我国企业商业信用风险问题研究 施颖已降重

1、仰恩大学毕业设计（论文） 本科生毕业设计（论文）题目：关于我国企业商业信用风险研究英文题名： About our country enterprise commercial credit risk学 生 姓 名： 施颖 院 系： 会计学院财务会计系 届 别： 2011届 专业、班级 ： 2011级财务管理4班 学 号 ： 050420110218 指 导 教 师： 戴五七 完 成 日 期： 2015年6月1日 二 0 一 五 年 六 月摘 要随着我国市场经济制度的逐步深入和对外经济的进一步开放，人们开始重视信用在经济贸易中的重要性。现阶段国内的公司通常对于管理问题不够重视，而即使有一定的内部控

2、制意识，也往往对信用问题严重忽视。信用问题已经成为宏观经济运行和企业发展的瓶颈。而造成上述问题的主要原因是企业内部管理上缺乏信用风险管理机制，产权保障与信用制度缺失，缺乏企业信用的法律约束的同时又受到政府干预。本文采用理论分析的研究方法，首先对国内外有关信用管理的发展进行充分地说明，并找出适合我国公司发展的信用风险管理的措施，一步步建立以信用风险管理为核心的体制。关键词：企业 ；商业信用；商业信用风险；管理AbstractIn the modern market economy, credit is the foundation of all economic relations. More

3、serious and pressing problem facing our country enterprise is the basic management lags behind, unable to adapt to the requirement of the current buyer's market and credit economy. This article adopts the research methods of theoretical analysis, combining with the status of the credit risk mana

4、gement of the Chinese and foreign practice, proposed the Chinese enterprise credit risk management must walk the path of promoting the construction of enterprise credit risk management system gradually. First in the credit risk, on the basis of relevant theoretical study, to our country enterprise c

5、redit risk and management are analyzed, and through the foreign enterprise credit risk management measures, to explore practical experience is worthy of reference for Chinese enterprises. Secondly, through investigation and research, the current situation of the enterprise this paper expounds the fi

6、rst phase of the meaning of enterprise credit risk management, through building enterprise credit risk management framework know enterprises to credit risk management of our country are analyzed, and analyzes on the causes. Finally, rengthen credit risk management. Key words：Corporate；Enterprise Cre

7、dit；Business Credit Risk；Management 目 录摘要. IAbstract. II引 言1一、企业商业信用风险概述2（一）商业信用风险定义及特征2（三）我国企业进行商业信用风险管理的意义21.有利于维持企业生产经营的稳定22.能够保障企业经营目标的顺利实现23.有利于估计客户发生坏账的可能性3二、我国企业商业信用风险管理现状3（一）传统的管理理念与科学的风险管理存在差距3（二）企业商业信用风险管理系统的不完善3（三）缺少商业信用风险评估、量化工具4（四）缺少商业信用风险管理的文化4三、 我国企业商业信用风险存在的问题分析4（一）企业内部管理上缺乏信用风险管理机制5

8、（二）对企业资信了解的缺失5（三）各部门间信息不对称6（四）政府干预企业商业信用管理6四、企业商业信用风险管理的措施6（一）政府参与企业商业信用风险的管理7（二）设立完善的商业信用风险管理法律法规，构建失信惩戒机制7（三）多种方式加强市场的主体企业商业信用风险观念和意识7（四）设立企业信用风险管理的专职机构7（五）建立应收账款管理和回收机制，加强企业内部管理81. 明确销售人员职责82. 建立信息控制系统83.建立信用控制机制84.建立应收账款催收制度，进行收账控制8（六）吸收并实践先进的信用风险管理技术9参 考 文 献11致 谢12引 言随着社会经济的进一步发展和人们素质的逐步提高，经济环境

9、中的信用也逐步成为一个企业的核心价值观。而具有信用价值的企业就可以面临更多的发展机会。同样对于信用的管理也成为现代企业管理学中的重要内容。因此针对我国现阶段企业的发展实际情况对其信用管理进行研究是十分必要的。选择本题目的用意是希望在对我国企业商业信用风险管理的现状和成因了解的基础上，总结出适合我国企业发展的商业信用风险管理措施。目前，我国企业商业信用风险目前在管理理念和技术方面都与西方发达国家之间存在着一定的差距，需要通过加强企业商业信用风险管理水平来提升企业的运作能力。一、企业商业信用风险概述（一）商业信用风险定义及特征在经济建设中，信用风险是指各个企业或者经济组织在进行一定的贸易时，以双方

