保障性住房能否免缴土地使用税[共13页]

1、 财务管理税务规划保障性住房能否免缴土地使用税 保障性住房能否免缴土地使用税？发布时间：2012年07月17信息来源：国家税务总局日字体：【大中小】访问次数：104问：某房地产开发企业在开发商品住房项目中配套建造廉租住房、经济适用房,对廉租住房、经济适用住房部分能否免缴土地使用税？答：根 据财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）规定,对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造

2、经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例,免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。土地增值税清算中扣除项目金额中所归集的各项成本和费用如何处理？发布时间：2012年07月25字体：【大中小】信息来源：国家税务总局日访问次数：153问：房地产企业开发成本支出中已取得的合同及发票,截至土地增值税清算日尚未付款的部分,是否可以作为土地增值税的开发成本予以扣除？答：国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知（国税发200991号）第二十一条规定,审核扣除项目是否符合下列要求：1.在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但

3、未取得合法根据的不得扣除。2.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的。3.扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆。4.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。5.纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊配合的成本费用。6.对同一类事项,应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的,以税务处理规定为准。因此,在土地增值税清算中,扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的才能扣除。 企业转让旧房及建筑物,如何缴纳土地

4、增值税？发布时间：2012年07月18信息来源：国家税务总局日字体：【大中小】访问次数：157问：企业转让旧房及建筑物,缴纳的土地增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税？答：根据财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税200621号）规定,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务机关确认,中华人民共和国土地增值税暂行条例第六条第一项、第三项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税根据的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数资本公

5、积转增股本是否需要缴纳个人所得税？发布时间：2012年06月11字体：【大中小】日访问次数：456答：国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发1997198号）和国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函1998289号）规定,对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。其他均应依法纳税。哪些所得可以不计算在12万元年所得中？发布时间：2012年03月23 信息来源：江苏省地方税务局字体：【大中小】 日访问次数：

6、401答：根据国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知（国税发2006162号）规定,在计算12万元年所得时,对以下所得可以不计算在年所得中：（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即：（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、

7、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休薪水、离休薪水、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际条约、签订的契约中规定免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。是否所有纳税人都需要自行申报缴纳个人所得税？发布时间：2012年03月15字体：【大中小】信息来源：江

8、苏省地方税务局日访问次数：301答：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例和国家税务总局个人所得税自行纳税申报办法（试行）的规定：凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当办理纳税申报：一是年所得12万元以上的；二是从中国境内两处或者两处以上取得薪水、薪金所得的；三是从中国境外取得所得的；四是取得应税所得,没有扣缴义务人的。个体工商户和个人独资、合伙企业投资者都属于没有扣缴义务人的情形；五是国务院规定的其他情形。问：单位与外籍个人解除劳动关系,给予外籍人员的一次性补偿金,如何缴纳个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个

9、人所得税问题的通知（财税2001157号）第一条规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助 费用）,其收入在当地上年职工平均薪水3倍数额以内的部分,免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定,计算征收个人所得税。据此,外籍个人离职取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均薪水3倍数额以内的部分,免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定,计算征收

10、个人所得税。“ ”销售不动产及其附属物 税收有新规发布时间：2012年06月11日 信息来源：江苏省南通地税局访问次数：1061字体：【大中小】最近,有纳税人咨询转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产,该如何纳税的问题,笔者结合国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的通告（国家税务总局通告2011年第47号）（以下简称47号通告）,作了解答。一、属于增值税应税货物的缴增值税47号通告规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货

11、物的,应按照财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条有关规定,计算缴纳增值税。财税20099号第二条规定,纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)第四条的规定执行；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定,下列项目的进项税额不

12、得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产）,应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购

13、进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过 的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。例一,2011年9月,某企业（一般

