上市公司内控体系的建设及优化研究

1、    上市公司内控体系的建设及优化研究    熊娟摘 要：内控体系是上市公司管理工作的重要组成部分，是公司做出正确决策的参考依据，能够客观、真实地反映公司的经营发展状况。因此，上市公司应当积极研究和探索内控体系的优化策略。关键词：内控体系 上市公司 优化策略1引言内部控制体系是为保证公司经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。上市公司的内控体系应当贯穿于经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层级，涵盖了公司每一项经营活动的过程始终，体现了内部控制的全面、全员、全过程控制的特性。近年来，我国

2、陆续发布了相关的内控体系建设规范和制度，为我国上市公司提高经营管理水平、规避风险提供了重要的制度支撑，因此，我国上市公司应当积极加强内控体系的建设，实现公司的稳定发展。2国内内控体系在上市公司中建设的现状分析我国经济正处于高速发展的阶段，在新旧经济体制转换的过程中，市场经济环境较为复杂，内部控制作为上市公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，对公司的发展起着重要的作用。有些上市公司存在内部控制环节薄弱、管理松散，对内控体系的建设认识不清的现象，还有些公司内部存在资产流失、营私舞弊等的严重问题，造成公司不能有效实现稳定发展。经过长期的实践和探索，上市公司管理形成了一些内部控制措施和方法，建立了内

3、部控制制度，但是从整体上看，内控体系仍然不够完善。这就表明，建设上市公司内控体系，是当前迫切需要解决的实务问题。无论是从我国经济发展的角度，还是从上市公司长远发展的角度而言，建设内控体系都具有长远的现实意义。3上市公司内控体系的建设中存在的弊端3.1 没有形成良好的内控环境内控环境是影响上市公司内控制度具体贯彻执行的重要因素，然而上市公司的内控环境还有待进一步的优化，这在一定程度上阻碍了内控体系的建设和内控工作的开展。首先，上市公司缺乏现代化的管理理念，甚至固守着传统落后的管理理念，对内控工作的重要性认识不足，也不重视对内控工作的监督和管理；其次，对内控工作的监督管理效率不高、效果不佳，很多上

4、市公司虽然具备完备的管理机制，也设置了相应的管理体制和审计部门，但是内控工作的领导和员工在监督管理工作中过于注重形式化，忽视了内控制度的具体执行，忽视了缺乏严格监管会给公司决策带来的负面影响；最后，上市公司在内部组织机构的设置上存在较大的不合理性，公司在内控工作上分工不明确，部门之间的职责权限划分不清，部门与部门之间容易出现决策的冲突，这也是导致内控环境不和谐的重要原因。3.2 监督机制不完善虽然上市公司在内部建立了内审机构，但是公司管理者并不明确该机构的职责和功能。有些管理者将内审机构的职责局限于审查公司的财务信息，忽视了内审机构对公司的评价和分析功能。同时，内审机构的不独立制约了其功能的有

5、效发挥。另外监管机制不完善也是内审机构监督评价功能得不到有效发挥的重要因素。当前，有很多上市公司建立了外部监督体系，主要是发挥社会和政府的监督功能，而社会和政府之间缺乏有效的配合和交流，导致外部监督因发挥不出应有的功能而流于形式。3.3 风险管控意识缺乏随着我国经济的高速发展，市场竞争日益激烈，上市公司面临的风险也在不断增加，如发展战略不当、信息滞后或者市场环境变化带来的经营管理风险发生的几率在不断上涨。大多数上市公司通常将发展的重点放在开发技术和管理生产经营等设计经济效益的工作上面，而对于风险的识别和管控工作则抱着可有可无的态度，更谈不上制定针对性的措施，这就给上市公司的健康发展留下了不小的

6、隐患。同时，上市公司对内控体系建设的认识存在一些偏差，认为内控体系只是为了让公司运营符合法律规定而建设的，这中错误的认识在一定程度上阻碍了内控体系的建设。4优化内控体系在上司公司建立的措施4.1 创设良好的内控环境上市公司应当不断完善公司的治理结构，以此为内控工作创设良好的环境。一个运行良好的公司，其内部应当是各部门权责明确、相互制衡、相互监督、相互独立的，这样才能实现公司发展的最高目标。上市公司应当通过完善的制度来明确内部各部门的职责和权限，细化分工，促使部门与部门之间相互配合，构建和谐的内控工作环境；同时，公司管理者应当积极转变传统的管理理念，提高对内控工作的重视，树立公司员工的内控优先理

7、念，从上至下形成良好的内部控制环境。另外，深化公司文化建设也是上市公司创设良好内控环境的重要途径。公司应当注重公司文化的建设，在内部形成良好的文化氛围，团结员工的力量，充分发挥员工的积极性和创造性，不断提高公司的管理水平。4.2 完善监督体系，加大监督力度完善的监督体系可以有效促进上市公司内控体系的实施。监督体系包括外部监督和内部监督。在外部监督方面，上市公司可以聘请专业的、权威性高的外部审计机构来对本公司的内控工作进行评价。外部审计机构应当对公司的内控制度进行公证、客观、真实的评价，并且针对发现的为题提出相应的建议和解决措施。在内部监督方面，上市公司应当加强内部审计，保持内部审计机构的独立性

8、，只有这样才能充分发挥内部审计的實效。内部审计能够有效加大监督的力度，内部审计机构在审计项目的同时，也应当对公司内控制度及其贯彻执行情况进行系统性的检查和评价，在审计结束之后将结果汇报给公司管理者，为管理者完善内控制度提供参考。4.3 建立完善的风险管理体系面对巨大的市场竞争压力，上市公司应当结合市场环境的变化，完善风险管理机制，建立风险防控流程，运用先进的信息技术实现风险管理的科学化，及时防范和控制公司发展过程中的风险。上市公司要采用多样化、动态化的管理技术对风险进行科学的分析和评估，在充分考虑公司实现发展战略目标的影响因素的基础上，改进风险分析的方法，避免采用单一风险分析方法带来的弊端，对此，可以采用国际上流行的定量风险分析方法，提高风险分析的科学性和准确性。5结语总而言之，上市公司应当充分认识到内控体系建设的重要性，在分析当前内控体系建设现状的基础上，找出其中存在的不足之处，并通过优化内控环境、完善监督体系、建立风险管理体系等有效措施，完善公司的内控体系，