10、建立的信用为基础，而如果其中的一方违背了信用，就造成了另一方的利益的损失。这就是风险的体现点。由此可见，信用风险在经济活动中具备客观性、传染性、可控性、周期性的特点。其中其客观性意味着这种风险不能因为某个交易方的能力所控制，别人违背信用，是无法逆转的；传染性则意味着如果大的经济环境不够好，很多企业可能会跟风违背信用。比如多数企业都拖欠银行贷款，那么即使本来没有打算拖欠的企业也会选择了拖欠；可控性体现在这种风险能够根据企业自身的管理进行一定程度的降低，比如银行就可以对贷款风险进行控制；周期性则反映了宏观经济发展和企业自身发展呈现的周期性所对信用风险的影响。（二）商业信用风险管理的内容企业商业信用

11、管理主要是通过对企业商业信用风险的管理，即对企业赊销对象信用的管理。企业的商业信用风险只能尽量避免和减小，不能绝对消除。通常来说，收益和风险是一对孪生兄弟，一般具有更大受益的项目就会承担更多的风险，而具有较小风险的项目则获益很少。在我国，由于企业信用风险导致的企业间账款拖欠影响了企业的资金流通能力和生产经营活动，制约了企业的发展。甚至导致了企业的破产倒闭。所以，公司的信用管理其实需要对公司的赊销对象等进行资信方面的深入调查和确认，同时对于已经烂账的项目进行事后补救等，以有效地减少公司的信用风险。（三）我国企业进行商业信用风险管理的意义1.有利于维持企业生产经营的稳定有效的企业商业信用风险管理，

12、可以使企业充分了解所要面临的风险及其性质和严重性，企业可及时的采取规避和有效地降低风险的措施；在社会经济发展到全球一体化的现状下，市场已经被买方所把控，因此产品的价格方面的同质化竞争越来越严重，这就会导致企业在市场端通过其他的方式获得竞争力，比如说赊销政策。很多公司在短期利益的驱动下做出失信行为，从短期看，收益大于成本，但是从长期看，由于企业出现失信行为，社会反映强烈，企业后期成本支出就会变大，最终导致收益小于成本。而企业越是守信，合作者就会越多。在当今国际国内市场的激烈竞争下，商业信用风险总是客观存在的，企业只有全面分析和研究导致商业信用风险的因素，实施相应的措施，才能减少企业的损失，防止财

13、务风险，或者当风险发生时能够得到及时的补偿，从而保证企业的生存及生产经营活动。2.能够保障企业经营目标的顺利实现建立公司信用风险的管理机制能够有效地保证公司的资产安全并提高其利润，其一，基于风险管理，能够有效地减少公司的投入成本，进一步对其收益进行提升；其二，有机的风险控制能够让公司整体上具有安全感，这种安全感会使得员工更为安定，从而降低了人力资源方面的成本，减少了人员的流动性。正式因为这种多方面的有利因素，使得公司能够进一步把控来自政府政策、市场机制、技术等方面的风险。3.有利于估计客户发生坏账的可能性对于公司的信用风险控制来说其主要的目的就是采用合理的管理机制，对一些风险进行预测和管理，进

14、一步达到公司资源的最优化配置。使得公司内的人力、物力、财力都得到最好的使用，为公司的长远目标提供坚实的贡献。对于客户赊销情况的回收困难，以至于给公司带来坏账的情况，在公司的运营中是客观存在的。有的时候可能能够意识到有些客户的经营不善，但因为没有准侧的预测机制，在最后失去信用。在和客户合作的初期，信用管理部门就为其建立信用档案，跟踪客户的付款记录，进行动态调整，在发现信用风险时，结合客户本身交易过程中发生的所有情况进行分析判断，帮助企业做出正确判断。4.有利于企业树立良好的社会形象对信用风险进行合理地控制能够使得企业内部建立稳定的工作环境，使得基层、高层员工均能够拥有更高的信心。同时对于社会来说