14、纳税人、增值税适用税率17）将一闲置的不动产转让给他人,售价1000万元,同时一并转让附着于该不动产上已使用过固定资产 A、B、C,共计人民币60万元,其中：固定资产 A 售价人民币30万元（购进时免增值税）、2009年1月1日以前购进的固定资产 B 售价人民币20万元、2009年1月1日以后购进的固定资产 C 一台售价人民币10万元。上述固定资产,均已按财务会计制度规定计提了折旧。这笔转让业务,该企业如何申报纳税？根据47号通告规定,这笔转让业务,该企业需要申报缴纳转让不动产营业税50万元（1000×5）；固定资产 A 增值税0.60万元（30×4×50）、固定

15、资产 B 增值税0.40万元（20×4×50）、固定资产 C 增值税1.70万元（10×17）。提醒注意以下两点：一是销售的固定资产必须是附着于土地或者不动产之上,不属于附着物的则不属于47号通告的适用范围；二是销售的固定资产必须是与土地或不动产同时转让,分别转让则不属于47号通告的适用范围。二、属于不动产的缴营业税47号通告规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于不动产的,应按照中华人民共和国营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的行为。根据国家税务总局关于印

16、发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定,不动产是指不能移动,移动后会引起性质、形状改变的财产。销售不动产税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物,销售其他土地附着物。销售建筑物或构筑物,是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为,以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物,视同销售建筑物；销售其他土地附着物,是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。其他土地附着物,是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产,如树木、庄稼、花草等。销售不动产适用的营业税税率为5。三、未分别核算或核算不清的分税种核定征收47号通告规定,纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别

17、核算或核算不清的,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。例二,2011年9月,某企业（小规模纳税人）将一闲置的不动产和附着于该不动产上的固定资产同时一并转让给他人,售价共计800万元,企业未分别核算不动产和固定资产销售额,这笔转让业务,该企业如何申报纳税？根据47号通告规定,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。假如主管税务机关核定该企业这笔转让业务的不动产销售额是600万元；固定资产的销售额是200万元,那么这笔转让业务,该企业需要申报缴纳不动产营业税30万元（600×5）,转让固定资产增值税4万元（200×2）。四、其他有关规

18、定47号通告规定,本通告施行前已处理的事项不再作调整,未处理事项依据本通告处理。常见问题解答一、问：销售不动产同时销售不属于该不动产附着物的固定资产,是否按照国家税务总局公告2011年第47号规定申报纳税？答：不 能。销售的固定资产必须是附着于该不动产上的固定资产,否则,不属于国家税务总局通告2011年第47号规定适用范围。 二、问：分期转让不动产及其附着物的,是否按照国家税务总局通告2011年第47号规定申报纳税？答：不 能。销售的固定资产必须是与该不动产同时转让,分期转让则不属于国家税务总局公告2011年第47号规定适用范围。三、问：2011年8月同时转让不动产及其附着物,并于当月全部申报

19、缴纳了营业税,对于其中转让的附着物是否需要按国家税务总局通告2011年第47号规定,重新调整申报缴纳增值税？答：不需要。本通告自2011年9月1日起施行,本通告施行前已处理的事项不再作调整,未处理事项依据通告处理。赞助费择校费征收营业税政策解读发布时间：2012年07月31日 信息来源：江苏省扬州地税局访问次数：238字体：【大中小】一、政策依据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定：提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入,具体包括：经有关部门审核批准,按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙

20、食费、考试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的教育劳务收入,一律按规定征税。二、超标准收费应征营业税及征收标准根据规定,从事学历教育的各类学校收取的学费、住宿费、课本费等11项收费项目列入免征营业税的教育劳务收入范围。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义向受教育者收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的教育劳务收入,一律按规定征税。另外对托儿所、幼儿园超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费等超过规定范围的收入,不属于免征范围。择校费、赞

21、助费按“文化体育业”税目征收3%营业税。三、赞助费应开地税发票财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定：各类学校（包括全部收入为免税收入的学校）均应按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定办理税务登记,按期进行纳税申报并按规定使用发票；享受营业税优惠政策的,应按规定向主管税务机关申请办理减免税手续。学校收取赞助费时,应使用地税发票。中华人民共和国发票管理办法规定,“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反 发票管理法

