2022年年房地产业及建筑安装业税收专项检查工作总结

1、精选学习资料 - - - 欢迎下载2006 年房地产业及建筑安装业税收专项检查工作总结2006 年,全国共有67 个省级税务机关组织开展了房地产业及建筑安装业税收专项检查工作；现将有关情形专题总结分析如下：一.房地产业及建筑安装业的概况 一行业现状房地产企业,既为房地产产品的生产者,又为房地产商品的经营者；其开发业务的运作,一般需经过土地或房产的猎取.筹资.规划设计.开发.销售策划.预售销售.房屋完工验收交付使用.商品房的出租出借.商品房的自用.商品房的售后回租.项目成本清算及所得税运算环节；而建筑安装业,就包括建筑.安装.修缮.装饰和其他工程作业等内容；房地产业及建筑安装业既有紧密联系又有很

2、大不同；其一.它们为不同的产业：房地产属于第三产业,建筑业属于其次产业；其二.为流淌性差异大：房地产公司绝大多数为项目公司,依附在所开发的土地上；即开发一块土地成立一个项目法人公司,项目终止公司也就注销；而建筑公司由于有跨省经营.施工地点变化多,造成流淌性大；其三.为承担的任务与人员结构不同：房地产公司的主要工作为办理房地产项目开发的各项手续,职工人数少,治理人员所占比例大,主要承担房产建造过程中的治理.和谐与房产建成后的营销工作；建筑公司主要为承担对建设项目的工程作业,职工人数多,治理人员所占比例小；其四.房地产公司的开发周期长,资金占用量大,自有资金少,借款多,开发手续繁,风险大,利润高,

3、属于资金密集性企业；建筑公司竞 争猛烈, 属于劳动力密集性企业；这两个行业的紧密联系的方面为房地产公司的开发项目一般都交给建筑公司进行施工； 二税收征管现状房地产业及建筑安装业的税收,除 2002 年以来的新办企业的企业所得税外,其他各税基本上都属地税机关负责征收；另外,建筑安装业仍有两个特殊情形：其一. 其外出经营施工业务需缴纳的流转税由劳务发生地负责征收；其二. 有分包业务的,总承包方依法负有代扣代缴分包公司营业税的义务；从征收方式上看,房地产公司一般都为实行查帐征收,建筑公司既有核定征收又有查账征收；从企业所得税的汇算清缴上看,房地产公司既有年度清算又有项目清算,而建筑公司一般只有年度清

4、算；二.2006 年房地产业及建筑安装业税收专项检查情形 一检查概况2006 年,全国共有67 个省级税务机关组织开展了房地产业及建筑安装业税收专项检查,共检查纳税人 51390 户,检查有问题26197 户,问题率为50.98；查补收入807349.46 万元 其中,查精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载补税款 708879.12 万元.加收滞纳金25977 63万元.处以罚款72492 72 万元 ,惩罚率为10 23 ；入库收入552913 49 万元,入库率为 68.49；共调减亏损企业申报亏损额81955 65 万元；国地税分项情形见下表：2006 年房地产业及建筑安装业税

5、收专项检查国.地税情形表单位：户.万元项目国税系统地税系统 开展单位数33 个 34 个检查总户数16160 户 35230 户检查有问题户数7065 户 19132 户问题率 43.72 54.31查补收入合计268380.53 万元 538968.93 万元其中,查补税款241886.43 万元 466992.69 万元加收滞纳金7204.66 万元 18772.97 万元处以罚款19289.45 万 元 53203.27 万元惩罚率 7.97 11.39入库收入合计180437.26 万 元 372476.23 万元入库率 67.23 69.11调减亏损企业申报亏损额70127.92 万

6、元11827.73 万元 二相关数据分析1查补总量分析；房地产业及建筑安装业查补收入占2006 年税收专项检查工作查补收入总额的4251 ；户均查补收入 查补收入数有问题户数30 82 万元,为总体户均查补收入的4 37倍；问题率为50 98,高于全国平均问题率38 64 12 34 个百分点；这说明在今后一段 时期内,房地产业及建筑安装业仍将为税务稽查工作的重点之一；2税种分析；从查补各税的组成上看,查补的营业税.内外资企业所得税占本项检查查补收入的 72 78；其中,营业税212809 07 万元,占27 85；内外资企业所得税362726 12 万元,占44 93；这说明营业税.内外资企