15、，良好的信用风险管理也会得到更多的认可，认为该企业具有先进的管理模式。另外对于合作方来说，比如企业也同时作为其他企业的客户，这时拥有先进的良好的信用管理机制就能够提高自己的资信能力，获得更好的来自其他企业的信任，为公司的流动性资产、资源配置提供更好的条件。由此可见，具有良好的信用管理是一种良性循环。二、我国企业商业信用风险管理现状（一）传统的管理理念与科学的风险管理存在差距随着社会的发展，国内公司已经在风险管理方面有所认识，对此也构建了一定的针对信用风险的控制机制，然而和西方国家的企业相比，仍然具备相当的差距，这种差距不仅使得我国企业在与国际企业的合作中处于下方，也方案了国内公司的国际化发展道

16、路。我国的资本市场还不发达，其中有很多企业的融资都是间接的，因此企业的运作空间比较小，企业商业信用风险一触即发。现阶段国内很多公司十分重视规模的扩大，十分重视短期的利益，却忽视了长期性的有关信用风险的管理，这造成了某些公司在信用体制上缺乏意识，而导致企业的发展昙花一现。这反映了国内外公司对信用管理的理念差距。（二）企业商业信用风险管理系统的不完善企业商业信用风险系统的构架还不完善，只接受现金或信用证交易。我国很多企业没有制定一套科学的、合理的商业信用风险管理机制，各个公司所建立的风险管理委员会不能形成有效地管理机制，而风险控制系统则通常没有全局性，被公司的某个部门比如财务部所把持，缺乏有机的信

17、息沟通。对于风险管理程序来说，需要构建从风险识别，到风险评估，然后确定整顿措施，最后进行后期观察的步骤。但是在我国很多企业中却不是这样操作的。企业之间相互拖欠、企业合同违约率高。迫于企业之间的竞争压力，我国一些企业在遭受坏账损失之后，采取了“赊销”的贸易方式以此来提高企业自身产品的竞争力。相关数据标明，国内超过五分之四的公司都有“三角债”的问题，各个企业所进行债务的拖欠值能够超过万亿元人民币，甚至多数的上市公司在应收账款的管理上更加触目惊心，账面额度甚至高达几千万上亿，这充分体现了我国公司在应收账款管理方面的问题是巨大的。企业的应收账款一直居高不下，运营资金短缺根源于企业控制不严，监管不力。而

18、当今市场经济的一个重要特征便是信用经济，企业这种只接受现金交易的行为，会使企业丧失一些商机，影响企业交易的进行和未来的发展。（三）缺少商业信用风险评估、量化工具我国企业商业信用风险对评估风险、量化风险的技术还比较落后、简单，缺乏风险量化工具。风险被识别后，接着就是要量化风险，以便制定应对风险的计划。相对来说国内的公司在对风险的测定上还不够成熟，没有科学的有效的参数设计，又在成本、技术等方面不具有优势，甚至很多银行都没有采用良好的数学模型，片面的以产量和销量作为考核业绩的标准，而不是结合净利润率等财务指标来衡量企业的发展，这种信用理念会导致资金匮乏的企业发生大量坏账损失。（四）缺少商业信用风险管

19、理的文化风险是每个公司在运营中都不可避免的，但是其也具有可控性，因此在公司的发展战略中一定不能忽视对风险的管理。对于现代化的公司来说，都具有其企业文化，而文化一定要包含对风险的管理。通常来说，公司的文化对于其发展来说具有核心的地位，所以有没有将风险意识和公司文化进行结合，灌输在公司员工的心中，决定了企业能够走的更远。由此可见，把风险管理作为一个强化的意识灌输到公司的每一个员工心中，灌输到企业的每一个动态环境中，有利于帮助企业形成风险管理机制，进一步建立信用管理体系，从而提高公司的利润。3、 我国企业商业信用风险存在的问题分析在我国，从上个世纪九十年代开始出现了赊销现象，到现在已经将近二十年的历

20、史，但迟迟没有构建商业信用环境，事实上，现在我国的商业环境正在面临这身后的危机。具体来说产生商业信用风险的原因主要有以下几个方面：（一）企业内部管理上缺乏信用风险管理机制共在内部风险控制方面没有一定的责任制度。在我国公司中，多数都没有对放帐实行责任追究制度，销售部门不惜依靠盲目放帐来完成销售目标，放帐是一回事，收账则是另一回事，没有建立“谁放帐谁负责”的责任机制，在放帐权限方面没有严格的限定和审批制度，随意性非常大。此外，对销售部门的考核也没有以“贷款回笼”为核心指标，往往仅考核销售量指标。现阶段，很多企业虽然设立了相关的内部控制体系，可由于缺乏健全的内部审核制度，导致内部控制体系没有充分发挥