22、规的行为,由税务机关责令限期改正,没收违法所得,可以处1万元以下的罚款。”四、收取“赞助费”应及时申报与独立核算各类学校和各学前教育机构的各项收入是征税还是免税,不是看机构的性质,而是看该收入的性质和形式是否符合有关政策规定的条件。各类学校和各学前教育机构收取“赞助费”应在取得收入的次月10日前向主管地税机关进行纳税申报。各类学校和各学前教育机构对“赞助费”应谨慎进行财务处理,应注意必须单独核算免税项目的营业额,对没有单独核算的,所有收入都将一并按照规定纳税。常见问题解答1、我是一位高中一年级学生家长,孩子上南京某重点中学,交了5万元赞助费,该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理,

23、要求家长填写“捐资助学契约书”,最终家长只拿到一张入学通知书,学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？答：中华人民共和国发票管理办法规定,“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为,由税务机关责令限期改正,没收违法所得,可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费,应使用地税发票,学生家长也应当主动要求学校提供发票。2、我们是南京一家省级重点小学,近年来有许多非施教区学生要求到我校就读,部分学生家长对我校了捐助部分资金,请问：学校取得的这部分捐助收入

24、要缴税吗？答：根据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定,“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的教育劳务收入,一律按规定征税。”3、我们是一家双语教育幼儿园,今年6月正式招生,在招生过程中我们收取的赞助费,请问这部分的收入要缴税吗？答：根据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定,“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的养育服务收入”,因而要按“文化体

25、育业”税目征收3%营业税。又到一年毕业季,据人力和社会保障部最新统计显示,2012年全国普通高校毕业生预计达680万人,创历史新高；热门专业就业趋冷、就业满意率不足五成。在这一背景下,有的大学生选择了自主创业。最近有刚毕业的大学生向税务机关咨询,大学生自主创业有何税收优惠,税务人员就相关政策进行了解答。一、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号）规定,自2011年1月1日起,对持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广

26、告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限；所持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员是指毕业年度内高校毕业生,高校毕业生是指实施高等学历教育的普通 高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。这就是说应届大学毕业生享受享受年内每户每年可免税8000元优惠的条件：一是持就业失业登记证（注明“自主创业税收政

27、策”或附着高校毕业生自主创业证）；二是在规定的期限内。不属于规定期限,或超过规定期限的不得享受上述税收优惠；三是所从事个体经营行业必须是国家规定的行业。如果从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧行业的不得享受上述税收优惠。例一,应届大学毕业生张某、李某、唐某均持有就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）,三人今年分别开设了一家个体餐饮、个体科技咨询和个体广告公司,假如,张某今年应缴各税9770元,其中营业税7000元、城市维护建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元；李某今年应缴各税6550元,其中

28、营业税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元；唐某今年应缴各税11000元,其中营业税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加320元、个人所得税2120元。那么张某、李某和唐某今年应缴税额各是多少？根据财税201084号规定,张某应缴各税9770元,超过了扣除限额8000元,张某在依次扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后,尚需补缴个人所得税1770元；李某应缴各税6550元,小于扣除限额8000元,不需要补缴税款,李某今年只能减免应缴税额6550元；由于个体广告业是不得享受税收优惠的行业,所以,唐某今年须申报缴纳营业税

29、等税款11000元。二、大学生创办的小型微利企业今年可享受减半征收企业所得税优惠财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）规定,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；本通知所称小型微利企业,是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。也就是说大学生今年创办的企业小型微利企业只要符合上述规定,也可以享受减半征收企业所得税优惠。（一）小型微利企业的认定标准企业所得税法实施条例第九十二条规定

30、,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件：工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万 元；其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。这就是说企业认定为小型微利企业必须同时符合以下四个条件：一是企业从事的行业必须是国家非限制和禁止行业；二是年应纳所得不超过30万元；三是从业人数,工业、其他企业分别为不超过100人、80人；四是资产总额,工业、其他企业分别为不超过3000万元、1000万元。企业所得税法第二十八条规定,符合条件的小型微利企业