7、业所得税等行业主体税种为房地产业及建筑安装业的稽查重点；三.检查发觉的征管漏洞及改进建议精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载 一房地产业1税收治理员责任心不强,造成征管漏洞；一些征管人员不仔细分析企业申报资料的真实性.合理性, 不仔细分析税金增减情形及产生的缘由,企业申报多少就征收多少,对企业申报中涉及的重大涉税事项.重大涉税金额不能准时与其他资料进行核对,也不到企业去与财务帐册进行核对,造成了税收征管上的漏洞；如广州国税在检查中发觉有企业将合同金额中已预提但未付的款项以及按合同金额的1预提的不行预见费用,在开发成本中列支,涉及金额4577 万元；另有广州某房地产企业预提了仍没有发生

8、的开发成本,初步查明涉及金额约3000 多万元；又如2005 年广西南方置业有限责任公司将原收购的佳园房地产40 股权转让给广西万正房地产有限责任公司,取得转让收益1360 6 万元未进行纳税申报；又如海南金鼎实业进展股份有限公司2004年转让某房地产项目,把经评估增值的土地成本计入开发成本中并以此结转开发产品销售成本,按税法相关规定少调增应纳税所得额1201 2 万元； 2005 年转让某房地产项目,把经评估增值的土地成本计入开发成本中并以此结转开发产品销售成本,少调增应纳税所得额975 万元；2004 2005 年海南在建项目金鼎中心商厦,把经评估增值的土地成本1050 万元计入开发成本中

9、；改进建议：鉴于房地产开发业务具有特殊性,业务流程比较复杂,专业素养要求较高,建议实施专业化分类治理；在此基础上,进一步落实税收治理员制度,提高税收治理员素养；房地产 行业企业所得税税收征管工作与税收治理员的业务素养.执法水平也有着密不行分的关系；因此,要对税收治理员有针对性的开展房地产行业税收政策和会计核算制度的培训,让其熟识把握房地 产行业相关的政策法规,熟识房地产企业的会计制度,明确其收入和成本费用的确认方式,明白整个房地产开发交易的全过程,适应复杂的房地产税收征管工作；2主管税务机关未能准时与当地相关职能部门进行有效沟通；检查发觉,税务部门未依据房地产开发项目属地征收的原就,定期主动到

10、属地房地产治理部门明白索取开发项目的预售证书.产证等资料及办理情形,据此督促房地产企业准时对预售收入交纳预征所得税.对竣工项目准时结 转收入以纳入年度所得税清算；如桂林桂加房地产有限公司2003 年年末 “预收帐款 ”余额达 2340万元,未按季预缴企业所得税；又如海南金手指公司为房地产开发公司,同时开发几个项目,已间续完工并入住,但始终未按规定对完工的项目进行结转缴纳企业所得税；改进建议：加强部门信息共享,实现税收的源泉控管；房地产企业的开发业务流程主要包括立项审批.规划设计.项目建设施工.房屋销售和物业治理等,在每一环节都必需通过政府有关部门办理相关手续；税务机关应与政府.地税.方案治理,

11、国土治理,城市规划,城市建设和房产治理等行政治理部门加强协作,定期主动向相关部门索取房地产业的涉税资料,准时把握房地产开发企业的开发进程,对房地产企业进行跟踪治理,随时明白房地产企业的应纳税情形和纳税反常情形, 项目竣工结算要由税务师事务所供应审核报告,通过借助外部力气来共同把关,从而对税收征管工作起到事半功倍的作用；3国税机关对房地产业的日常治理缺乏力度；目前,国税部门普遍存在“重增值税,轻所得税”的治理理念； 对房地产企业的申报数据.费用列支的真实性.运算方法的政策精确性更缺少有效精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载的日常监督,企业显现的问题得不到准时订正,并由此造成了房地产业偷

12、逃税款的大量存在；改进建议：将房地产企业作为重点税源治理对象进行监控；每年的税收专项检查都将房地产行业做为检查的重点,从该行业的户均查补数看也应作为税收征管部门的重点征管对象；各级征管部门应当在所管房地产公司建立一整套重点企业税源监控治理方法,从源头上堵住房地产企业 偷税现象的发生；通过健全制度.夯实基础.跟踪监控.落实责任,实行精细化治理；从制度入手,从基础着眼,按户和单项工程项目建立房地产行业纳税档案,实行一户一档,对房产开发项目实行 “栋号治理 ”,按施工栋号或商品房销售的栋号登记台账,全面把握每一栋号的成本.核算和销售情形, 把房地产开发全过程纳入税源监控,不断地改善和创新治理方式,并