21、作用。许多公司将销售人员的销售业绩作为其能力和绩效考核的关键所在，这促使了销售人员在进行产品推销时更加关注所销售的量，而不是“质”，因此对于客户的资信的了解不具有主动性，很容易造成坏账出现。同时，一些销售人员认为所谓的应收账款内部控制只是一种考察政策，甚至和赊账的消费者联合起来对付公司的政策，造成自己业绩的增加，但是企业利益的损失。既然应收账款的管理属于内部控制机制，就应该对其进行建立一种管理体系，并对其进行全面地监督和管理。在现阶段，很多企业都没有把应收账款的管理提升足够的意识，没有对员工应收账款的有效完成形成一定的考核制度。很多公司将利润作为考核指标，但是没有考虑其中的质，而是重视量。这就

22、导致了销售部人员更多地进行业务量的提升但忽视了坏账率的多少。随着市场的竞争的逐步加强，公司的管理者为有效地提升竞争力，会忽视长期的效益追求短期竞争行为行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，采取了成本战术。因此，企业管理者的最佳选择即运用适量的商业信用信息。在市场竞争越来越激烈的情况下，为有效地拓展销售的路径，提升公司的销售额，去除仓库的存货，通常会对赊销人不能完全了解的情况下就实现了赊销的行为以，虽然取得了账面上的收入，但忽视了坏账的风险。这充分地体现了企业的意识淡薄、目光短浅。（二）对企业资信了解的缺失通常来说可以把公司的应收账款理解为基于客户信用的交易模式，然而很多公司

23、在进行赊销时缺乏对客户资信的了解，使得应收账款一定程度上无法按时收回。由此可见，公司一定要根据销售额的多少对客户的资信进行相应的了解。总之，企业的风险防范意识不足会导致企业的实际经营状况造成很大的影响，不利于企业健康可持续发展。对于一个公司来说，其财务部门的具体工作就是将所有的账目进行统计和汇总，而针对应收账款项目，也需要依照月度、季度、年度分别进行编制成财务报表，并对表内相关指标的变动进行分析，出现问题的话要及时提出可行的解决方案。另外，应该对会计工作者以及业务人员在应收账款的管理方面进行职责的明确，使得他们能够根据自己的情况进行职位的确定、责任的承担。如果问题发生，可以根据这种职责的划分进

24、行相应地处理，避免推诿扯皮的现象。同时，会计工作者与业务工作人员需要按照季度或者月度对营收账款的管理情况进行核对，并汇总呈给上级，使其能够及时掌握进展。（三）各部门间信息不对称针对应收账款的管理需要各个部门的协调一致，而因为很多公司内部的部门相互隔离、独立工作，缺乏有机地合作，使得企业内控机制得不到良好地贯彻。对于应收账款的管理来说，主要体现在销售部和财务部两个部门之间。如果二者信息不对称，将会导致款项管理的不及时，造成资产审核的延误等，最终造成企业损失，不能建立勾稽关系。通常来说公司的市场导向是发展的方向，因此需要对市场端的信息进行及时地收集与分析。总之，企业的未来是由市场的信息所决定，企业

25、为了能生存和发展，只有提供符合市场需求的产品或劳务。因为公司更加重视的是产品的销售量，使得公司之间不能形成有效的业务报告反馈机制，无法对产品的销售量与市场信息给以充分的反馈，同时内部也不能有机沟通，造成了产品和市场需求脱节。（四）政府干预企业商业信用管理 我国和西方在制度环境等方面存在重大差异，因此在研究企业的商业信用时必须考虑我国的实际情况，而不能简单直接的套用西方的理论。财务决策离不开公司所处的特定环境，我国作为一个经济社会快速发展的转型国家，一个非常重要的制度环境就是政府干预企业的经济活动。我国的政治体制决定了各级政府在经济活动中处于强势的主导地位。对于一个拥有自由性竞争的市场体制来说，