31、,减按20的税率征收企业所得税。（二）享受减半征收企业所得税小型微利企业标准符合上述小型微利企业的认定标准,且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业。例二,应届大学毕业生唐某、季某均持有就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）,今年分别创办了一家国家非限制和禁止行业的工业企业甲、乙公司,两公司的从业人数、资产总额均是20人、100万元,假如,甲、乙公司今年的应纳税所得额分别为6万元、7万元,那么这两家公司今年应分别缴纳企业所得税是多少？甲公司符合享受减半征收企业所得税小型微利企业标准；乙公司由于年应纳税所得额超过了财税201084号规定的6万元（含6万元

32、）,只能享受小型微利企业减按20的税率征收企业 所得税税收优惠,不能享受减半征收企业所得税税收优惠。因此,两公司今年应缴企业所得税分别为：甲公司6000元（60000×50×20）；乙公司14000元（70000×20）。（三）不得享受减免税优惠的小型微利企业大学毕业生创办的下列企业即使相关指标符合有关规定,也不得享受小型微利企业减免税优惠：.从事属于国家限制和禁止行业的小型微利企业根据企业所得税法实施条例第九十二条规定,企业所从事的行业是属于国家限制和禁止的行业,即使经营规模很小、年度盈利水平也不高,不能享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策,更不得享受减

33、半征收企业所得税优惠。这里要提醒纳税人的,国家限制和禁止行业,在国家未明确以前,可参照产业结构调整指导目录（2005年本）（国家发展和改革委员会令第40号）执行,国家以后有新的规定,按照新规定执行。在行业性质的认定上,按照国家统计局关于贯彻执行新<国民经济行业分类>国家标准（GB/T47542002）的通知（国统字2002044号）规定执行。因此,大学毕业生应尽是避免从事国家限制和禁止行业,否则不得享受税收优惠。2.核定征收所得税企业财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定,企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇,应适用于具备建账

34、核算自身应纳税所得额条件的企业,按照国家税务总局企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率。因此,实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人暂不享受小型微利减免税优惠。例三,应届大学毕业生韩某,持有就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）,今年创办了一家家国家限制和禁止行业的丙公司,从业人数、资产总额分别为20人、100万元,假如今年该公司的应纳税所得额是4万元,那么该公司今年应缴企业所得税是多少？由于其从事的是家国家限制和禁止行业,所以,该公司不得享受减按20%的低税率征收企业所

35、得税优惠政策,更不得享受减半征收企业所得税优惠。因此该公司今年应缴企业所得税10000元（40000×25）。三、就业失业登记证的领取财税201084号规定,毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得高校毕业生自主创业证（仅在毕业年度适用）,并向创业地大众就业服务机构申请取得就业失业登记证；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领就业失业登记证。高校毕业生申领相关根据后,由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定,在就业失业登记证上注明“自主创业税收政策”等字样；主管税务机关在就业失业

36、登记证上加盖戳记,注明减免税所属时间。常见问题解答1.问：应届大学生毕业生从事哪些行业的个体经营不得享受税收优惠？答：财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号）规定,自2011年1月1日起,应届大学生毕业生从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧的,在3年内不得享受按每户每年8000元为限额的税收优惠。2.问：通过函授、业余等形式所取得的高等学历教育的应届毕业大学生自主创业,能否享受税收优惠？答：财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税201084号） 规定,高校毕业生是指实施高等学历教

37、育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生。成人高等学校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的,通过全国成人高等学校统一招生考试（成人高考）,招收普通高中或同等学历的在职从业人员为主要培养对象,利用函授、业余、脱产等多种形式对其实施高等学历教育的学校。包括广播电视大学、职工大学、业余大学、职工医学院、管理干部学院、教育学院、普通高校的成人（继续）教育学院等。成人高等学校招生全国统一考试是指全国各类成人高等学校选拔合格的毕业生以进入更高层次学历教育的入学考试。考试分高中起点升成教专科（简称高起专）、高中起点升成教本科（简称高起本）和普通专科起点升成教本科（简称成教专升本）三个层次。全国成人

