第5章 建筑企业资金管理

1、教学内容（学习目标）教学内容（学习目标）1.建筑企业资金运动过程2.建筑企业资金管理的含义(重点）3.建筑企业固定资金管理的内容、方法（重点、难点）A公司是一家从事贸易活动的企业，公司的贸易量很大，不仅资金流入规模很大而且流速也很快。起初，该企业采用的是最原始的支付方式，即支票支付。由于公司贸易量较大，每月对外支付的需求可能要达到上万笔以上，采用支票支付势必耗用大量的人力物力，而且手工操作难免会导致失误的发生，又不利于集团总部对于资金的管理。1. 建筑企业资金建筑企业资金是指企业所拥有和支配的财产物资的价值形态。不同规模、不同业务性质的建筑企业，其资金来源及其构成各不相同。依据来源渠道的不同，

2、建筑企业资金主要包括自有资金、吸收资金、专项资金。建筑企业生产经营活动的流动性、生产周期长等特点决定其在资金筹措、成本的核算、产品价格的制定、工程价款的结算等与其他类型企业有许多不同。资金的循环与周转是资金运动的主要形式。资金的循环与周转是资金运动的主要形式。建筑企业将资金运用于施工生产经营过程就形成了建筑企业将资金运用于施工生产经营过程就形成了资金的循环与周转，这一过程可分为供应过程、生资金的循环与周转，这一过程可分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。产过程、销售过程三个阶段。（1）购买建筑材料、设备是施工生产的准备过程；（2 2）资金在生产中消耗和劳动者的作用下转化为另一种实物形态，即

3、生产资金和成品资金；（3 3）企业的资金从生产形态转化为产品资金形态，）企业的资金从生产形态转化为产品资金形态，建筑产品生产完成。建筑产品生产完成。（4 4）建筑产品销售过程。企业成品资金又转化为）建筑产品销售过程。企业成品资金又转化为货币资金形态。货币资金形态。（1 1）遵守国家财经纪律，保护国家财产；）遵守国家财经纪律，保护国家财产；（2 2）组织资金供应，保证企业生产经营需）组织资金供应，保证企业生产经营需要；要；（3 3）科学运用资金，降低资金使用成本；）科学运用资金，降低资金使用成本；（4 4）合理分配利润，提高企业经济效益。）合理分配利润，提高企业经济效益。1. 1. 建筑企业固定

4、资金管理的内容建筑企业固定资金管理的内容建筑企业的固定资金是指在企业生产经营活动中，建筑企业的固定资金是指在企业生产经营活动中，使用价值在多次生产周期内发生作用，其使用寿命使用价值在多次生产周期内发生作用，其使用寿命超过一个会计年度，价值逐渐转移到建筑产品中去超过一个会计年度，价值逐渐转移到建筑产品中去的那部分资金，其物质形态包括各类房屋、建筑物、的那部分资金，其物质形态包括各类房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。机器设备、运输工具等。（1）定期核定固定资产需用量；（2）组织固定资产的采购验收、调配（3）组织固定资产建设与维护；（4）核算固定资金增减变化，维护投资者权益；（5）定期进行固定资产

5、的清查，及时处理闲置设备；（6）按规定提取、使用大修理基金、折旧基金和有关专项基金；（7）实行分管责任制，落实提高固定资金使用效果的措施；固定资产的核定就是确定建筑企业对固定资产的需要量，是企业固定资金管理的首要环节。固定资产核定工作定期进行，一般安排下列时间：固定资产核定工作定期进行，一般安排下列时间：（1 1）新建企业确定施工生产规模时；新建企业确定施工生产规模时；（2 2）建筑企业施工生产任务有较大调整时；建筑企业施工生产任务有较大调整时；（3 3）计划年度开始时；计划年度开始时；（4 4）国家规定进行清产核资时国家规定进行清产核资时。（1 1）产量定额法）产量定额法 是根据企业某项工程

6、计划工程量和各类机械设备产是根据企业某项工程计划工程量和各类机械设备产量定额来确定机械设备需要量的方法。量定额来确定机械设备需要量的方法。计算公式：某种机械设备需要量计算公式：某种机械设备需要量= =某项工程计划工某项工程计划工程量程量/ /单台设备年产量定额单台设备年产量定额 这种方法适用于主要施工机械设备需要量的核定这种方法适用于主要施工机械设备需要量的核定。是根据企业计划建筑安装工作量和产值固是根据企业计划建筑安装工作量和产值固定资金率来确定固定资产需用量的方法。定资金率来确定固定资产需用量的方法。计算公式：计算公式： 年度固定资产需要量年度固定资产需要量= =年度计年度计划建安工作量划