13、不折不扣地执行落实, 这为精细化治理的基础；房地产行业企业所得税虽然由于会计核算复杂,有其征管的难度,但它相比其它工商业,也有它好治理的一面：一为它所开发的商品房为一种特殊的商品,为不动产,不能转移也不能隐匿；二为它的很多信息,都可以通过调查进行比对核实；三为从立项施工到销售,它都有肯定的程序,并要签订一系列的合同；只要把基础工作做细做实,就能牵住牛鼻子,把不好管的税收管好；4部分税务机关内控治理薄弱；河北国税在检查中发觉部分税务机关内部治理不力,存在人为调剂收入的现象；一些地区税务部门在完成年度税收方案的情形下,人为掌握税收入库进度,将税源留在企业,有税不征.违规缓征,甚至违规退库或利用税款

14、过渡户人为调剂收入；改进建议： 要庄重税收征管纪律,严格依据税收征管法的要求按时.足额把税款解缴入库；5企业所得税的现行管辖体制存在不足；一为由于目前发票的管辖权为依据流转税分别进行划分的；因此,企业所得税和流转税在国.地税分别治理的纳税人,在现在国.地税征管信息没有达到共享的情形下,纳税人少记. 漏记应税收入在短时间内很难被发觉；二为企业所得税治理范畴为以企业所得税企业成立的时间为划分标准,在2002 年以前成立的企业,其企业所得税由地税治理, 2002 年以后成立的企业,其企业所得税由国税治理；广西国税在稽查中反映,由于房地产企业的企业所得税与流转税的治理机关分别,造成了同一纳税人国地税都

15、管或都不管的现象；改进建议：必需加强国.地税务机关之间的协作与信息沟通；尽快构建国地税一体化的信息平台； 二建筑安装业1粗放型的税收征管模式,效率较低；目前,对于建筑安装业的税收征管,由于主管税务机关征管人员较少.专业性治理较弱.征管流程设置尚不完善等缘由,各征收单位普遍实行“以票管税手段,仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上；税务部门对建筑业纳税人仅从纳税申报表和财务报表猎取征管信息,不能从整体上把握其收入.成本.费用.税金.资金流淌等财务指标,因此对纳税人详细施工工程项目的纳税状况难以精确把握, 零申报. 申报不实甚至不申报等情形时有发生, 工程税收监控. 税款流失或滞后缴纳现象仍不同程

16、度的存在； 如浙江地税检查的某建筑公司接受一项目经理 某房地产公司的在职治理人员 挂靠承建一商住两用楼,合同金额600 多万元 不含附属工程款,同时合同商定工程进度款先支付给建筑公司,项目所涉及税费由建筑公司缴纳后将工程余款返仍给该项目经理；但实际操作中,仅有28 万元工程款通过挂靠单精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载位支付给该建筑公司,其余 700 多万元 含附属工程款及工程量增加的工程款 直接支付给项目经理,未在该建筑公司账面上反映施工收入,而工程竣工验收后,又因其他缘由未准时进行竣工结 算,结果造成未入账的700 多万元工程款迟迟未申报纳税达2 年之久； 改进建议： 对建安企

17、业实行工程施工备案制；加强工程监督,严格规范总承包人的纳税申报,要求建筑安装企业在每项工程动工之前, 将承接工程的施工合同或协议复印一份报主管税务机关备案；对各个建筑项目实行一人一个或多个实施跟踪,适时把握各个建筑项目的进展情形,确保税款准时足额入库；此外,统一依据工程进度征税,依据规定供应建筑安装业专用发票,并对发票开具及税款征收实行全程监控；2外出经营项目的税收治理亟待加强；建筑安装企业跨地区跨省经营的情形较多,在现行税收征管体制下, 其企业所得税的纳税地点与营业税纳税地点不在同一个主管税务机关,纳税人使用的发票为经营地税务机关供应的,纳税人核算地的主管税务机关无法准时把握其发票开具情形,