38、高等学校招生统一考试成人高等教育属国民教育系列,列入国家招生计划,国家承认学历,参加全国招生统一考试,各省、自治区统一组织录取。因此,通过函授、业余等形式取得的高等学历教育的应届毕业大学生,要享受税收优惠的条件是：通过参加全国成人高等学校统一招生考试（成人高考）选拔入学并取得相应院校毕业文凭的大学生。3.问：申领高校毕业生自主创业证要经过哪些流程？答：高校毕业生离校后创业,毕业生申领就业失业登记证,毕业生凭毕业证直接向创业地县以上人社部门提出申请,县以上人社部门在对提交申请相关情况审核认定后,对符合条件的毕业生相应核发就业失业登记证,并注明“自主创业税收政策”。毕业生持就业失业登记证(注明“自

39、主创业税收政策”或附高校毕业生自主创业证)、减免税申请及税务机关所需提供的其他相关材料,向创业所在地县以上主管税务机关申请减免税,通过审核后,享受相关创业税收优惠政策。所谓财产继承,是指因公民死亡而对其个人的财产进行继承而发生的民事权利义务关系。考虑到财产继承行为不属于经营行为且具有无偿性,现行税收政策对财产继承大多规定为免税或者不征税,但各税种规定之间也存在一定的差异。一、继承法相关规定根据中华人民共和国继承法（以下简称“继承法”）的相关规定,财产继承方式包括法定继承、遗嘱继承和遗赠。（一）法定继承法定继承与遗嘱继承相对,又称无遗嘱继承,指按照法律规定的继承人范围、继承顺序和遗产分配份额进行

40、继承的制度。法定继承以一定的人身关系为前提,即依继承人和被继承人之间的婚姻、血缘关系而确定的。法定继承人的范围、继承顺序和遗产分配份额,都是强制性规范,除由死者生前依法以遗嘱方式加以改变外,其他任何人都无权变更。法定继承人范围包括：配偶、子女、父母（第一顺序继承人）和兄弟姐妹、祖父母、外祖父母（第二顺序继承人）。根据继承法的规定,对法定继承人以外的依靠被继承人扶养的缺乏劳动能力又没有生活来源的人,或者法定继承人以外的对被继承人扶养较多的人,可以分给他们适当的遗产,此类继承也属于法定继承的范畴。（二）遗嘱继承遗嘱继承又称“指定继承”,是指继承人按照被继承人生前所立的合法有效的遗嘱继承被继承人遗产

41、的一种继承制度。被继承人生前立有合法有效的遗嘱和立遗嘱人死亡是遗嘱继承的事实构成。遗嘱继承人和法定继承人的范围相同,但遗嘱继承不受法定继承顺序和应继份额的限制,遗嘱继承的效力优于法定继承的效力。（三）遗赠遗赠是指国家、集体组织、社会团体或法定继承人以外的个人根据公民的遗嘱在遗嘱人死后继承遗嘱人财产权利的制度。 二、现行税收政策规定（一）营业税根据财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）的规定,房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权的,暂免征收营业税。根据上述规定,对通过法定继承、遗嘱继承和遗赠方式继承房屋的行为均免

42、征营业税。（二）个人所得税根据财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）的规定,房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权的,对当事双方不征收个人所得税。根据上述规定,对通过法定继承、遗嘱继承或者遗赠方式继承房屋涉及的继承人和被继承人均不征收个人所得税。（三）契税根据国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复（国税函20041036号）的规定,对于继承法规定的法定继承人继承土地、房屋权属,不征契税；按照继承法规定,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。根据上述规定,对于法定继承

43、人继承（包括法定继承和遗嘱继承）土地、房屋权属不征收契税,对非法定继承人继承（遗赠）土地、房屋权属应当按规定征收契税。（四）土地增值税根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定,以继承方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税。上述规定中的“继承方式”应当包括继承法中规定的所有继承方式,包括法定继承、遗嘱继承和遗赠。三、税法无明确规定的财产继承（一）继承无形资产适用营业税政策中华人民共和国营业税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”中华人民共和国营业税暂行条例实施细则规定：“条例所称提供条例规定的劳务、转让无形