26、一个人需要在一定的法律环境下追求自身的利益，即在不能损害别人利益的前提下保护自身的利益，由此可见，维护市场经济的公平秩序是法治的体现。在我国，政府干预是影响市场竞争的主要原因。在国内很多公司的发展中，多数都成立了相应的融资担保机构，然而在实际执行中该类机构都为国家所设置，因此听从各地政府的管理，这也就意味着监管的部门与执行的部门为一体的，不具有独立性，因此也不具备运行的意义。因此，在我国企业的融资担保中就出现了这样一对矛盾：一方面国家为解决企业融资难问题而专门设立担保机构；另一方面担保机构多少会受到地方政府的干扰，不能自行地拥有其效力，同时资金也为政府所管理，多数都用在一些政府政绩工程的担保项

27、目方面，不能专款专用。四、企业商业信用风险管理的措施我国是一个不折不扣的“非征信国家”，因此所具备的公司商业信用风险体系也是非常有限的、不成熟的，而对信用风险体系的建立是长期而复杂的任务。然而，随着国内社会经济的进一步稳定地发展，以及世界和平与发展的主题的客观要求，都非常迫切地需要国内拥有属于自己的信用风险体系，以对国内公司的信用情况进行准确地反映，为商业贸易带来可靠性。现阶段西方发达国家所构建的信用风险机制与我国有一定的区别，但对公司来说建立信用风险机制的基本内涵是相同的。参照世界各国的经验，可以从以下几方面着手建立我国企业商业信用风险体系：（一）政府参与企业商业信用风险的管理以全球的商业环

28、境来看，对于信用风险的监管由两种类型：其一是由国家或者地区的中央银行作为主导方，其二是由健全的法制为基石。在我国因为没有合理的、有效的、完善的法律条文，所以，一方面需要对法律进行进一步的完善，另一方面也需要中央到地方各级政府对商业环境进行引导和管理。现阶段，还应该确立商业监管主体。 同时，我国还需要主动地构建失信约束与惩罚制度并行的监管机制，同时不能直接参与到信用风险的管理中来，以避免立法与司法一体化，妨碍了其独立性。（二）设立完善的商业信用风险管理法律法规，构建失信惩戒机制完备的企业商业信用风险管理法律体系是企业健康规范发展的基础和必然要求。我们建议从两方面推进企业商业信用立法工作，其一需呀

29、积极地参考西方国家和地区在商业信用风险控制方面的经验，以其法律的立法、司法历史和效果进行总结，并以此为基础针对我国的具体情况设置合理的法律条文，建立有效的法律体系；其二需要对信用机制有关的基本法的建立进行深入分析，以尽快实现法律的完善。 （三）多种方式加强市场的主体企业商业信用风险观念和意识从根本上来说，我国的信用管理水平的不高是因为整体性的风险意识的淡薄，不仅存在于公司之中，也存在于监管部门、全社会中。由此可见，需要加强对企业的相关引导，使其了解信用管理的重要性，尤其针对信用风险不具有较强抵御能力的公司。随着市场经济体制的逐步确立，市场主体的各种活动都将以信用为前提。同时这不仅是一种商业行为

30、，也是一种社会现象。即每个人都应该树立守信的意识和精神。因为现代社会首先是一个商业社会。每个成年人在每天的活动中都会和商业有关，最简单的形式就是商店购物。由此可见，对企业商业信用意识的提高需要放大到全社会。在此政府和其他事业单位应该加强群众尤其是学生的思想道德培养，这不仅是信用体系的需要，也是民族道德民族精神的构建。 （四）设立企业信用风险管理的专职机构企业商业信用风险管理具有非常明显的专业性、技术性以及综合性的特点，需要由专门的单位与联合执行方可实现。因此对于公司来说可以在其内部建立具有独立性质的信用风险管理部门，这样能够具备的优势为：对外构建公司的信用形象，坚决贯彻公司的信用方案；在内部采

