附原始凭证假设是属于非常重要的业务单据，如合同、契约等，该当单独保管，以便随时查阅。同时，要在有关记账凭证上加以阐明，以便日后查考。 6确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才干销毁。 7确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。565758A公司的会计凭证管理规