18、假如纳税人在经营地取得的收入不记帐,经营地主管税务机关又不能准时供应纳税人经营情形的信息, 那么核算地的主管税务机关就发觉不了纳税人的偷税嫌疑,待发觉时仍须跨地区调查,耗时费劲,增加税收成本；改进建议：对建筑业营业税的征收治理,要严格实行 “项目登记 ”和“以票管税 ”相结合的治理制度重点解决税款征收和税源监管问题； 建筑业纳税人在签订工程承包合同后, 办理建筑安装工程项目纳税登记 ,按工程项目申报缴纳营业税；办理纳税申报时,须同时持纳税申报表.已完工程项目明细表和建筑安装工程项目纳税登记,由主管地税机关登记.验证并作 纳税记录；同时,要求纳税人进行已完工程结算时,必需开具建筑业专用发票；建设

19、单位在结算或支付工程款时也必需以建筑业专用发票作为结算或支付凭证；建筑业专用发票交由主管税务机 关保管,实行监管代开制度；如此一来,既遏制了一些建筑业纳税人欠税的连续发生,也可以堵住小型零散建筑单位利用发票偷税的空子,从而管住建筑业税收的源头；3税务部门未对连续亏损申报的企业进行严格审核；如云南雅饰装饰设计工程有限公司在怒江.大理等地的工程收入未按规定依法申报纳税,账务处理也未按税法规定进行核算和调整,1995 年至 2004 年共收取工程款5015 78 万元,其中挂“应对账款 "1519 27 万元未结转收入,而向 税务机关报送虚假的纳税申报表,多年来申报企业所得税始终为亏损,以

20、此方式偷逃国家税款；改进建议：税务部门要依据规定对企业的亏损额进行实地审核或进行纳税评估；同时,总局应特地下文明确：未经税务机关审核.评估的年度亏损,企业不得在以后年度的税前补偿；4部分查帐征收企业税前利润向所得税核定征收企业转移；如宁波国税在检查中发觉,一些企业在 “核定征收 ”上做文章,将税前利润从查帐征收企业转移到核定征收企业；改进建议：尽管由于客观上查帐征收与核定征收在税收制度支配上存在差异,使企业具备利益输送的条件,但假如两者之间不存在关联关系,就利润转移也不会产生；因此核定征收企业假如与关联企业有经济业务的往来,就税务征管部门应当要求这些企业在纳税申报时进行明示；四.检查发觉的政策

21、缺陷及改进建议精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载1非关联企业间的民间融资利息支出的税前扣除问题；依据现行贷款通就第61 条“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”的规定,不答应民间融资；但房地产企业普遍存在向非关联企业间融资的现象,税收政策认可民间融资行为,并对其借款利息支出税前扣除问题作出了详细规定：企业所得税暂行条例第6 条第 2 款第 l 项规定,“向非金融机构借款的利息支出,不高于依据金融机构同类.同期贷款利率运算的数额以内的 部分,准予扣除”,在企业所得税暂行条例实施细就第10 条 “纳税人除建造.购置固定资产, 以及筹办期间发生的利息支出,答应扣除； 包

22、括纳税人之间相互拆借的利息支出；其利息支出的扣除标准依据第6 条第 2 款 1 项的规定执行”,在企业所得税税前扣除方法第36 条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除”；这种政策上的不一样,给税务机关和纳税人带来了困惑；改进建议：总局与相关部门进行沟通和谐,尽快明确民间融资利息支出的税前扣除问题；2广告费税前列支的政策规定不一样；湖北国税反映, 国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 国税发 200631 号 第 8 条第 2 款第 l0 项规定,“内资房地产开发企业,其预售收入不行以作为广告费.业务宣扬费. 业务款待费的运算基

23、数,至预售收入转为实际销售收入时,再将其作为运算基数；新办开发企业在取得第一笔开发产品实 际销售收入之前发生的,与建造开发产品相关的广告费.业务宣扬费和业务款待费,可以向后结转,按规定标准扣除,结转期最长不超三个纳税年度；”这就为说,在预售期间至完工之前,即 使这三项费用进入当期损益,也要进行纳税调整,如三个年度内仍未完工,意味着这三项费用不能进入计税成本,但企业所得税税前扣除方法第40 条规定,“广告费可以无限期向以后纳 税年度结转；” 改进建议：进一步明确规定房地产企业广告费税前扣除结转期期为否也可以依据企业所得税税前扣除方法第40 条规定执行；3房地产企业在内外资政策规定上的不统一；湖北