7、建安工作量 产值固定资金率产值固定资金率其中：产值固定资金率是固定资金占用与其中：产值固定资金率是固定资金占用与完成产值的比值，它一般根据企业历史最完成产值的比值，它一般根据企业历史最好水平结合现实发展情况确定。好水平结合现实发展情况确定。该方法适用于行政管理的固定资产、工器该方法适用于行政管理的固定资产、工器具等零星固定资产需要量的核定。具等零星固定资产需要量的核定。是根据辅助机械与主要施工机械比例关系来确定是根据辅助机械与主要施工机械比例关系来确定机械设备需要量的方法。机械设备需要量的方法。计算公式：计算公式：辅助机械需要量主要施工机械数量辅助机械辅助机械需要量主要施工机械数量辅助机械与主

8、要施工机械的比例与主要施工机械的比例；其中：辅助机械与主要施工机械的比例可根据历其中：辅助机械与主要施工机械的比例可根据历史统计资料和机械定额确定。史统计资料和机械定额确定。该种方法于主要施工机械之外的其它辅助机械需该种方法于主要施工机械之外的其它辅助机械需要量的核定。要量的核定。建筑企业的固定资产折旧是指以货币形式表现的固建筑企业的固定资产折旧是指以货币形式表现的固定资产在使有过程中，由于有形损耗和无形损耗而定资产在使有过程中，由于有形损耗和无形损耗而逐渐减少的转移到产品上去的价值。逐渐减少的转移到产品上去的价值。在建筑企业生产经营过程中，其固定资产折旧费要在建筑企业生产经营过程中，其固定资

9、产折旧费要按时提取并及时摊入建筑产品成本，其价值从产品按时提取并及时摊入建筑产品成本，其价值从产品销售收入或工程价款收中收回。销售收入或工程价款收中收回。我国企业会计准则（简称准则）和中华人民我国企业会计准则（简称准则）和中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（简称税法），共和国企业所得税法及其实施条例（简称税法），分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。企业应当对所有固定资产计提折旧，（不包括已提足折旧但仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地）。我国税法规定：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租

10、入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧，仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 由于建筑企业的固定资产有不同的来源，有的是外购，有的是自建，应依据不同来源分别确定其计提折旧的基数。（1）外购的固定资产（2）自行建造的固定资产（3）融资租入的固定资产（4）投资取得的固定资产（5）非货币性资产交换取得的固定资产（6）债务重组取得的固定资产（7）改建的固定资产（8）盘盈的固定资产（1 1）平均年限法）平均年限法 平均年限法又称为直线法，是将固定资产平均年限法又称为直线法，是将固

11、定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：计算公式如下：年折旧率（年折旧率（1 1预计净利残值率）预计净利残值率）/ /预计使预计使用年限用年限100100 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 12月折旧额固定资产原价月折旧率月折旧额固定资产原价月折旧率工作量法是根据实际工作量计提折旧额的工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计

12、算公式为：计算公式为： 每一工作量折旧额固定资产原价（1残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量第一工作量折旧额 加速折旧法也称为快速折旧法或递减加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。得到补偿。常用的加速折旧法有两种，即双倍余常用的加速折旧法有两种，即双倍余额递减法和年数和法。额递减法和年数和法。1 1。 企业流动资

13、金的核定企业流动资金的核定 建筑企业流动资金的核定就是指为企业规定一个建筑企业流动资金的核定就是指为企业规定一个保证正常施工生产需要的流动资金的最低限额。它保证正常施工生产需要的流动资金的最低限额。它是企业合理使用流动资金，提高流动资金利用效果是企业合理使用流动资金，提高流动资金利用效果的重要一环。的重要一环。建筑企业流动资金利用效果考核方法主要有：建筑企业流动资金利用效果考核方法主要有：（1 1）定额天数法定额天数法；（2 2）比例调整法比例调整法；（3 3）余额计算法。余额计算法。是根据平均每天垫支的流动资金金额和流动资金完是根据平均每天垫支的流动资金金额和流动资金完成一次循环所需天数来确

