业务承接与工作委派

1、十二、业务承接与工作委派一、业务承接（一）承接审计业务必须考虑的因素是否应该接受或继续某项审计业务，应该考虑审计独立性、专业 胜任能力和审计风险这三个方面的因素，除此而外，还应该考虑接 受审计业务的时间以及业务成本和收费等方面的问题1, 审计独立性在承接审计业务决策过程中， 应参照中国注册会计师职业 道德基本准则 有关规定， 分析新开发或现有审计业务对审计独 立性的影响2、专业胜任能力和利用专家的工作事务所应重视不断开发和积累自身在不同行业和产业开展业务 的知识和技术能力承接审计业务，尤其是承接计算机网络和生物工程等新兴产业客 户约业务时，应当考虑如何利用事务所现有人员的知识和能力为潜在 客户

2、提供优质服务，参照独立审计具体准则第 12号的要求，考虑 采用适当形式，争取会计和审计以外的专家的合作在利用专家工作时应当注意对客户信息的保密 根据专家可涉及 资料约深度和广度，可以考虑将保密条款列入合作合同3, 审计风险在承接审计业务阶段， 对审计风险的考虑主要基于对潜在客户基 本情况的了解和分析 在承接审计业务时， 会计师事务所应了解客户 的以下基本清况：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（ 3） 前年度接受审计情况；（ 4） 财务会计机构及工作组织；（ 5） 其他与签订审计业务约定书相关的事项。4、承接审计业务时间上的考虑 由于种种原因，客户在挑选会计师事务所

3、进行会计报表审计时， 可能会发生要求签约时间与审计结束时间过近的情况， 使审计过程的 质量控制发生困难 为确保高质量审计服务， 承接审计业务要在时间 上留有充分的余地。（二）承接业务的审批承接业务审批程序包括业务风险分类和业务承接审批程序两 项内容1、承接业务风险的分类 根据风险程度，将承接业务分为以下三类：（ 1） 一类业务（又称一般业务）指在本事务所经过一年以上审 计、财务核算规范的内资、外资企业的年度审计业务一级 外汇年检等业务。（ 2）二类业务（又称重要业务）指本所初次审计的外资企业年度审 计业务；国有企业风险较低的年度审计业务。（3）三类业务（又称特别重要业务）指验资、上市或改制拟上

4、市企 业审计业务，包括其它以向社会筹资为目的的服务业务；与金融、 保 险、斯货等行业相关的业务；以兼并、收购、清算为目的而提供会计 报表的审计业务， 以解决法律、行政和民享纠纷为目的业务；以及认 为具有重大潜在风险的其他业务2, 业务承接审批（1）业务介绍：审计业务介绍可能是潜在客户直接联系事务所， 或事务所通过市场开发接触潜在客户。在任何情况下，审计业务立 项必须由合伙人负责（2）前期工作：当事合伙人需要了解潜在客户的基本情况，洽 谈审计费用，在进行成本效益分析的基础上，提出是否承接业务的 建议。承接三类以上项目，特别是新上市项目，一般应进行前期财 务调查，评价风险（3）业务审批：立项业务需要填写“承接业务审核控制单”， 经相应程序审核同意后方可签约（4）业务签约：签订业务约定书，并在签约后补填“承接业务 审核控制单”有关内容二、工作委派本所业务委派需遵循的原则： 将审计项目委派给具有专业胜任能 力并能为客户提供优质、 及时服务的人员，