24、国税反映,国税发2006131 号文件第6 条规定,“开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠.赞助.职工福利.嘉奖.对外投资.安排给股东或投资人.抵偿债务.换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品全部权或使用权转移,或于实际取得利益权益时确认收入 或利润 的实现； ”但外资房产企业所得税政策上没有明确视同销售的规定；改进建议：内外资房地产企业在现有所得税政策上存在着肯定尚未明确的方面应作进一步的明确与说明；五.检查发觉的违法问题及检查技巧 一 房 地 产 企 业1预售房款未按规定预缴税款违法问题：预售房款记入“应对账款 ”等往来科目归集,不通过“预收账款 科目核算

25、,长期精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载挂账不结转收入；将预收房款作为购房定金或其他垫付款项,不结转收入；以收抵支,巧立门目,通过 “其他应收或应对款”科目直接拨付工程款等；分开开票,一部分开预收款发票交财 务,将另一部分开具收据货款入销售部,不入企业财务账；检查技巧： 1.明白企业预售房款从收取到记账的程序及相关记录,将记录内容和发票.明细账.总账报表相核对,看金额为否一样；2.到地税部门核对企业开具预收房款的发票金额与申报的预售房款为否一样； 3.查看建设部门批准的预售房许可证,看企业可预售的房屋的位置.地点.面积售价等； 4.查看预售房合同,核对与客户进行商品房交接记录,确认

26、已交接商品房收取货款为否与开票数一样；2.有意隐匿商品房销售收入.视同销售不作收入；违法问题： 1.销售收入确认不准时,长期挂在“预收款 "账上,以未清算.未决算为由拖延缴 纳企业所得税；2.只计商品房收入,车库销售不计收入；3.整体转让 “楼花 ”不作收入,即开发商将部分楼的开发权整体转让给其他具有开发资质的企业,依据商定收取转让费,却不按规定作收入,而为挂往来账,甚至私设账外账；4.先租后售的收取的租金不记收入；5.以开发的房屋向建筑商抵账等债务重组业务中,不进行收入的确认；6.以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的房屋不作收入处理；7.合作建造开发产品以房屋抵顶投资额.以土地使用权.股

27、权等权益换取开发产品不作收入处理；8.视同销售产品不记收入；9.视同销售商品价格偏低；10.价外费用 如代物业收取的有线电视初装费.燃气管道安装费.防盗门.封闭阳台等 不记收入；11.与关联方之间的出售.出租业务,或挂往来.或随便作价；l2 .代建工程.供应劳务过程中节约的材料. 下脚料.报废工程或产品的残料.按合同留归开发企业全部的,不作收入处理；13.将收取的拆迁安置补偿费列“其他应对款”,年末不结转营业收入；l4.其他收入如施工方延误工期的罚款收入.政府赐予的安全奖.优质奖等不入“营业外收入核算； l5.开发企业将更名费.拖交房款押金.罚息收入.没收的违约保证金.定金等收入记入往来账户；

28、检查技巧： 1.收集企业资料,查看企业在开发过程中取得的立项审批表.房屋开发规划书.预售许可证.土地转让合同.项目建筑平面图.竣工验收单等资料,明白企业开发项目及进度情 况； 2.从房地产主管部门或相关部门收集各项目建筑面积,与账面记载面积.实地开发面积核对,以确定可销售面积；3.审查企业各项会议记录.董事会决议,看有无特殊事项发生 如抵债.赠送等 ； 4.到销售部门实地查看销售合同.统计数据.售房发票.收款收据等资料,并将结果与账载记录相核对,以确认收入精确性.准时性；5.依据未售房屋明细表,并到实地核对,确认未售房数量.面积；6.依据发票开具情形,抽查部分用户进行核对,看开票金额与收取货款

