企业聘用残疾人工作税收优惠政策利用中财税风险的控制研究

1、    企业聘用残疾人工作税收优惠政策利用中财税风险的控制研究    温汉芝政府为了更好促进残疾人就業，进一步保障残疾人的切身利益，促进广大残疾人工作和生活条件的改善，对保障残疾职工的就业和生活起到了积极作用，从而发行聘用残疾人员工作的一系列税收优惠政策。本文就企业在使用残疾人员工作税收优惠政策中可能出现的财税风险进行分析，并就相关防范措施进行研究。一、企业聘用残疾人员工作税收优惠政策（一）关于企业聘用残疾人所得税上的一系列优惠政策按照国家规定的法律、法规，企业实际支付给残疾人员的工资可以在企业年底向税务局主管部门报所得税汇算清缴前据实扣除，并可以按支付

2、给残疾人员的工资100%加计扣除，减征企业所得税收。与此同时，对按照规定企业实际聘用残疾人的人数，由税务局主管部门核定限额即征即退增值税，规定取得的增值税退税收入的企业免征企业所得税。与此同时，各个地区不断下发有关聘用残疾人工作优惠政策来促进残疾人就业的稳健发展。（二）关于企业聘用残疾人增值税上的一系列优惠政策对聘用残疾人的企业，由税务局主管机关按企业实际聘用的上岗残疾人数，限额即征即退增值税。与此同时，相关企业应按月退还增值税，当月已交增值税额不足退还的，可在当年度（指纳税年度，下同）内用以前月份已交增值税扣减已退增值税的余额中退还。二、企业聘用残疾人工作税收优惠政策中使用中出现的财税风险（

3、一）企业聘用残疾人就业被认定福利企业的风险企业聘用残疾人工作在企业所得税、增值税当中，有着明显的一系列政策优惠，目的是促进残疾人生活及工作条件的改善，维护残疾人的自身利益，为残疾人提供生活保障，维护社会和谐。但是，企业聘用残疾人时用人数需要达到一定标准，并经过有关部门的认定后，方可申请享受税收优惠政策，如：（1）依法与聘用的残疾人签订了符合要求的的劳动合同或服务协议，并且每位残疾人在企业有实际到岗工作，并不是名义上的工作岗位。（2）聘用的残疾人实际平均每月占企业在岗职工总人数的比例应高于25%（包含25%），除此之外，实际聘用的残疾人的人数要多于10人（含10人）。或者，聘用的残疾人实际平均每

4、月占企业在岗职工总数的比例大于1.5%（含1.5%）小于25%（不含25%）但高于聘用残疾人人数多于5人（含5人）的企业.才能享受规定的所得税一系列优惠政策，但不得享受通知中第一条规定的一系列增值税优惠政策。（3）企业为聘用的每位残疾人按当地社保局规定的标准缴纳了四险等社会保险。（4）通过网上银行转帐等方式向聘用的残疾人支付了当地规定最低标准的工资。（五）具有聘用残疾人上岗工作的基本要求。但在实际操作中，对于聘用残疾人的企业被认定福利企业往往难以落实，比如：残疾人职工必须要有残疾证、企业必须有无障碍工作场所等要求容易满足也易核实和检查，但对于残疾人的聘用比例、岗位和真实性难以考证，比如：企业是

5、否存在冒用他人残疾证、虚假申报残疾人上岗率和出勤率等不法行为取证困难.相关部门在监管上存在漏洞，同时会出现相关部门认定与企业存在分歧.因此难以分辨企业残疾人的岗位、聘用比例及出勤率的相关真实关系.以上种种问题都是企业容易忽略的地方，这也就加大了企业在招用残疾人申请认定福利企业时出现风险，同时也会出现申请税收优惠政策时出现的财税风险的可能性。（二）企业聘用残疾人税务应用上的误区的风险在聘用残疾人时往往企业有认识上的误区： 一、只有福利企业才可以享受工资加计扣除，二、工资加计扣除受聘用残疾人数、比例的限制，三、所得税预缴时就可以享受工资加计扣除，四、加计扣除残疾人员工资等同于企业会计上的职工薪酬，

6、五、现金发放工资也可以加计扣除，六、未足额缴纳社会保险也可以享受工资加计扣除，七、亏损企业不可以享受工资加计扣除，八、研发费人员中残疾人，已经享受研发费加计扣除不能按照规定享受残疾人工资100%加计扣除优惠。因此，想要充分运用聘用残疾人税收税惠政策，就要认真依据各相关条件进行研读并与相关部门及时沟通了解。但是，在实际工作中，一些企业由于不能透彻理解残疾人聘用的政策，使得在税收减免时出现很大的分歧，相应的聘用残疾人在运用优惠政策时难度也自然而然的加大，更容易导致税务风险的出现。三、聘用残疾人就业在运用优惠政策时应对税务风险的的措施（一）加强企业残疾人员管理力度，独立统计残疾人出勤率、上岗率企业聘

7、用残疾人运用税务优惠政策，就要设定好残疾人的岗位、专门设计一套符合残疾人的出勤率及上岗率的人事管理制度及统计方法。做好残疾人证的辨识，做好与民政部门的对接工作，及时处理民政部门下达的相关指标和人员设，并对企业提交的材料进行一一核对，核对内容为企业提交的残疾人员身份证件、残疾证件、残疾人照片、企业支付工资的记录、严格依据文件要求缴纳“四金”、签定劳动合同、设定残疾人员比例等，向相关部门进行审报。进一步规范每年的年检年审工作需要的材料等能够符合相关部门的有关要求，使得聘用残疾人企业能够很好地运用税收优惠政策，减轻在税收方面的负担，加快企业的稳健发展。（二）提升企业财务工作人员对于聘用残疾人优惠政策

8、以及税收风险的了解想要提升聘用残疾人员管理财务、人事的管理水平，预防出现财税风险，就要加强对财务管理人员对于优惠政策以及税收风险的认知水平。可以加强对财务管理部门人员的培训以及学习力度，提升企业财务管理人员处理风险的能力，加深他们对于财务风险的认知，积极做好企业纳税活动，规避财务风险的出现。（三）处理好聘用残疾人福利企业资质的申报管理工作为了使得聘用残疾人员企业能够很好地运用税务优惠政策，企业首先要做的就是根据国家的有关规定对聘用残疾人员的福利企业的资质进行认定。进行申报时，要提前准备国家法律、法规说明的属于视力、听力、语言残疾、四肢、智力等残疾和精神残疾的人员和持有残疾军人证（1至8级）的人员的残疾证书，用人单位职工人数、缴纳社保明细、银行支付凭证等相关的材料，在规定的时间内向民政部门、税务部门递交材料，与当地部门一起做好聘用残疾人福利企业的资质认定工作，给企业在运用税务优惠政策时打下坚实的基础依据。四、结束语残疾人就业一系列的优惠政策是国家为保障残疾人生活及就业，促进社会安稳和谐而出台的政策，实务中