梳理清楚小微企业都能“减免”哪些税费(精编版)

1、梳理清楚小微企业都能 “ 减免” 哪些税费免征的税费一 、 增值税二、企业所得税 减按 20%税率减按 50%计入应纳税所得额三、文化事业建设费四、行政事业性收费增值税5 月 1 日营改增前2017 年 12 月 31 日前增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3 万元( 含 3 万元，下同) 的，免征增值税或营业税。其中，以1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9 万元的，免征增值税或营业税。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2 万元的企业或非企业性单位，免征增值税。对月销售额 2 万元（含本数）至3 万元的增值税小规模纳税人，免

2、征增值税。5 月 1 日营改增以后增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元），销售服务、无形资产月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策二、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收

3、款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3 万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3 万元（按季纳税9 万元）以下免征增值税政策。文件依据：财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352 号）财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471 号）财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（国家税务总局公告2014 年第 57 号）财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201

4、596 号）财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 201636号）国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016 年第 26 号）企业所得税减按 20%税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过 1000 万元。文件依据：企业所得税法第二十八条企业所得税法

5、实施条例第九十二条减按 50%计入应纳税所得额自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于20 万元( 含 20 万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在20 万元到 30 万元（含 30 万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。文件依据：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政

6、策的通知（财税 201534号）、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015 年第 17 号）关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 201599 号）、国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015 年第 61 号）文化事业建设费自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元( 含 3 万元) ，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9 万元( 含 9 万元) 的缴纳义务人，免征教育费附加

7、、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。文件依据：财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知（财税 2014122号）财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税 201625 号）财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知 （财税 201660 号） 行政事业性收费关于扩大 18 项行政事业性收费免征范围的通知（财税 201642 号）：将现行对小微企业免征的18 项行政事业性收费的免征范围扩大到所有企业和个人。具体收费项目包括：农业部门：国内植物检疫费、新兽药审批费、进口兽药许可证审批费、 兽药典、兽药规范和兽药专业标准收载品种生产审批费、已生产兽药品种注册登记费、拖拉机号牌（含号牌架、固定封装置）费、拖拉机行驶证费、拖拉机登记证费、拖拉机驾驶证费、拖