29、金额为否一样；7.应检查 “银行存款, ,明细账及“其他应对款”.“营业外收入”.间接费用等科目,看企业收到更名费.拖交房款押金.罚息收入.没收的违约保证金.定金等费用后为否挂往来,为否进营业外收入,为否冲减期间费用；3固定资产未按规定核算违法问题： 1.企业将用于办公的电子设备及汽车.用于宣扬音像设备等记入销售费用或低值易耗品,在税前扣除；2.企业将开发产品作为售楼部,或供应应职工使用且已办理产权证明 产权全部人为本企业,未将此部分成本从可售总成本中结转至“固定资产 "；精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载检查技巧： 1.检查企业的固定资产账目,核实相关情形；2.检查企业

30、办理产权情形,凡将开发产品产权为本企业的应当作相应税务处理；4成本划分不清违法问题： 1.不按规定运算期间费用和开发产品成本,擅自扩大期间费用；2.将未竣工验 收产品成本并入产品销售成本；3.扩大拆迁安置补偿面积,削减可售面积,多转经营成本；3.在未取得建筑商合法凭证的前提下,将估计建筑成本转为销售成本；4.返仍给建筑商的货款未冲减销售成本；5.立项作为经营资产的项目不准时结转,或并入可售面积运算销售成本；6.企业自用房产仅分摊前期工程费.基础设施费等费用,而土地成本.借款利息. 建筑安装等费用由 出售房分摊；7.建筑成本重复入账,在取得建筑发票结转完工成本入账的同时,又签订虚假单项合同,或者

31、将建材发票重复进入开发成本；检查技巧： 1.检查企业销售成本明细账,将销售成本与销售收入对比分析,复核计入销售成本的户数.面积和销售收入的统计口径为否一样；2.依据当期销售面积以及可售单位工程成本 费用,运算当期成本费用,审查申报数据为否精确；3.检查企业开发产品成本明细账,看所 列成本为否有合法凭证入账；4.查看企业立项报告书和竣工验收单,明白公用设施.配套设施和经营资产的处理情形；5.看往来款项科目,看为否有返仍建筑商或其他供应商资金而未冲减成本情形；5借款费用企业所得税前列支不规范违法问题： 1.将利息支出全额在“财务费用 ”科目中直接列支；2.向关联企业借款全额在税前列支； 3.借款给

32、关联企业长期挂“应收账款 ”.“其他应收款”等往来账务,不依据独立企业往来结算应收利息；4.通过其他企业或个人拆借资金在 “财务费用 ”列支；检查技巧： 1.检查企业 “长期借款 ”.“短期借款账 ”,明白企业资金来源情形；2.检查企业 “财务费用 ”等科目,看企业列支的金额为否超过规定标准；, 3.检查企业资金往来科目,看为否有长期挂账情形,分清为借入资金仍为借出资金,为否属关联企业； 二建筑安装业违法问题： 1.混淆税目,实行低税率代替高税率的手法偷漏税款；企业对其应按 5申报纳税的设计与建筑装饰收入全部按建筑安装收入 3税率申报纳税,造成营业税流失； 2.总承包人对其分包业务未依法履行扣

33、缴义务； 某些建安企业承包工程后, 按项目部分对外分包, 承包企业只就本身收入部分申报纳税, 未履行代扣代缴义务； 分包人既无资质又无证件, 也不申报纳税；工程总承包人为外地的,分包工程由外地和本地的施工企业分别承建；工程完工后, 建设单位按协议将工程款分别支付给总承包人.转包人. 分包人, 致使税务机关无法按规定让总承包人履行 代扣代缴义务,部分建筑企业向个人移包工程,与个人在订立分包合同时,没有对个人分包工程实行代扣代缴营业税及附加；分包现象的普遍存在使税务机关对建安企业的员工情形很难监控,精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载个人所得税流失严峻；3.农村建安企业税收秩序纷乱；农村

34、建安企业在内部治理.工程款结算.纳税秩序上纷乱；公司对各施工小分队包而不管,只为其在建筑合同或银行贷款书上盖章,而收取肯定的治理费,其他一概不管；偷税行为表现在：私结工程款存入个人存款账户,隐匿工程收入进行偷税；开票不入账,少提或漏提税金,结算不开票,转移工程款项,躲避纳税；4.挂靠企业财务制度纷乱；工程收支实行往来结算,对工程成本不作真实完整的反映,不建账或建账不规范,增加了对企业建筑安装经营活动实施监督的难度；企业通常为先向挂靠方 个人或企业 收取标书制作费, 假如投标胜利, 再依据挂靠方工程金额的肯定比例收取治理费,但在缴纳税款时,企业很少将标书制作费作为收入进行纳税,而治理费也没有足额