31、用实时监管的信用机制，同时能够及时更新；实行专业化与规范化的控制，避免因为人为而导致的损失。在国内公司的发展水平不均衡的现状下，针对收益低规模小的公司，要求其内部单独建立信用管理部门不太可行，但也能够在财务人员中安排一个进行风险控制，选择或者新聘一个具备信用风险专业控制能力的人员。所以，无论是设置单独的信用管理岗位，还是基于外包服务，其最终目标均是确保公司商业信用风险管理在成本最低的前提下得到最优效能。（五）建立应收账款管理和回收机制，加强企业内部管理1. 明确销售人员职责为了防止企业内出现销售人员单方面追求销售额但不重视其风险的现象，公司需要对销售部门的员工职责进行进一步明确，应将每个负责人

32、员的销售和收入业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每个责任人的职责落到实处。2. 建立信息控制系统为确保信息及时有效地在公司的销售、财务部门之间传递，需要借助信息化系统，使得信息不对称现象得到拒绝。只有这样才能充分发挥各部门间的职能。3.建立信用控制机制 首先建立其标准，该标准是公司同意向可数提供商业信用所要求的基本内容。在严格的信用标准体系下，很多资信差的客户将得不到赊销的权利。而如果放松信用标准，就会导致坏账的增多，虽然能够提升销售额但最终的损害可能更大。而信用条件包括如下两点：其是指公司对客户能够具备赊销权利的条件，包括如下两点。 （1）信用期限。即指客户能够拿到产品直到

33、付完资金的周期。公司一味地放松信用期限会导致利润的减少。因此企业要慎重研究信用期间。 （2）收账政策。指顾客因为不符合信用条件时公司所采取的收账策略。一方面，如果采取主动地收账政策，就一定程度上降低坏账率，并能够尽早地将应收账收回，但同时会增加收账本身的成本，如果采取消极的收账政策则效果相反。信用政策确定之后，公司应该对顾客的资信情况进行充分地了解。在现实工作中：需要将公司面临的行业环境和竞争环境作出具体的分析，通过分析数据资料并结合主观、客观条件和经验，对客户进行信用评估，以能够对坏账率进行一定的预期。 4.建立应收账款催收制度，进行收账控制通过合法有效的收账方法加快应收

34、应收账款的回收速度，首先必须要了解客户拖欠货款的原因，可分为两类：无力偿还和故意拖欠。根据不同的情况，企业应采取有效合法的收账方法： (1)无力偿付的原因包括客户因为经营不良，在财务方面拥有困难，不能具备充分的资金区偿还。如果这种困难是暂时性的，公司可以对其进行宽松的政策，而如果是灾难性的不可挽回的，应该通过法律手段进行起诉追责 (2)故意拖欠。这种情况是客户拥有偿还的能力但是不按照规定的条件进行偿还，具有故意拖延的性质。对此公司应该根据具体情况采取一定的措施进行追讨。企业相关部门应在财会部门的督促下按照上述所讲的方法进行催收，并且企业的催收记录要进行妥善的报讯。（六）吸收

35、并实践先进的信用风险管理技术因为国内众多的公司均不具备完善的财务制度，一般来说建立的财务部门所行使的是出纳，仅能够简单地记账，不能对应收账款合理地控制，同时不具备相对现代化的财务管理方法。对应收账款委托专业资信机构进行监控的管理技术和应收账款账龄分析技术是西方发达国家为管理应收账款而采取的科学化和系统化的管理技术的代表。结 论在企业商业信用风险的观念日益深入人心的今天，在我们对企业商业信用风险问题有了总体把握和较为深入研究之后，可以从中感悟几点启示。首先，企业商业信用风险是不可阻挡的。在经济全球化和行业竞争日益明显的今天，有越来越多的企业开始意识到企业商业信用风险的重要性，企业商业信用风险与企

36、业的经济发展也越来越密不可分。其次，对企业商业信用风险成因及其管理对策进行分析，这些分析能在商业银行等金融机构对企业商业信用风险的管理中起到辅助作用。本文结合我国现阶段企业商业信用风险出现的问题及其成因，针对企业商业信用风险的现状进行规划，探索适合我国企业商业信用风险的管理办法。目前，企业商业信用风险在西方发达国家已经成为一个非常重要的产业，相信随着经济国际化进的加快，我国的企业商业信用风险事业将会得到进一步发展。参 考 文 献1杨威.我国中小企业商业信用风险成因及管理对策J.江西财经大学学报，2012（6）2王秀华.企业信用风险管理机制探析J.商业经济，2010（2）3鲁晓宇.企业信用风险及其管理J.财经问题研究,2