14、定流动资金定额的一种方成一次循环所需天数来确定流动资金定额的一种方法。法。 计算公式：流动资金定额计划期内平均每天周计算公式：流动资金定额计划期内平均每天周转额定额周转天数转额定额周转天数 这种方法适用于主要材料、结构件、未完工程及这种方法适用于主要材料、结构件、未完工程及应收工程款等资金定额的计算。应收工程款等资金定额的计算。是根据影响流动资金需要量各因素的变动情况进行比例是根据影响流动资金需要量各因素的变动情况进行比例推算，从而确定流动资金定额的一种方法。推算，从而确定流动资金定额的一种方法。计算公式：计算公式：流动资金定额（上年流动资金实有额-不合理占用额）(本年年计划工作量/上年实际工

15、作量)(1-计划期资金节约率)比例调整法适用于低值易耗品、机械配件等多种类价格比例调整法适用于低值易耗品、机械配件等多种类价格的材料物资资金定额的计算。的材料物资资金定额的计算。余额计算法是以上年结转余额为基础，考虑计划年余额计算法是以上年结转余额为基础，考虑计划年度流动资金增减变化来确定流动奖金定额的一种方度流动资金增减变化来确定流动奖金定额的一种方法。法。计算公式：计算公式：流动资金定额=上年流动资金余额+计划年度增加额-计划年度减少额（1）定额天数法是根据平均每天垫支的流动资金金额和流动资金完成一次循环所需天数来确定流动资金定额的一种方法。计算公式： 流动资金定额计划期内平均每天周转额定

16、额周转天数这种方法适用于主要材料、结构件、未完工程及应收工这种方法适用于主要材料、结构件、未完工程及应收工程款等资金定额的计算。程款等资金定额的计算。（2）比例调整法。是根据影响流动资金需要量因素的变动情况进行比例推算，从而确定流动资金定额的一种方法。比例调整法适用于低值易耗品、机械配件等多种类产品价格的材料物资资金定额的计算。（3）余额计算法。是以上年结转余额为基础，考虑计划年度流动资金增减变化来确定流动奖金定额的一种方法。计算公式： 流动资金定额=上年流动资金余额+计划年度增加额计划年度减少额（1 1）工程项目资金收入预测工程项目资金收入预测 在建筑企业生产经营活动中，工程项目资金按合同价

17、款收取的，在实施施工项目的过程中，应从收取工程预付款（预付款在施工后以冲抵工程价款方式逐步扣还给建设单位）开始，每月按进度收取工程进度款，到最终竣工结算，按时间测算出价款数额。建筑企业工程项目资金支出预测与收入预测的方法大体相近，预测的主要依据包括：项目成本控制计划、施工组织设计、物资使用量与储备计划等。管理人员根据这些依据可测算出随着工程项目的实施，建筑企业或工程项目每月预计的人工费、材料费、施工机械使用费、物资储运费、临时设施费、其他直接费和企业管理费等各项支出1. 1. 建筑企业资金来源建筑企业资金来源建筑企业所需要的资金的来源一般是在承发包合同条件建筑企业所需要的资金的来源一般是在承发

18、包合同条件中规定了的，由发包方提供工程备料款和分期结算工程中规定了的，由发包方提供工程备料款和分期结算工程款。款。建筑企业资金来源可以分为两大类，即内部资金与外部建筑企业资金来源可以分为两大类，即内部资金与外部资金。资金。内部资金是把股份公司的公积金（留存收益）作为筹措内部资金是把股份公司的公积金（留存收益）作为筹措资金的来源；外部资金来源就是向企业外的经济主体获资金的来源；外部资金来源就是向企业外的经济主体获得的资金。建筑企业外部资金的来源渠道主要有三种：得的资金。建筑企业外部资金的来源渠道主要有三种：（1 1）向金融机构筹措资金）向金融机构筹措资金（2 2） 向非金融机构筹措资金向非金融机构筹措资金（3 3）在金融市场上发行有价证券）在金融市场上发行有价证券建筑企业资金筹措的基本原则：建筑企业资金筹措的基本原则：（1 1）规模适当：合理确定资金需求量，努力提高）规模适当：合理确定资金需求量，努力提高筹资效率。筹资效率。（2 2）使用方式经济：研究投资方向，提高投资效）使用方式经济：研究投资方向，提高投资效果。果。（3 3）及时有效：适时取得资金来源，保证资金投）及时有效：适时取得资金来源，保证资金投放需要。放需要。（4 4）资金结构合理：合理安排资本结构，保持适）资金结构合理：合理安排资本结构，保持适当