35、缴纳营业税；挂靠双方在资金往 来.款项支付上不依据独立企业之间的业务往来进行操作,而为相互交叉摊计费用,在税收上,瞒报项目. 隐瞒收入等； 依据税法的有关规定,企业必需对挂靠方取得的工程收入代扣代缴企业 所得税,但相当一部分企业未依据规定扣缴税款；5.建安企业被拖久工程款,加大了企业所得 税的征管难度；第一, 企业的收入与成本费用不配比,对某项工程, 在收付实现制的核算方式下,企业只确认部分收入,却将全部工程成本计入同期,造成大部分企业处于微利或亏损状态,从而导致企业所得税流失.税款递延以及国家税款被占用；其次, 建安企业将实际收到的款项确认为 营业收入,而不将企业应收未收账款确认为应收账款导

36、致国家税款流失；6.建筑安装行业在纳 税申报方面存在以下问题：第一.工程竣工只列预收账款,不作工程结算收入,企业在工程未全部结算前,对取得的部分工程收入款长期在预收账款中挂帐,只在结转工程结算收入申报纳税,使税款显现滞后现象； 其次. 有的企业将工程收款部分记入工程结算收入申报纳税, 而一部分记入预收账款和应对账款； 第三为建设单位自备主要材料, 建安企业供应帮助材料, 在申报纳税时只按取得的工程入进行申报纳税； 第四, 建安企业与建设单位实行以物抵账和应收应对账款互抵等方式压低工程造价甚至对某些建筑项目收入不入账,从而形成偷税；第五.项目完工后由于各种缘由迟迟不结算,或以未结算为由,不将预收

37、账款转账；7.建筑安装企业所需用的建筑材料缺乏原始单据,以白条.收据入账,账务不健全,造成建筑安装企业和货物销货方税收大量流失,同时建筑材料的供货商供货不出具正规发票,隐匿销售收入,偷逃应缴纳的增值税；检查技巧： 1.将“工程价款结算收入”账户的贷方发生额的记账时间与“工程价款结算单”上标明的结算时间及合同规定的结算时间进行核对,检查企业有无推后或提前记录“工程价款结算收入”账户的情形；2.将建筑安装企业损益表中的“工程价款结算收入”项目与 “工程结算收入,账户贷方发生额及纳税申报表中的申报数进行核对,检查企业为否照实申报纳税；3.将“工程价款结算收入, ,账户贷方发生额与“工程价款结算单”.

38、“承包合同书”.“工程预决算表”“工程进度方案”.“已完工程月报表”等有关会计凭证相对比,检查企业应税收入为否全额入账,有无漏记工程收入的情形；特殊要检查纳税人向发包单位收取前述的各种价外费用为否全部入账；4.检查核对企业账户对应关系为否正确合理；一般情形下,“银行存款 ”.“应收账款 ”等账户的借方对应账户应当为“工程价款结算收入, ,账户的贷方,检查时,假如发觉对应账户为“工程施工 ”.“库存材料 ”.“营业外收入”.“应对福利费”等账户,就更要留意纳税人为否存在将应税收人直接冲减工程成本及转入营业外收入.职工福利费等分解.转移工程价款的情形；5.检查 “预收账款 ”.“应对账款 ”.“预

39、付账款 ”等往来类账户的贷方发生额,同时核对有关会计凭证,为否存在将已结算的工程精品学习资料精选学习资料 - - - 欢迎下载价款长期挂账的现象；特殊为“预收账款 预收工程款 ”账户,假如该账户期末仍有贷方余额,很 可能为已实现的工程收入未准时结算转账；可结合检查 “工程施工 ”及工程合同, 核实工程进度和结算方法查实其营业额；6.账内检查与账外检查相结合；第一应向企业的生产.方案部门了解当年开工项目及未完工程数和各项工程的详细位置,并与“工程价款结算收入”.“工程施工 ”等明细账户名称相核对,企业为否存在少报工程项目及工程价款结算收入不入账的问题； 其次要深化施工现场进行调查,切实明白工程的实际进度,企业为否存在将已完工程作为未完工程而导致未申报纳税的情形；7.建筑安装企业将工程分包或转包给他人的,应第一向企业的生